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1 INDICE SOMMARIO Premessa... XVII PARTE PRIMA TASSAZIONE DEI REDDITI CAPITOLO 1 I REDDITI DELLE PERSONE FISICHE 1. Introduzione I soggetti passivi residenti in Italia: nozione di residenza delle persone fisiche I cittadini italiani che hanno spostato la residenza in paesi a fiscalità privilegiata I redditi dei non residenti: cenni Redditi dei residenti: le categorie di reddito I redditi dei figli minorenni... 8 CAPITOLO 2 I REDDITI FONDIARI 1. Introduzione Redditi dei terreni Redditi dei fabbricati: i fabbricati rilevanti Determinazione del reddito dei fabbricati Abitazione principale e pertinenze Abitazione principale e pertinenze: cenni in materia di Ici Nozione di pertinenza e risvolti ai fini Ici: il caso particolare dei terreni pertinenziali Immobili inagibili Immobili di interesse storico o artistico: determinazione del reddito e adempimenti specifici in caso di trasferimento VII

2 10. La seconda casa : trattamento fiscale degli immobili abitativi tenuti a disposizione Fabbricati concessi in locazione Fabbricati in locazione: cenni in materia di contratti applicabili Fabbricati locati: adempimenti e formalità Fabbricati locati e canoni non percepiti per morosità del conduttore Il nuovo regime opzionale della cedolare secca sui redditi di locazione Caratteristiche e funzionamento della cedolare secca Cedolare secca: adempimenti per l applicazione Cessione degli immobili e tassazione: cenni e rinvio Immobili in capo alla società semplice Beni immobili compresi nel fondo patrimoniale: cenni e rinvio Immobili all estero Agevolazioni fiscali con riguardo agli immobili Detrazione 36% per le spese di recupero del patrimonio edilizio Detrazione 55% per il risparmio energetico Detrazione 19% per gli interessi passivi su mutui per la ristrutturazione dell abitazione principale Detrazione 19% per gli interessi passivi su mutui per l acquisto dell abitazione principale CAPITOLO 3 IREDDITIDICAPITALE 1. Introduzione: la categoria dei redditi di capitale Regole generali Utili da partecipazione in società ed enti soggetti all Ires Tassazione dei dividendi percepiti da persone fisiche non imprenditori Tassazione dei dividendi da partecipazioni qualificate Tassazione dei dividendi da partecipazioni non qualificate Tassazione dei dividendi da partecipazioni in società trasparenti Tassazione dei dividendi: riepilogo Utili da associazione in partecipazione Redditi prodotti da Trust: cenni Le rendite finanziarie: definizione VIII

3 7.1. Regimi di tassazione delle rendite finanziarie Interessi e proventi da mutui, depositi e conti correnti. I finanziamenti dei soci Interessi e proventi da obbligazioni, titoli di stato e similari Altri redditi di capitale Altri redditi: capitali corrisposti per contratti di assicurazione sulla vita CAPITOLO 4 I REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE 1. Il reddito di lavoro dipendente: definizione Regole generali Base imponibile: componenti della retribuzione Valutazione dei compensi in natura Il caso particolare dell immobile quale fringe benefit al dipendente Contributi previdenziali ed assistenziali versati dal datore di lavoro a beneficio del dipendente Trasferte del dipendente La tassazione dei redditi di lavoro dipendente La tassazione separata. Il TFR e altre indennità I redditi di pensione Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente Caso pratico: il socio di srl. Osservazioni sul trattamento del compenso amministratore e confronto con la tassazione degli utili Il confine tra reddito di lavoro dipendente e reddito di lavoro autonomo CAPITOLO 5 I REDDITI DI LAVORO AUTONOMO 1. Introduzione Il confine tra reddito di lavoro autonomo e reddito di impresa Regole generali di determinazione del reddito Regime ordinario e altri regimi Scelta del regime: alcuni esempi Contabilità ordinaria e contabilità semplificata La determinazione del reddito di lavoro autonomo I compensi Plusvalenze e minusvalenze Le spese Beni immobili del lavoratore autonomo IX

4 7. Altri redditi di lavoro autonomo Compensi per l utilizzazione economica di opere dell ingegno Utili da associazione in partecipazione Utili dei soci promotori e fondatori di società Il lavoro autonomo nelle associazioni professionali Professionisti e condivisione dello studio La s.t.p.: società tra professionisti CAPITOLO 6 I REDDITI DI IMPRESA 1. I redditi di impresa: introduzione I regimi del reddito d impresa Il regime ordinario Le imprese minori: il regime semplificato Il regime per le nuove iniziative produttive Il regime per le imprese minime Tabella di sintesi dei regimi Forme giuridiche per l esercizio dell impresa La società in nome collettivo: cenni L impresa familiare L azienda coniugale CAPITOLO 7 I REDDITI DIVERSI 1. I redditi diversi: introduzione I redditi diversi derivanti dalla cessione di immobili Cessione di immobili Cessione di terreni edificabili Redditi relativi ad immobili all estero Le plusvalenze da cessione di attività finanziarie Le partecipazioni sociali qualificate Le partecipazioni sociali non qualificate Il regime della dichiarazione Il regime del risparmio amministrato Il regime del risparmio gestito Cessione di attività finanziarie: tabella di sintesi La rivalutazione di terreni e partecipazioni posseduti al 1 o luglio I contratti di affitto, locazione ed altre concessioni in uso X

5 7. I titoli non partecipativi, le valute ed i metalli preziosi. I contratti a termine I premi e le vincite CAPITOLO 8 AGEVOLAZIONI FISCALI E DETRAZIONI 1. Premessa Detrazioni per familiari a carico Oneri deducibili per corresponsione di assegni familiari periodici Agevolazioni: indici ISE e ISEE CAPITOLO 9 I BENI ED INVESTIMENTI ESTERI 1. Introduzione Gli immobili all estero I redditi di capitale prodotti all estero I redditi di lavoro dipendente prestato all estero Il monitoraggio fiscale Monitoraggio e consistenza delle attività di natura finanziaria Monitoraggio e consistenza delle attività di natura patrimoniale Monitoraggio e adempimenti dopo lo scudo fiscale Le sanzioni per l omessa compilazione del quadro RW PARTE SECONDA PATRIMONIO E VICENDE DELLA FAMIGLIA CAPITOLO 10 LA TUTELA DEI BISOGNI DELLA FAMIGLIA: IL FONDO PATRIMONIALE 1. Il fondo patrimoniale Formalità per la costituzione di un fondo patrimoniale Cessazione del fondo patrimoniale Tassazione diretta (Irpef) dei beni compresi nel fondo patrimoniale Costituzione del fondo patrimoniale e tassazione indiretta Fondo patrimoniale costituito con beni di proprietà di entrambi i coniugi XI

6 5.2. Fondo patrimoniale costituito con beni di proprietà di uno solo dei coniugi che se ne riserva la proprietà Fondo patrimoniale costituito con beni di proprietà di uno solo dei coniugi che non se ne riserva la proprietà Fondo patrimoniale costituito con beni di un terzo Beni immobili compresi nel fondo patrimoniale e Ici Fondo patrimoniale e Trust: alcune considerazioni in ottica comparativa CAPITOLO 11 IL PATRIMONIO DELLA FAMIGLIA E DELLE PER- SONE FISICHE. SUCCESSIONI E DONAZIONI. TASSAZIONE E ADEMPIMENTI 1. L istituto della successione Il divieto di disporre in vita della propria successione Il testamento: cenni I legati I soggetti legittimari e il patrimonio disposto La donazione L imposta sulle successioni e donazioni Territorialità e soggetti passivi Esclusioni dall imposta Esclusione dei trasferimenti di aziende familiari, anche tramite i patti di famiglia La base imponibile dell imposta sulle successioni e donazioni L attivo ereditario Il caso particolare dei beni culturali in successione Valore dell attivo ereditario: beni immobili e diritti reali immobiliari Segue: il valore delle aziende e delle partecipazioni Segue: il valore degli altri elementi dell attivo ereditario Passività deducibili dall attivo ereditario Calcolo dell imposta: aliquote, franchigie, detrazioni e riduzioni Successione e altre imposte Successione e beni all estero Successione e adempimenti Successione e adempimenti ai fini Ici Eredità giacente: nozione e adempimenti ai fini Irpef Imposta sulle donazioni XII

7 12. Donazioni e liberalità indirette Imposta sulle successioni e donazioni: tabella di sintesi Il trasferimento dell azienda nell ambito famigliare: riflessi dell operazione ai fini delle imposte dirette CAPITOLO 12 IL PASSAGGIO GENERAZIONALE DELL IMPRESA E DEL PATRIMONIO DI FAMIGLIA. ALCUNI STRUMENTI 1. Introduzione La holding di famiglia Holding di famiglia: caratteristiche Creazione e operatività della holding di famiglia: alcuni riflessi fiscali Società holding e adempimenti degli operatori finanziari Società holding e regole specifiche ai fini Irap: cenni La costituzione di una s.r.l. familiare: cenni La soluzione legislativa al passaggio generazionale dell impresa: il patto di famiglia Il patto di famiglia: forma, beneficiari ed effetti traslativi Condizioni specifiche per il trasferimento di quote sociali Il regime fiscale agevolato del patto di famiglia: esenzione dalle imposte sulle successioni e donazioni, ipotecarie e catastali Trasferimento attraverso il patto di famiglia e successivo conferimento in altra società Il regime fiscale delle assegnazioni agli altri legittimari Patto di famiglia ed esenzione dalle imposte sui redditi Patto di famiglia: novità e modifiche in corso? Strumenti alternativi o complementari agli istituti successori: l usufrutto di partecipazioni Trattamento fiscale della separazione dell usufrutto dalla nuda proprietà Donazione di usufrutto o della nuda proprietà Cessione di usufrutto o della nuda proprietà Cessazione dell usufrutto Il trust: definizione Disciplina fiscale del trust: inquadramento Gli adempimenti fiscali del trust La tassazione del trust: momenti impositivi XIII

8 L istituzione del trust e l atto dispositivo di beni in trust Istituzione del trust senza trasferimento di beni Istituzione del trust con trasferimento di beni: imposta sulle donazioni e successioni Istituzione del trust afavoredelnucleo famigliare con trasferimento di aziende, quote sociali e azioni Istituzione del trust con trasferimento di beni immobili: altre imposte indirette Istituzione del trust con trasferimento di beni e imposte dirette Caso particolare: trasferimento al trust di titoli in regime di risparmio amministrato Operazioni durante la vita del trust: iredditideltrust Trust con beneficiari non individuati (cd. trust opachi ) Trust con beneficiari individuati (cd. trust trasparenti ) Trust misto Il caso particolare del trust afavoredidi- sabile Tassazione del trasferimento di beni ai beneficiari Trust Interposti e tassazione: le indicazioni dell Agenzia delle entrate Immobili in trust e ICI Il family buy out Il family buy out : disciplina civilistica Profili fiscali del family buy out PARTE TERZA ACCERTAMENTO DEI REDDITI CAPITOLO 13 ACCERTAMENTO DEI REDDITI DELLE PERSONE FISICHE E REDDITOMETRO 1. Introduzione XIV

9 2. Le attività di accertamento in capo alle persone fisiche: breve sintesi Termini per l accertamento di merito Accertamento analitico: cenni Attività istruttoria degli uffici: richieste di dati e notizie e invio di questionari al contribuente L accertamento sintetico e il redditometro: inquadramento La disciplina dell accertamento sintetico e del redditometro: vecchia e nuova formulazione Determinazione del reddito accertabile per gli anni precedenti al 2009 (vecchia disciplina) Accertamenti per gli anni di imposta a partire dal 2009: il nuovo redditometro La difesa del contribuente Ricezione dell avviso di accertamento: conseguenze Indice analitico XV

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