OGGETTO: 5X1000: richiesta di ammissione agli elenchi degli enti beneficiari

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1 Informativa per la clientela di studio N. 147 del Ai gentili Clienti Loro sedi OGGETTO: 5X1000: richiesta di ammissione agli elenchi degli enti beneficiari Gentile Cliente, con la stesura del presente documento informativo intendiamo metterla a conoscenza che la cessione gratuita di beni per fini solidaristici ha modificato le proprie regole in termini di comunicazioni all Amministrazione Finanziaria. Tali regole entreranno in vigore il INTRODUZIONE (SEMPLICE PER IL CLIENTE) REGOLA GENERALE: Sono soggette ad IVA le cessioni gratuite di beni quando: 1. Si cedono gratuitamente beni alla cui produzione o al cui commercio non è diretta l attività propria dell'impresa con un costo unitario superiore ad euro 50; 2. Si cedono gratuitamente beni indipendentemente dal loro valore inferiore o superiore ad euro 50 se essi costituiscono oggetto dello scambio o della produzione dell impresa. DEROGA ALLA REGOLA GENERALE Se le cessioni gratuite vengono effettuate nei confronti di: enti pubblici, associazioni riconosciute o fondazioni aventi esclusivamente finalità di assistenza, beneficenza, educazione, istruzione, studio o ricerca scientifica, ONLUS, per fini di solidarietà e beneficienza, allora le cessioni di cui ai punti 1. e 2. sono esenti ai sensi dell art. 10, n. 12), DPR 633/72. 1

2 CONTENUTO (SEMPRE SEMPLICE) Capiamo meglio il concetto dagli esempi riportati in tabella. TIPOLOGIA DI ATTIVITÀ SVOLTA BENE CEDUTO GRATUITAME VALORE DEL BENE ASSOGGETTA- MENTO AD IVA NTE PANTALONI, CAMICIE, MAGLIETTE SUPERIORE PANTALONI, CAMICIE, MAGLIETTE PICCOLI OGGETTI COME AGENDE, NON SOGGETTE AD IVA PENNE ECC.. PICCOLI OGGETTI COME AGENDE, ISUPERIOR E PENNE ECC.. BISTECCHE, SUPERIORE POLLAME ECC.. BISTECCHE, POLLAME SET DI COLTELLI NON PIÙ UTILIZZATI NON SOGGETTE AD IVA SET DI COLTELLI NON PIÙ UTILIZZATI ISUPERIOR E 2

3 DEROGA ALLA REGOLA GENERALE Qualora le cessioni gratuite dei beni di cui in tabella precedente venissero fatte dall impresa ad uno dei soggetti di seguito indicati, l operazione sarebbe esente ex art. 10, n.12, DPR 633/72, come meglio riportato in tabella: TIPOLOGIA ATTIVITÀ SVOLTA DI BENE CEDUTO GRATUITA- VALORE DEL BENE ASSOGGETTAMENTO AD IVA MENTE PANTALONI, CAMICIE, MAGLIETTE SUPERIORE OPERAZIONE ESENTE PANTALONI, CAMICIE, MAGLIETTE EX ART. 10. N. 12, DPR 633/72 SE EFFETTUATA PER SCOPI SOLIDARISTICI PICCOLI NEI CONFRONTI DI: OGGETTI COME AGENDE, ENTI PUBBLICI, ASSOCIAZIONI RICONOSCIUTE O PENNE ECC.. FONDAZIONI PICCOLI AVENTI OGGETTI COME AGENDE, ISUPERIORE ESCLUSIVAMENT E FINALITÀ DI ASSISTENZA, PENNE ECC.. BENEFICENZA, BISTECCHE, SUPERIORE EDUCAZIONE, POLLAME ISTRUZIONE, ECC.. STUDIO O BISTECCHE, RICERCA POLLAME SCIIFIENTCA ONLUS SET DI COLTELLI NON PIÙ UTILIZZATI 3

4 SET DI COLTELLI NON PIÙ UTILIZZATI ISUPERIORE IMPORTANTE N. 1 NELLA TABELLA SONO STATI RIPORTATI SEMPLICEMENTE DEGLI ESEMPI, MA LE REGOLE SONO VALIDE PER QUALUNQUE TIPOLOGIA DI ATTIVITÀ, SI TRATTA SOLO DI INDIVIDUARE SE IL BENE OGGETTO DELLA CESSIONE GRATUITA: È, OPPURE NON E OGGETTO ALLA CUI PRODUZIONE/SCAMBIO È DIRETTA L ATTIVITA DELL IMPRESA. IMPORTANTE N. 2 IN CASO DI CESSIONI DI BENI DI CUI ALL ART. 10, N. 12, DPR 633/72 OCCORRE COMUNICAZIONE PREVENTIVA AL COMPETENTE ORGANO DI CONTROLLO. LA L. 166/2016 HA MODIFICATO LE MODALITÀ DI TALE ADEMPIMENTO INFATTI DAL LE COMUNICAZIONI DOVRANNO ESSERE TELEMATICHE. SI È IN ATTESA DEL PROVVEDIMENTO DELL AGENZIA DELEL ENTRATE CON LA MODULISTICA E LE SPECIFICHE TECNICHE. IN CASO DI CESSIONI PER BENEFICIARE DELL ESENZIONE OCCORRE RISPETTARE UNA PARTICOLARE PROCEDURA, LA QUALE HA SUBITO MODIFICHE CON LA PUBBLICAZIONE IN GAZZETTA UFFICIALE DELLA L. 166/2016. ATTUALMENTE: IN CASO DI CESSIONE GRATUITA DI BENI A SOGGETTI INDIVIDUATI DALL ART. 10, N. 12, DPR 633/72 PER UN VALORE SUPERIORE 5.164, OCCORRE COMUNICARE PREVENTIVAMENTE ALLE AUTORITÀ L INTENZIONE DI CEDERE. COMUNICAZIONE FATTA IN FORMA LIBERA E DI CUI SI RIPORTA FAC SIMILE DI SEGUITO DAL 14 SETTEMBRE 2016 LA PROCEDURA DI COMUNICAZIONE MUTA SOTTO I SEGUENTI ASPETTI: DIVIENE UNA PROCEDURA TELEMATICA, PER LA QUALE OCCORRERÀ 4

5 APSETTARE APPOSITO PROVVEDIMENTO PER LE SPECIFICHE TECNICHE; IL LIMITE AL DISOPRA DEL QUALE DIVIENE OBBLIGATORIA È INNALZATO DA EURO CHECK LISTPER LE CESSIONI EFFETTUATE FINO AL 13 SETTEMBRE ) L IMPRESA/SOCI ETÀ HA POSTO IN ESSERE CESSIONI? 2) LE CESSIONI HANNO COME OGGETTO SI NO BENI ALLA CUI PRODUZIONE/SCAMBIO E DIRETTA L ATTIVITA DELL IMPRESA ALTRI BENI 3) IL DESTINATARIO ENTI PUBBLICI, ASSOCIAZIONI RICONOSCIUTE O FONDAZIONI AVENTI ESCLUSIVAMENTE FINALITÀ DI ASSISTENZA, BENEFICENZA, EDUCAZIONE, ISTRUZIONE, STUDIO O RICERCA SCIENTIFICA ONLUS ALTRO 4) CESSIONI ESENTI EX ART. 10, N. 12 SE ALLA DOMANDA DI CUI AL PUNTO 3 SI È BARRATA UNA DELLE SEGUENTI CASELLE: ENTI PUBBLICI, ASSOCIAZIONI RICONOSCIUTE O FONDAZIONI AVENTI ESCLUSIVAMENTE FINALITÀ DI ASSISTENZA, BENEFICENZA, EDUCAZIONE, ISTRUZIONE, STUDIO O RICERCA SCIENTIFICA 5

6 ONLUS L OPERAZIONE E ESENTI EX ART. 10, N. 12 5) CESSIONI ESENTI EX ART. 10, N. 12 IN CASO DI CESSIONI PER SCOPI UMANITARI E SOLIDARISTICI RISPETTARE LA SEGUENTE PROCEDURA IN CASO DI CESSIONE GRATUITA SUPERIORE Comunicare preventivamente per iscritto (FAC SIMILE N. 1) (di cui si riporta fac simile), in forma libera, all Ufficio dell Agenzia delle entrate e al Reparto della Guardia di Finanza competenti per territorio l intenzione di voler procedere a cessione gratuita con l'indicazione di o data, ora e luogo di inizio del trasporto, della destinazione finale dei beni, o ammontare complessivo, sulla base del prezzo di acquisto, dei beni gratuitamente ceduti. La comunicazione deve pervenire ai suddetti uffici almeno cinque giorni prima della consegna e può non essere inviata qualora l'ammontare del costo dei beni stessi non sia superiore a euro IN CASO DI CESSIONE GRATUITA NESSUNA COMUNICAZIONE E DOVUTA Copia della eventuale comunicazione unitamente ad apposita fattura viene rilasciata anche al soggetto beneficiario dell elargizione 6) CESSIONI DEFINIZIONE DI IMPONIBILITÀ SE ALLA DOMANDA DI CUI AL PUNTO 3 SI E BARRATA LA CASELLA ALTRO ALLORA STABILIRE SE: IL BENE CEDUTO GRATUITAMENTE E OGGETTO ALLA CUI PRODUZIONE/SCAMBIO E RIVOLTA L ATTIVITA D IMPRESA IN QUESTO CASO L OPERAZIONE E SEMPRE IMPONIBILE A FINI IVA SECONDO ALIQUOTA TIPICA DEL BENE IL BENE CEDUTO GRATUITAMENTE NON E OGGETTO ALLA CUI PRODUZIONE/SCAMBIO E RIVOLTA L ATTIVITA D IMPRESA ALLORA STABILIRE SE HA UN VALORE o SUPERIORE 50 IN QUESTO CASO L OPERAZIONE E IMPONIBILE A FINI IVA SECONDO ALIQUOTA TIPICA DEL BENE 6

7 7) CESSIONI DEFINIZIONE DI IMPONIBILITÀ o 50 - IN QUESTO CASO L OPERAZIONE E CONSIDERATA FCI EX ART. 2, DPR 633/72 IN CASO DI CESSIONI PER SCOPI UMANITARI E SOLIDARISTICI RISPETTARE LA SEGUENTE PROCEDURA EMETTERE DDT EVENTUALMENTE EMETTERE FATTURA DIFFERITA OPPURE ACCOMPAGNATORIA VERIFICARE L IMPONIBILITA O MENO COME DA PUNTO 6). PROCEDERE ALLE REGISTRAZIONI DELLA FATTURA MEDESIMA CHECK LISTPER LE CESSIONI EFFETTUATE FINO DAL 14 SETTEMBRE ) L IMPRESA/SOCI ETÀ HA POSTO SI IN ESSERE CESSIONI NO? 9) LE CESSIONI HANNO COME OGGETTO BENI ALLA CUI PRODUZIONE/SCAMBIO E DIRETTA L ATTIVITA DELL IMPRESA ALTRI BENI 10) IL DESTINATARIO ENTI PUBBLICI, ASSOCIAZIONI RICONOSCIUTE O FONDAZIONI AVENTI ESCLUSIVAMENTE FINALITÀ DI ASSISTENZA, BENEFICENZA, EDUCAZIONE, ISTRUZIONE, STUDIO O RICERCA SCIENTIFICA ONLUS ALTRO 11) CESSIONI ESENTI EX ART. 10, N. 12 SE ALLA DOMANDA DI CUI AL PUNTO 3 SI E BARRATA UNA DELLE SEGUENTI CASELLE: ENTI PUBBLICI, ASSOCIAZIONI RICONOSCIUTE O FONDAZIONI AVENTI ESCLUSIVAMENTE FINALITÀ DI ASSISTENZA, BENEFICENZA, 7

8 EDUCAZIONE, ISTRUZIONE, STUDIO O RICERCA SCIENTIFICA ONLUS L OPERAZIONE E ESENTI EX ART. 10, N ) CESSIONI ESENTI EX ART. 10, N. 12 IN CASO DI CESSIONI PER SCOPI UMANITARI E SOLIDARISTICI RISPETTARE LA SEGUENTE PROCEDURA IN CASO DI CESSIONE GRATUITA SUPERIORE Comunicazione con modalità telematiche da parte del cedente all amministrazione finanziaria o ai comandi del Corpo GDF competente, con l'indicazione di Data, Ora, luogo di inizio del trasporto, destinazione finale dei beni ammontare complessivo, calcolato sulla base dell'ultimo prezzo di vendita, dei beni gratuitamente ceduti, ivi incluse le derrate alimentari. IN CASO DI CESSIONE GRATUITA NESSUNA COMUNICAZIONE TELEMATICA E DOVUTA La comunicazione deve pervenire ai suddetti uffici almeno cinque giorni prima della consegna e può non essere inviata qualora l'ammontare del costo dei beni stessi non sia superiore a euro Copia della comunicazione unitamente ad apposita fattura viene rilasciata anche al soggetto beneficiario dell elargizione 13) CESSIONI DEFINIZIONE DI IMPONIBILITÀ SE ALLA DOMANDA DI CUI AL PUNTO 3 SI E BARRATA LA CASELLA ALTRO ALLORA STABILIRE SE: IL BENE CEDUTO GRATUITAMENTE E OGGETTO ALLA CUI PRODUZIONE/SCAMBIO E RIVOLTA L ATTIVITA D IMPRESA IN QUESTO CASO L OPERAZIONE E SEMPRE IMPONIBILE A FINI IVA SECONDO ALIQUOTA TIPICA DEL BENE IL BENE CEDUTO GRATUITAMENTE NON E OGGETTO ALLA CUI PRODUZIONE/SCAMBIO E RIVOLTA L ATTIVITA D IMPRESA ALLORA 8

9 STABILIRE SE HA UN VALORE o SUPERIORE 50 IN QUESTO CASO L OPERAZIONE E IMPONIBILE A FINI IVA SECONDO ALIQUOTA TIPICA DEL BENE o 50 - IN QUESTO CASO L OPERAZIONE E CONSIDERATA FCI EX ART. 2, DPR 633/72 FAC SIMILI FAC SIMILE N. 1 Di seguito il fac simile della comunicazione in carta libera da trasmettere almeno 5 giorni prima della cessione gratuita a scopi benefici all Ufficio dell Agenzia delle Entrate e al Reparto della Guardia di Finanza competenti per territorio. Attenzione dal la procedura di comunicazione sarà telematica Ma dal momento che la L. 166/2016 afferma che entro 60 gg dall entrata in vigore della norma (14.09 appunto) verrà emanato apposito provvedimento con le specifiche tecniche per la comunicazione telematica, prima di allora continuare ad utilizzare tale procedura di comunicazione cartacea Fac simile comunicazione per la cessione gratuita a enti pubblici o privati Genux srl Via Piccinardi 1, Crema Tel. - Fax C.F.: P.I.: Spett. Agenzia delle Entrate Direzione provinciale di Cremona Via CAP Città Spett.le Comando Compagnia della Guardia di Finanza di Crema Via CAP Città 9

10 Il sottoscritto, nato a il e residente a, in qualità di legale rappresentante della Genux srl, con sede a Crema via Piccinardi 1, Codice fiscale, Partita IVA COMUNICA Che ai sensi del DPR n. 441/1997, in data 20/09/2016, alle ore , presso lo stabilimento sito in Crema via Piccinardi 1, si procederà alla consegna alla Fondazione Exulis, con sede a Cremona, via Brescello 14 (C.F.: ), dei seguenti beni, prodotti dalla nostra azienda: (indicare natura, qualità e quantità) Gli elencati beni, il cui trasporto sarà effettuato a cura della medesima Fondazione, vengono ceduti gratuitamente ai sensi dell art. 10, n. 12) del DPR n. 633/1972 con destinazione presso la sede della medesima, in Padova, corso Milano 143. L ammontare complessivo del costo di acquisto di tali beni risulta pari a. Crema,lì Firma - Riproduzione riservata - Distinti saluti Lo Studio ringrazia per l attenzione riservatagli e rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento, riservandosi la facoltà di tenervi costantemente aggiornati sulle novità e relativi adempimenti di Vostro interesse 10