DIREZIONE CENTRALE RAGIONERIA E FINANZE Ufficio del Dirigente Generale

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1 Istitut Nazinale di Previdenza per i Dipendenti dell Amministrazine Pubblica DIREZIONE CENTRALE RAGIONERIA E FINANZE Uffici del Dirigente Generale Rma, 20 maggi 2010 Ai DIRIGENTI GENERALI CENTRALI E REGIONALI NOTA OPERATIVA N. 4 Allegati: 1 AI Ai AI DIRIGENTI DEGLI UFFICI CENTRALI, REGIONALI, PROVINCIALI, TERRITORIALI E DELLE STRUTTURE SOCIALI SERVIZI DI RAGIONERIA PRESSO GLI UFFICI DECENTRATI COORDINATORI GENERALI DELLE CONSULENZE PROFESSIONALI LORO SEDI Oggett: Articl 15, cmma 2, del Decret Legge 1 lugli 2009, n. 78 (cnvertit in legge 3 agst 2009 n. 102) - Applicazine della ritenuta alla fnte sui pignramenti press terzi. PREMESSA L Agenzia delle Entrate cn Prvvediment Direttriale del 3 marz u.s., in attuazine della nrma cntenuta nell art. 15 D.L. 1 lugli 2009, n. 78 cnvertit cn L. 102/2009, ha emanat le dispsizini in cas di pagament di smme a seguit di pignrament press terz. Quest ultim (di seguit terz ergatre), ve rivesta la qualifica di sstitut di impsta (cme l Inpdap) ai sensi degli articli 23 e seguenti del Decret del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, pera, all att del pagament delle smme ggett di pignrament, una ritenuta del 20 per cent a titl di accnt dell impsta sul reddit delle persne fisiche dvuta dal creditre pignratizi. Il terz ergatre nn effettua la ritenuta se è a cnscenza che il credit è riferibile a smme valri diversi da quelli assggettabili a ritenuta alla fnte ai sensi delle dispsizini vigenti cntenute nel titl III del Decret del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 e successive mdificazini e integrazini, nell articl 11, cmmi 5, 6 e 7, della legge 30 dicembre 1991, n. 413 nnché nell articl 33, cmma 4, del Decret del Presidente della Repubblica 4 febbrai 1988, n. 42. Ai fini dell applicazine della ritenuta di cui all ggett si ritiene utile, per i successivi adempimenti perativi, evidenziare i principali redditi sggetti a ritenuta alla fnte:

2 PRINCIPALI SOMME O VALORI ASSOGGETTABILI A RITENUTA ALLA FONTE DPR 29 settembre 1973, n. 600 Titl III a) redditi di lavr dipendente: stipendi; pensini ed assegni equiparati; emlumenti arretrati relativi ad anni precedenti; parte impnibile del trattament di fine rapprt ed indennità equipllenti; b) redditi assimilati a quelli di lavr dipendente: indennità e cmpensi percepiti a caric di terzi dai prestatri di lavr dipendente per incarichi svlti in relazine a tale qualità; smme crrispste a titl di brsa di studi; smme percepite in relazine agli uffici di amministratre, sindac revisre di scietà, assciazini altri enti cn senza persnalità giuridica, cllabrazine a girnali, riviste enciclpedie e simili, alla partecipazine a cllegi cmmissini ; i cmpensi per l'attività' liber prfessinale intramuraria del persnale dipendente del Servizi sanitari nazinale; le indennità, i gettni di presenza e gli altri cmpensi crrispsti dall Stat, dalle regini, dalle prvince e dai cmuni per l'esercizi di pubbliche funzini.; gli assegni peridici crrispsti al cniuge, ad esclusine di quelli destinati al manteniment dei figli, in cnseguenza di separazine legale ed effettiva, di scigliment annullament del matrimni di cessazine dei sui effetti civili, nella misura in cui risultan da prvvedimenti dell'autrità' giudiziaria; gli assegni peridici crrispsti in frza di testament di dnazine mdale e, nella misura in cui risultan da prvvedimenti dell'autrità giudiziaria, gli assegni alimentari crrispsti a persne indicate nell'articl 433 del cdice civile; i cmpensi percepiti dai sggetti impegnati in lavri scialmente utili in cnfrmità a specifiche dispsizini nrmative. c) redditi di lavr autnm; d) redditi da prvvigini; e) crrispettivi dvuti dal cndmini all appaltatre; f) interessi e redditi di capitale; g) dividendi; h) azini in depsit accentrat press la Mnte Titli SpA; i) cmpensi per avviament cmmerciale e cntributi degli enti pubblici; j) cmpensi ed altri redditi crrispsti dall Stat; k) premi e vincite. Legge 30 dicembre 1991, n. 413 Art. 11 plusvalenze cnseguenti alla percezine, da parte di sggetti che nn esercitan imprese cmmerciali, di indennità di esprpri. indennità di ccupazine e gli interessi cmunque dvuti sulle smme di cui al punt precedente. DPR 4 febbrai 1988, n. 42 Art. 33 le partecipazini agli utili spettanti ai prmtri e ai sci fndatri di scietà per azini, in accmandita per azini e a respnsabilità limitata (art. 53, cmma 2 lettera d, del DPR 917/86 TUIR); redditi derivanti dalle prestazini sprtive ggetti di cntratt di lavr autnm (art. 53, cmma 3, del DPR 917/86 TUIR); i redditi derivanti da utilizzazine ecnmica di pere dell ingegn, brevetti industriali ecc. (art. 67, cmma 1 lettera g, del DPR 917/86 TUIR); indennità di trasferta, rimbrsi frfetari di spesa, premi e cmpensi ergati a direttri artistici ecc. (art. 67, cmma 1 lettera m, del DPR 917/86 TUIR); DISPOSIZIONI OPERATIVE

3 Nell ambit della dispsizine legislativa distinta in ggett, l Agenzia delle Entrate, cn il prvvediment direttriale spra citat, ha stabilit quali sn gli adempimenti per il versament della ritenuta, per la certificazine, per la cmunicazine e dichiarazine in cap alle figure giuridiche cinvlte nella dispsizine legislativa e che si identifican in: A. Terz ergatre B. Creditre pignratizi C. Debitre (pignrat press terzi) Tenut cnt che l Istitut può rivestire le tre frme giuridiche spra indicate, si specifican di seguit gli adempimenti in cap a ciascuna figura evidenziata. A. INPDAP COME TERZO EROGATORE Nel cas che l Istitut rivesta la figura di terz ergatre - in quant prvvede al pagament di smme pignrate cn l bblig di effettuazine della relativa ritenuta alla fnte - è tenut ai seguenti adempimenti: a) versare la ritenuta perata utilizzand l appsit cdice tribut; b) cmunicare al debitre l ammntare delle smme ergate al creditre pignratizi nnché le ritenute effettuate; c) certificare al creditre pignratizi l ammntare delle smme ergate e delle ritenute effettuate entr Il termine del 28 febbrai dell ann successiv cui si riferisce il pagament. d) indicare nella dichiarazine del sstitut d impsta Mdell di cui all articl 4, cmma 1, del decret del Presidente della Repubblica 22 lugli 1998, n. 322, i dati relativi al debitre e al creditre pignratizi nnché le smme ergate e le ritenute effettuate. L adempiment deve essere effettuat anche se nn sn state perate ritenute. Adempimenti dei Centri di Respnsabilità Inpdap I centri di respnsabilità Inpdap, che si trvin ad effettuare pagamenti nella psizine di terz ergatre in esecuzine di pignramenti di smme valri assggettabili a ritenuta alla fnte devn: all att della predispsizine dell rdine di pagament da inltrare ai servizi di Ragineria, ai sensi dell art. 30, cmma 6 e dell art. 32, cmma 1 del RAC, perare una ritenuta del 20%, sulle smme pignrate da pagare, imputand il relativ imprt alla nuva specifica psizine finanziaria E dedicata appsitamente alle ritenute erariali alla fnte sui pignramenti press terzi ; cmunicare, al debitre pignrat, tramite raccmandata A.R. mezz equivalente, le smme pagate al creditre pignratizi e le ritenute effettuate; cmunicare, via P.E. all indirizz: D.C. Ragineria e Finanze - Area Tributi, alla fine di gni mese e, cmunque, nn ltre il 5 del mese successiv, l imprt lrd pagat per smme pignrate assggettabili alla ritenuta alla fnte, la ritenuta del 20% effettuata, le generalità del debitre pignrat e le generalità del creditre pignratizi a favre del quale è stat effettuat il pagament. L invi di tali cmunicazini sn bbligatrie anche in cas di mancata effettuazine della ritenuta. Adempimenti dell Area Tributi della D.C. Ragineria e Finanze L Area Tributi prvvederà: mensilmente al versament centralizzat di tutte le ritenute effettuate sui pagamenti eseguiti dall Istitut in veste di terz ergatre; annualmente alla certificazine da inviare al creditre pignratizi sulle smme a lui ergate e le relative trattenute effettuate; annualmente a indicare - nella dichiarazine del sstitut d impsta, Mdell i dati relativi ai debitri e ai creditri pignratizi, nnché le smme ergate e le ritenute effettuate.

4 B. INPDAP COME CREDITORE PIGNORATIZIO Qualra l Istitut agisca in veste di creditre pignratizi per incassare smme, sggette a ritenuta alla fnte (per tassazine crrente, tassazine separata, ritenuta a titl d impsta impsta sstitutiva), è tenut a indicare i redditi percepiti e le ritenute subite nella prpria dichiarazine dei redditi. Adempimenti dei Centri di Respnsabilità Inpdap I centri di respnsabilità Inpdap devn: cmunicare, via P.E. all indirizz: D.C. Ragineria e Finanze - Area Tributi, alla fine di gni mese e, cmunque, nn ltre il 5 del mese successiv, l imprt lrd incassat per gni smma versata all Istitut da sggetti terzi ergatri, la ritenuta del 20% subita, le generalità del debitre pignrat e le generalità del terz ergatre. L invi di tali cmunicazini sn bbligatrie anche in cas di mancata effettuazine della ritenuta da parte del terz ergatre; inviare via P.E. all indirizz: D.C. Ragineria e Finanze - Area Tributi via fax al numer cpia della la certificazine annualmente ricevuta (entr il 28 febbrai dell ann successiv cui si riferisce) da parte dei terzi ergatri in riferiment alle smme incassate. Adempimenti dell Area Tributi della D.C. Ragineria e Finanze L Area Tributi prvvederà: annualmente a cnsiderare tali smme nella dichiarazine dei redditi dell Istitut. C. INPDAP COME DEBITORE (pignrat press terzi) Se l Istitut assume la figura del debitre pignrat - per smme, sggette alla ritenuta alla fnte, pagate da terz ergatre al creditre pignratizi - essend tenut alla presentazine della dichiarazine del sstitut d impsta, Mdell 770, deve indicare in tale dichiarazine i dati relativi al creditre pignratizi e alla natura delle smme ggett del debit. L Istitut, in veste di debitre nn è tenut ad effettuare le perazini di cnguagli, di cui agli articli 23, 24 e 29, del Decret del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, in relazine alle smme crrispste dal terz ergatre. Adempimenti dei Centri di Respnsabilità Inpdap I centri di respnsabilità Inpdap devn: inviare, tempestivamente, via P.E. all indirizz: D.C. Ragineria e Finanze - Area Tributi via fax al numer cpia della cmunicazine ricevuta da parte dei terzi ergatri in riferiment alle smme pagate ai creditri pignratizi dell Istitut; cmunicare, via P.E. all indirizz: D.C. Ragineria e Finanze - Area Tributi, alla fine di gni mese e, cmunque, nn ltre il 5 del mese successiv, l imprt lrd pignrat di cui era debitre l Istitut e la sua natura reddituale, la ritenuta del 20% subita, le generalità del creditre pignratizi e le generalità del terz ergatre. L invi di tali cmunicazini sn bbligatrie anche in cas di mancata effettuazine della ritenuta; Adempimenti dell Area Tributi della D.C. Ragineria e Finanze L Area Tributi prvvederà: annualmente a indicare - nella dichiarazine del sstitut d impsta, Mdell i dati relativi ai creditri pignratizi e la tiplgia reddituale delle smme ggett del debit. IL DIRETTORE DI RAGIONERIA Dr. Giuseppe Beat

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