CIRCOLARE N DEL 23/01/2015. Oggetto: Certificazione ritenute alla fonte e Certificazione Unica CERTIFICAZIONE RITENUTE ALLA FONTE

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1 ott. Sandro Guarnieri ott. Marco Guarnieri ott. Corrado Baldini ott. Cristian icarelli ott.ssa Elisabetta Macchioni ott.ssa Sara Saccani Reggio Emilia, lì /0/0 CIRCOLRE N. -0 EL /0/0 tutti i sigg.ri Clienti Loro sedi Oggetto: Certificazione ritenute alla fonte e Certificazione Unica CERTIICZIONE RITENUTE LL ONTE Il sostituto d imposta che corrisponde compensi assoggettati a ritenuta alla fonte (es: compensi a lavoratori autonomi, provvigioni e redditi diversi) è tenuto a rilasciare ai soggetti percettori un apposita certificazione che attesti l ammontare delle ritenute effettuate nel corso del periodo d imposta 0. differenza degli anni scorsi, in attuazione del ecreto Semplificazioni iscali Lgs. 7/0 è stato introdotto un unico modello di Certificazione Unica (CU) che a partire dal 0 sostituirà il modello CU e permetterà di far confluire in un unico documento tutti i redditi corrisposti nel 0: non solo, quindi, quelli di lavoro dipendente ed assimilati, ma anche quelli finora certificati in forma libera. al 0 i sostituti d'imposta avranno quindi un solo modello per attestare sia i redditi di lavoro dipendente ed assimilati, finora riportati nel CU, sia altri redditi (per esempio, i redditi di lavoro autonomo ed i redditi diversi), fino ad oggi certificati in forma libera. Sede legale Via Emilia all ngelo n. /B Reggio Emilia C Piva Tel ax Mail info@sgbstudio.it Il nuovo CU 0 contiene le seguenti novità per i sostituti d imposta: Inserimento nella certificazione unica (CU) dei redditi e delle ritenute operate nei confronti dei lavoratori autonomi e dei professionisti; Obbligo di consegna al lavoratore del modello CU 0 entro il marzo 0 (in quanto la scadenza originaria del 8 febbraio 0 cade di sabato) in formato cartaceo o in formato elettronico, purché sia garantita al percettore dei redditi di lavoro autonomo di entrare nella disponibilità della medesima e di poterla materializzare per i successivi adempimenti; Obbligo di invio all genzia delle Entrate entro il 9 marzo 0 (in quanto la scadenza originaria del 7 marzo 0 cade di sabato) della predetta CU. Per il sostituto d imposta c è quindi questo nuovo adempimento da rispettare. I dati comunicati consentiranno poi all genzia delle Entrate di predisporre nei confronti dei contribuenti l invio del nuovo modello 70/0 precompilato. ati richiesti dalla Certificazione Unica per le ritenute di lavoro autonomo Con la nuova CU i sostituti d imposta dovranno quindi compilare:

2 - Il frontespizio contenente i propri dati e quelli del lavoratore autonomo che ha percepito i compensi assoggettati a ritenuta. In relazione ai redditi di lavoro autonomo, alle provvigioni ed ai redditi diversi analogamente a quanto previsto dal modello 770 semplificato, dovranno essere inseriti : - l ammontare lordo corrisposto; - le somme non soggette a ritenuta per regime convenzionale; - le altre somme non soggette a ritenuta; - l imponibile; - le ritenute a titolo di acconto o d imposta effettuate; - le ritenute sospese per effetto di eventi eccezionali; - i dati relativi alle ritenute regionali e comunali )trattenute a titolo di acconto o d imposta oppure sospese); - i contributi previdenziali a carico del soggetto erogante o del percipiente; - le spese rimborsate; - le ritenute rimborsate. nalogamente al modello 770 Semplificato, viene stabilito che i sostituti d imposta possono suddividere il flusso telematico inviando separatamente, unitamente al frontespizio: - le certificazioni dei dati relativi ai redditi di lavoro dipendente e assimilati; - le certificazioni dei dati dei redditi di lavoro autonomo, delle provvigioni e dei redditi diversi. Sanzioni Il nuovo modello di Certificazione Unica sarà accompagnato da un nuovo e pesante regime sanzionatorio, finalizzato al rispetto delle scadenze propedeutiche alla dichiarazione precompilata. Per ogni certificazione omessa, tardiva o errata, infatti, l art. del Lgs, sulle semplificazioni fiscali prevede l applicazione di una sanzione di Euro 00,00, senza possibilità di applicare il cumulo giuridico, ai sensi dell art. del Lgs. N. 7/97, in caso di violazioni plurime (pertanto la sanzione sarà pari a Euro 00,00 per ogni comunicazione omessa, tardiva o errata). Nel caso di errata trasmissione, la sanzione non si applica solo se la sostituzione o l annullamento della certificazione è effettuato entro cinque giorni successivi alla scadenza, ovvero entro il marzo 0. Sede legale Via Emilia all ngelo n. /B Reggio Emilia C Piva Tel ax Mail info@sgbstudio.it Il contenuto della presente circolare potrebbe subire delle variazioni alla luce degli eventuali chiarimenti che verranno forniti dall genzia delle Entrate. Si allega modello di certificazione e si rimanda ad una successiva Circolare per la richiesta documenti. Lo Studio resta a disposizione per eventuali ulteriori chiarimenti e si rende disponibile a provvedere all invio del predetto modello C.U. SGB & Partners Commercialisti

3 CERTIICZIONE UNIC0 TIPO I COMUNICZIONE L SOSTITUTO nnullamento Sostituzione Cognome o enominazione Nome Telefono o fax prefisso numero Indirizzo di posta elettronica L RPPRESENTNTE TRIO ELL COMUNICZIONE carica società o ente dichiarante Cognome Nome ELL COMUNICZIONE Numero certificazioni Numero certificazioni lavoro dipendente ed assimilati lavoro autonomo e provvigioni Quadro CT IMPEGNO LL PRESENTZIONE TELEMTIC dell intermediario Riservato all intermediario Impegno a presentare in via telematica la comunicazione ata dell impegno giorno mese anno ELL INTERMEIRIO

4 CERTIICZIONE UNIC0 QURO CT - COMUNICZIONE PER L RICEZIONE IN VI TELEMTIC EI I MO. 70- RESI ISPONIBILI LL GENZI ELLE ENTRTE TI EL SOSTITUTO 'IMPOST RICHIEENTE iscale Numero di cellulare Indirizzo di posta elettronica SEZIONE Richiesta che i dati relativi ai mod. 70- siano resi disponibili direttamente all'indirizzo telematico del sostituto SEZIONE B Richiesta che i dati relativi ai mod. 70- siano resi disponibili presso l'indirizzo telematico dell'intermediario incaricato Si richiede che i dati dei mod 70- relativi ai propri dipendenti/pensionati/titolari di taluni redditi assimilati a quello di lavoro dipendente siano resi disponibili tramite il servizio isconline o tramite il servizio Entratel presso la sede di seguito indicata UTENTI BILITTI L SERVIZIO ISCONLINE UTENTI BILITTI L SERVIZIO ENTRTEL sede Entratel Il sottoscritto richiede che i dati dei mod. 70- relativi ai propri dipendenti/pensionati/titolari di taluni redditi assimilati a quello di lavoro dipendente siano resi disponibili presso l indirizzo telematico dell'intermediario incaricato di seguito indicato sede Entratel dell intermediario incaricato dell intermediario incaricato Il sottoscritto sostituto d imposta delega l intermediario Numero di cellulare dell intermediario incaricato Indirizzo di posta elettronica dell intermediario incaricato alla ricezione dei dati relativi ai modelli 70-, dei propri dipendenti/pensionati/titolari di taluni redditi assimilati a quello di lavoro dipendente, resi disponibili dall genzia delle Entrate. EL SOSTITUTO

5 CERTIICZIONE UNIC0 CERTIICZIONE I CUI LL RT., COMMI 6-ter e 6-quater, EL.P.R. LUGLIO 998, n., RELTIV LL NNO TI NGRICI Cognome o enominazione Nome L TORE I LVORO, ENTE PENSIONISTICO O LTRO SOSTITUTO IMPOST Comune Prov. Cap Indirizzo 6 7 Telefono, fax Indirizzo di posta elettronica 8 prefisso numero 9 attività 0 sede L IPENENTE, PENSIONTO O LTRO PERCETTORE ELLE SOMME Sesso (M o ) ata di nascita giorno mese anno Cognome o enominazione Comune (o Stato estero) di nascita 6 Nome Provincia Categorie Eventi Casi di esclusione di nascita (sigla) particolari eccezionali dalla precompilata Comune 0 OMICILIO ISCLE LL //0 Provincia (sigla) comune Comune OMICILIO ISCLE LL //0 Provincia (sigla) comune L RPPRESENTNTE 0 RISERVTO I PERCIPIENTI ESTERI di identificazione fiscale estero 0 Località di residenza estera Via e numero civico Stato estero T giorno mese anno EL SOSTITUTO I IMPOST

6 del percipiente Mod. N. CERTIICZIONE LVORO IPENENTE, SSIMILTI E SSISTENZ ISCLE TI ISCLI TI PER L EVENTULE COMPILZIONE ELL ICHIRZIONE EI REITI REITI Redditi di lavoro dipendente e assimilati ssegni periodici corrisposti dal coniuge determinato/ indeterminato Redditi di pensione Numero di giorni per i quali spettano le detrazioni Lavoro dipendente Pensione ata di inizio giorno mese anno RPPORTO I LVORO ltri redditi assimilati ata di cessazione 9 giorno mese anno Con interruzione 0 RITENUTE IZIONLE COMUNLE LL IRPE Ritenute Irpef ddizionale regionale all Irpef cconto 0 Saldo 0 cconto Ritenute Irpef sospese ddizionale regionale all Irpef sospesa IZIONLE COMUNLE LL IRPE SOSPES cconto 0 Saldo 0 CCONTI 0 ICHIRNTE Primo acconto Irpef trattenuto nell anno Secondo o unico acconto Irpef trattenuto nell anno cconto addizionale comunale all Irpef Prima rata di acconto cedolare secca Seconda o unica rata di acconto cedolare secca cconto addizionale comunale cconti Irpef sospesi all Irpef sospeso 6 7 cconti cedolare secca sospesi 8 CCONTI 0 CONIUGE Primo acconto Irpef trattenuto nell anno Secondo o unico acconto Irpef trattenuto nell anno cconto addizionale comunale all Irpef Prima rata di acconto cedolare secca Seconda o unica rata di acconto cedolare secca cconto addizionale comunale cconti Irpef sospesi all Irpef sospeso cconti cedolare secca sospesi CREITI NON RIMBORSTI ICHIRNTE Credito Irpef non rimborsato 6 Credito di addizionale regionale all Irpef non rimborsato 6 6 Credito di addizionale comunale all Irpef non rimborsato 6 Credito cedolare secca non rimborsato CREITI NON RIMBORSTI CONIUGE Credito Irpef non rimborsato 6 Credito di addizionale regionale all Irpef non rimborsato Credito di addizionale comunale all Irpef non rimborsato 68 Credito cedolare secca non rimborsato ONERI ETRIBILI ETRZIONI E CREITI 0 Imposta lorda etrazioni per carichi di famiglia 0 etrazioni per famiglie numerose 0 0 Credito riconosciuto per famiglie numerose 0 Credito non riconosciuto per famiglie numerose Credito per famiglie numerose recuperato etrazioni per lavoro dipendente, pensioni e redditi assimilati 08 Totale detrazioni per oneri etrazioni per canoni di locazione 09 0 Credito riconosciuto per canoni di locazione Credito non riconosciuto per canoni di locazione Credito per canoni di locazione recuperato Totale detrazioni Credito d imposta per le imposte pagate all estero stato estero nno di percezione reddito estero 6 7 Reddito prodotto all estero 8 Imposta estera definitiva bonus 9 CREITO BONUS IRPE Bonus erogato 0 Bonus non erogato PREVIENZ COMPLEMENTRE Previdenza complementare Contributi previdenza complementare Contributi previdenza complementare dedotti dai redditi non dedotti dai redditi di cui ai punti,, e di cui ai punti,, e TR destinato al fondo ata iscrizione al fondo giorno mese anno CONTRIBUTI PREVIENZ COMPLEMENTRE LVORTORI I PRIM OCCUPZIONE Importi eccedenti esclusi Versati nell anno dai redditi di cui ai punti,, e totale ifferenziale nni residui 9 0 Versati CONTRIBUTI PREVIENZ COMPLEMENTRE PER MILIRI CRICO edotti Non dedotti ONERI EUCIBILI Totale oneri deducibili esclusi dai redditi indicati nei punti,, e 6 Totale oneri deducibili non esclusi dai redditi indicati nei punti,, e 6 Contributi versati a enti e casse aventi esclusivamente fini assistenziali dedotti 6 Contributi versati a enti e casse aventi esclusivamente fini assistenziali non dedotti 6 ssicurazioni sanitarie 66 LTRI TI CONTRIBUTO I SOLIRIETÀ CONTRIBUTO TRTTMENTI PENSIONISTICI Trattenuto Sospeso Reddito netto Trattenuto Reddito frontalieri INCPIENZ IN SEE I CONGUGLIO Irpef da trattenere dal sostituto successivamente al 8 febbraio 8 86 Irpef da versare all erario da parte del dipendente pplicazione Casi maggiore ritenuta particolari 9 9

7 del percipiente Mod. N. SOMME EROGTE PER L INCREMENTO ELL PROUTTIVITÀ EL LVORO 0 Totale redditi 0 0 SOMME EROGTE PER L INCREMENTO ELL PROUTTIVITÀ EL LVORO Totale ritenute operate 0 Ritenute sospese Opzione ordinaria 0 Redditi non imponibili art., comma 6 del Tuir 0 REITI SSOGGETTTI REITI SSOGGETTTI RITENUT TITOLO I IMPOST RITENUT TITOLO I IMPOST Totale redditi Totale ritenute Irpef Totale ritenute Irpef sospese Quota esente LVORI SOCILMENTE UTILI Quota imponibile Ritenute Irpef ddizionale regionale all Irpef Totale ritenute irpef sospese 6 Totale addizionale regionale dell irpef sospesa COMPENSI RELTIVI GLI NNI PRECEENTI COMPENSI RELTIVI GLI NNI PRECEENTI SOGGETTI TSSZIONE SEPRT (da non indicare nella dichiarazione dei redditi) Totale compensi arretrati per i quali è possibile fruiredelle detrazioni Totale compensi arretrati per i quali non è possibile fruire delle detrazioni Totale ritenute operate Totale ritenute sospese I CONGUGLI IN CSO I REITI EROGTI LTRI SOGGETTI Totale redditi conguagliati già compresi nel punto 0 0 REITI SSOGGETTTI TSSZIONE ORINRI Totale redditi conguagliati già compresi nel punto Totale redditi conguagliati già compresi nel punto 0 0 Totale redditi conguagliati già compresi nel punto 0 Reddito conguagliato Reddito conguagliato già compreso nel punto già compreso nel punto Reddito conguagliato già compreso nel punto Reddito conguagliato già compreso nel punto Straordinario conguagliato Ritenute Imposta sostitutiva ddizionale regionale ddizionale comunale acconto ddizionale comunale saldo 0 SOMME EROGTE PER L INCREMENTO ELL PROUTTIVITÀ EL LVORO Redditi Ritenute operate Opzione ordinaria 6 Redditi non imponibili art., comma 6 del Tuir 7 Quota esente 8 9 LVORI SOCILMENTE UTILI Quota imponibile Ritenute Irpef ddizionale regionale all Irpef 0 TRTTMENTO I INE RPPORTO, INENNITÀ EQUIPOLLENTI, LTRE INENNITÀ E PRESTZIONI IN ORM I CPITLE SOGGETTE TSSZIONE SEPRT Indennità, acconti, anticipazioni e somme erogate nell anno 0 06 Ritenute operate in anni precedenti TRTTMENTO I INE RPPORTO, LTRE INENNITÀ E SOMME SOGGETTE TSSZIONE SEPRT cconti ed anticipazioni erogati in anni precedenti etrazione Ritenuta netta operata nell anno Ritenute sospese Ritenute di anni precedenti sospese Quota spettante per indennità erogate ai sensi art. c.c. TR maturato fino al //000 e rimasto in azienda TR maturato dall //00 e rimasto in azienda TR maturato fino al //000 e versato al fondo TR maturato dall //00 al //006 e versato al fondo TR maturato dall //007 e versato al fondo L CONIUGE E I MILIRI CRICO BRRRE L CSELL: C = CONIUGE = PRIMO IGLIO = IGLIO = LTRO MILIRE = IGLIO CON ISBILITÀ Relazione di parentela C Coniuge Primo figlio Percentuale di detrazione spettante per famiglie numerose % N. mesi a carico Minore di tre anni Percentuale di detrazione spettante etrazione 00% affidamento figli

8 del percipiente Mod. N. TI PREVIENZILI E SSISTENZILI INPS SEZIONE LVORTORI SUBORINTI Matricola azienda INPS ltro Imponibile previdenziale Imponibile ai fini IVS MESI PER I QULI È STT PRESENTT L ENUNCI Uniemens Tutti Tutti con l esclusione di 7 8 T G M M G L S O N 6 Contributi a carico del lavoratore trattenuti SEZIONE COLLB. COORINTE E CONTINUTIVE Compensi corrisposti al collaboratore 9 0 Contributi dovuti Contributi a carico del collaboratore trattenuti Contributi versati SEZIONE INPS GESTIONE IPENENTI PUBBLICI (EX INPP) mministrazione 6 Progressivo zienda MESI PER I QULI È STT PRESENTT L ENUNCI Uniemens Tutti Tutti con l esclusione di T G M M G L S O N identificativo Pens. Gestione Prev. Cred. Enpdep attribuito da SPT del ME /Enam nno di riferimento Totale imponibile pensionistico Totale contributi pensionistici Totale imponibili TS Totale contributi TS Totale imponibile TR 6 7 Totale contributi TR Totale imponibile Gestione Credito Totale contributo Gestione Credito Totale imponibile ENPEP/ENM Totale contributi ENPEP/ENM MESI PER I QULI È STT PRESENTT L ENUNCI Uniemens Tutti Tutti con l esclusione di T G M M G L S O N TI Personale SSICURTIVI Qualifica Posizione assicurativa territoriale C. C. ata inizio ata fine comune viaggiante 6 7 giorno mese 8 INIL giorno mese 9 0 ESCRIZIONE NNOTZIONI

9 del percipiente Mod. N. CERTIICZIONE LVORO UTONOMO, PROVVIGIONI E REITI IVERSI LLE SOMME EROGTE TIPOLOGI REITULE Causale TI ISCLI nno nticipazione mmontare lordo corrisposto Somme non soggette a ritenuta per regime convenzionale 6 7 ltre somme non soggette a ritenuta Imponibile 8 9 Ritenute a titolo d acconto Ritenute a titolo d imposta 0 Ritenute sospese ddizionale regionale a titolo d acconto ddizionale regionale a titolo d imposta ddizionale regionale sospesa ddizionale comunale a titolo d acconto ddizionale comunale a titolo d imposta 6 7 ddizionale comunale sospesa 8 Imponibile anni precedenti 9 Ritenute operate anni precedenti 0 Contributi previdenziali a carico del soggetto erogante Contributi previdenziali a carico del percipiente Spese rimborsate Ritenute rimborsate

10 CERTIICZIONE UNIC0 Scheda per la scelta della destinazione dell 8 per mille, del per mille e del per mille dell'irpe PERIOO IMPOST 0 a utilizzare esclusivamente nei casi di esonero dalla presentazione della dichiarazione (per le modalità di presentazione vedasi il paragrafo.) SOSTITUTO IMPOST COICE ISCLE (obbligatorio) CONTRIBUENTE COICE ISCLE (obbligatorio) TI NGRICI COGNOME (per le donne indicare il cognome da nubile) NOME SESSO (M o ) T I NSCIT COMUNE (O STTO ESTERO) I NSCIT PROVINCI (sigla) GIORNO MESE NNO L SCELT PER L ESTINZIONE ELL OTTO PER MILLE, EL CINQUE PER MILLE E EL UE PER MILLE ELL IRPE NON SONO IN LCUN MOO LTERNTIVE R LORO. PERTNTO POSSONO ESSERE ESPRESSE TUTTE E TRE LE SCELTE. SCELT PER L ESTINZIONE ELL OTTO PER MILLE ELL IRPE (in caso di scelta RE in UNO degli spazi sottostanti) STTO CHIES CTTOLIC UNIONE CHIESE CRISTINE VVENTISTE EL 7 GIORNO SSEMBLEE I IO IN ITLI CHIES EVNGELIC VLESE (Unione delle Chiese metodiste e Valdesi) CHIES EVNGELIC LUTERN IN ITLI UNIONE COMUNIT EBRICHE ITLINE SCR RCIIOCESI ORTOOSS ITLI E ESRCTO PER L EUROP MERIIONLE CHIES POSTOLIC IN ITLI UNIONE CRISTIN EVNGELIC BTTIST ITLI UNIONE BUHIST ITLIN UNIONE INUIST ITLIN VVERTENZE Per esprimere la scelta a favore di una delle istituzioni beneficiarie della quota dell'otto per mille dell'irpe, il contribuente deve apporre la propria firma nel riquadro corrispondente. La scelta deve essere fatta esclusivamente per una delle istituzioni beneficiarie. La mancanza della firma in uno dei riquadri previsti costituisce scelta non espressa da parte del contribuente. In tal caso, la ripartizione della quota d imposta non attribuita è stabilita in proporzione alle scelte espresse. La quota non attribuita spettante alle ssemblee di io in Italia e alla Chiesa postolica in Italia è devoluta alla gestione statale.

11 COICE ISCLE SCELT PER L ESTINZIONE EL CINQUE PER MILLE ELL IRPE (in caso di scelta RE in UNO degli spazi sottostanti) SOSTEGNO EL VOLONTRITO E ELLE LTRE ORGNIZZZIONI NON LUCRTIVE I UTILIT SOCILE, ELLE SSOCIZIONI I PROMOZIONE SOCILE E ELLE SSOCIZIONI E ONZIONI RICONOSCIUTE CHE OPERNO NEI SETTORI I CUI LL RT. 0, C., LETT ), EL.LGS. N. 60 EL 997 INNZIMENTO ELL RICERC SCIENTIIC E ELL UNIVERSIT del beneficiario (eventuale) del beneficiario (eventuale) INNZIMENTO ELL RICERC SNITRI INNZIMENTO VORE I ORGNISMI PRIVTI ELLE TTIVIT I TUTEL, PROMOZIONE E VLORIZZZIONE EI BENI CULTURLI E PESGGISTICI del beneficiario (eventuale) SOSTEGNO ELLE TTIVIT SOCILI SVOLTE L COMUNE I RESIENZ SOSTEGNO LLE SSOCIZIONI SPORTIVE ILETTNTISTICHE RICONOSCIUTE I INI SPORTIVI L CONI NORM I LEGGE CHE SVOLGONO UN RILEVNTE TTIVIT I INTERESSE SOCILE del beneficiario (eventuale) VVERTENZE Per esprimere la scelta a favore di una delle finalità destinatarie della quota del cinque per mille dell IRPE, il contribuente deve apporre la propria firma nel riquadro corrispondente. Il contribuente ha inoltre la facoltà di indicare anche il codice fiscale di un soggetto beneficiario. La scelta deve essere fatta esclusivamente per una sola delle finalità beneficiarie. SCELT PER L ESTINZIONE EL UE PER MILLE ELL IRPE (in caso di scelta RE nello spazio sottostante) PRTITO POLITICO COICE VVERTENZE Per esprimere la scelta a favore di uno dei partiti politici beneficiari del due per mille dell IRPE, il contribuente deve apporre la propria firma nel riquadro, indicando il codice del partito prescelto. La scelta deve essere fatta esclusivamente per uno solo dei partiti politici beneficiari. In aggiunta a quanto indicato nellʼinformativa sul trattamento dei dati, contenuta nelle istruzioni, si precisa che i dati personali del contribuente verranno utilizzati solo dallʼgenzia delle Entrate per attuare la scelta.