Università degli Studi di Ferrara Dipartimento di Economia e Management Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 1 febbraio 2016

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1 Università degli Studi di Ferrara Dipartimento di Economia e Management Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 1 febbraio 2016 COGNOME: NOME: MATRICOLA: PRIMA PARTE Con riferimento alla C.A.O.S. S.p.A., società operante nel settore manifatturiero, il Candidato provveda alla registrazione in partita doppia delle SOLE SCRITTURE DI ASSESTAMENTO 2015 relative alle operazioni che seguono (si abbia cura di esporre i calcoli necessari e le registrazioni contabili in modo chiaro ed ordinato). 1. In data 1/07/2015 sono stati acquistati (contrattazione tel quel) nominali Euro di Titoli Tiscali, rendimento 6%, godimento 1/03 1/09, al corso di 97,5. In data 1/10/2015 si sono venduti nominali Euro al corso di 98,5 (contrattazione ex cedola). Il corso di chiusura al /2015 è pari a 98. Il conto "Titoli" è tenuto secondo la tecnica a "costi e costi". 2. In data 1/04/2015 si è stipulato con la «Lease-in S.p.A.» un contratto per la locazione di un macchinario di assemblaggio. L'accordo prevede il pagamento, all'atto della stipulazione del contratto, di un maxicanone iniziale di Euro (+ IVA 22%) e 31 rate mensili di Euro (+ IVA 22%) ciascuna da versarsi a partire dal 1/5/ Il TFR del 2015 è calcolato sulla base di quanto segue: salari e stipendi al /2015: Euro; fondo TFR al 1/01/2015: Euro; indice Istat per l esercizio 2015: 1,8%. A tal proposito, si consideri che tutti i lavoratori dipendenti della «C.A.O.S. S.p.A.» si sono avvalsi dell'opzione di mantenere il TFR in azienda. 4. Le scorte di magazzino sono valorizzate come segue: le rimanenze di prodotti finiti hanno un costo specifico di produzione pari ad Euro e un valore di realizzo desumibile dall andamento del mercato pari a Euro. le rimanenze di materie prime vengono valutate col metodo LIFO a scatti annuali. In proposito, si sappia che le giacenze iniziali ammontavano a 100 unità (prezzo unitario pari a 110 Euro) e che le rimanenze a fine anno sono triplicate rispetto a quelle iniziali. Si effettui la valutazione alla luce di quanto segue: Quantità Prezzo unitario Primo acquisto Secondo acquisto Terzo acquisto Quarto acquisto Al non è ancora stata ultimata la produzione interna, iniziata il 10/01/2015, di un'attrezzatura industriale. I costi imputabili all attrezzatura per l'esercizio 2015 sono i seguenti: materie prime Euro; manodopera Euro; servizi generali Euro. 6. Si determinino gli ammortamenti delle immobilizzazioni materiali ed immateriali. In particolare, si consideri che: i fabbricati, presenti in situazione contabile per Euro, sono stati acquistati nel 2013 e sono ammortizzati nella misura del 5%; gli impianti, presenti in situazione contabile per Euro, sono stati acquistati nel 2010 e sono ammortizzati nella misura dell'8%; i costi di impianto ed ampliamento, presenti in situazione contabile per Euro, sono stati sostenuti e capitalizzati nel 2013 e sono ammortizzati in base alle disposizioni minimali previste dall'articolo 2426 del Codice Civile. 7. In data si è ricevuto un avviso di parcellazione da parte del commercialista Rossi per l'assistenza tributaria resa nell'ultimo trimestre del Per la prestazione effettuata, il dott. Rossi indica nella lettera di

2 avviso un onorario pari a Euro e il contributo della Cassa di previdenza del 4%. Inoltre, al termine dell'esercizio non si è ancora proceduto alla fatturazione di lavorazioni per conto terzi, già effettuate, per Euro (+ IVA 22%). Tali prestazioni verranno fatturate nel corso del In data 1/11/2015 si è stipulato un contratto di affitto con la EVCA s.r.l., relativo ad un macchinario del valore di Euro (+ IVA 22%) da impiegare nel processo produttivo. Il contratto ha durata quinquennale e prevede il pagamento di un canone semestrale posticipato di Euro (+ IVA 22%) da corrispondere il 1/5 e il 1/11 di ogni anno. 2

3 Università di Ferrara- Dipartimento di Economia e Management Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata Soluzione Proposta Punto 1 Assestamento titoli Tiscali In data 1/07/2015 sono stati acquistati (contrattazione tel quel) nominali Euro di Titoli Tiscali, rendimento 6%, godimento 1/03 1/09, al corso di 97,5. In data 1/10/2015 si sono venduti nominali Euro al corso di 98,5 (contrattazione ex cedola). Il corso di chiusura al /2015 è pari a 98. Il conto "Titoli" è tenuto secondo la tecnica a "costi e costi". 1) Assestamento in linea capitale Valore nominale titoli in portafoglio a fine anno = (acquisto) (vendita) = Corso di fine anno 98,0 Corso di acquisto 97,5 = Utile presunto % 0,5 Utile presunto su titoli = x 0,5% = 200 2) Assestamento in linea interessi 2a) Dobbiamo rilevare un rateo attivo per gli interessi di competenza del 2015 (periodo 1/09 = 4 mesi) sulle cedole in portafoglio al /2015. Quindi: Rateo attivo = x 6/100 x 4/12 = b) Dobbiamo rilevare un risconto attivo sugli interessi rilevati al momento della vendita ex-cedola per la parte di competenza del 2016 (periodo 1/1/2016 1/03/2016 = 2 mesi) Risconto attivo = x 6/100 x 2/12 = 300 Titoli Tiscali a Fondo oscillazione titoli 200 Rateo attivo a Interessi su titoli Risconto attivo a Interessi su titoli 300 Punto 2 Assestamento canone di leasing In data 1/04/2015 si è stipulato con la «Lease-in S.p.A.» un contratto per la locazione di un macchinario di assemblaggio. L'accordo prevede il pagamento, all'atto della stipulazione del contratto, di un maxicanone iniziale di Euro (+ IVA 22%) e 31 rate mensili di Euro (+ IVA 22%) ciascuna da versarsi a partire dal 1/5/ ) canone medio mensile Costo complessivo: x 31 = Durata: 32 mesi Canone medio mensile: / 32 = 1.318,75 2) costo di competenza per l esercizio 2015 Costo di competenza esercizio 2015 = 1.318,75 x 9 = ,75 3) canoni di leasing rilevati per l esercizio 2015 Saldo conto "Canoni di leasing" = x 8 =

4 4) risconto attivo Risconto attivo = ,75 = 2.731,25 Risconto attivo a Canoni di leasing 2.731,25 Punto 3 TFR Il TFR del 2015 è calcolato sulla base di quanto segue: Salari e stipendi al /2015: Euro; fondo TFR al 1/01/2015: Euro; indice Istat per l esercizio 2015: 1,8%. A tal proposito, si consideri che tutti i lavoratori dipendenti della «C.A.O.S. S.p.A.» si sono avvalsi dell'opzione di mantenere il TFR in azienda. 1) Quota TFR esercizio 2015 = / 13,5 = ) Rivalutazione Fondo TFR: Indice di rivalutazione: (1,5 + 0,75 x Indice ISTAT)% = (1,5 + 0,75 x 1,8)% = 2,85% Rivalutazione Fondo TFR: x 2,85/100 = ) Dipendenti c/contributi anticipati su TFR: x 0,5/100 = 445,5 4) Erario c/ritenute: x 17/100= 581,4 5) Variazione f.do TFR 2015 = ,5 581,4 = 8.993,10 Diversi a Diversi ,00 Quota TFR 6.600,00 Rivalutazione TFR 3.420,00 a Dip. c/contributi anticipati su TFR 445,50 a Erario c/ritenute 581,40 a Fondo TFR 8.993,10 Punto 4 Rimanenze finali Le scorte di magazzino sono valorizzate come segue: le rimanenze di prodotti finiti hanno un costo specifico di produzione pari ad Euro e un valore di realizzo desumibile dall andamento del mercato pari a Euro. le rimanenze di materie prime vengono valutate col metodo LIFO a scatti annuali. In proposito, si sappia che le giacenze iniziali ammontavano a 100 unità (prezzo unitario pari a 110 euro) e che le rimanenze a fine anno sono triplicate rispetto a quelle iniziali. Si effettui la valutazione alla luce di quanto segue: 4

5 Quantità Prezzo unitario Primo acquisto Secondo acquisto Terzo acquisto Quarto acquisto a) Prodotti finiti Magazzino prodotti finiti a Rimanenze finali di prodotti finiti b) Materie prime (FIFO) Rimanenze finali di materie: 100 x 3 = 300 unità Rimanenze finali = esistenze iniziali + primo acquisto + 10 unità del secondo acquisto = 100 x x x 130 = = Magazzino materie prime a Rimanenze finali materie prime Punto 5 Costruzioni in economia Al non è ancora stata ultimata la produzione interna, iniziata il 10/01/2015, di un'attrezzatura industriale. I costi imputabili all attrezzatura per l'esercizio 2015 sono i seguenti: materie prime Euro; manodopera Euro; servizi generali Euro. Immobilizzazioni in corso = = Immobilizzazioni in corso a Costruzioni in economia Punto 6 Ammortamenti Si determinino gli ammortamenti delle immobilizzazioni materiali ed immateriali. In particolare, si consideri che: i fabbricati, presenti in situazione contabile per Euro, sono stati acquistati nel 2013 e sono ammortizzati nella misura del 5%; gli impianti, presenti in situazione contabile per Euro, sono stati acquistati nel 2010 e sono ammortizzati nella misura dell'8%; i costi di impianto ed ampliamento, presenti in situazione contabile per Euro, sono stati sostenuti e capitalizzati nel 2013 e sono ammortizzati in base alle disposizioni minimali previste dall'articolo 2426 del Codice Civile. a) Fabbricati Quota amm.to fabbricati: x 5/100 = Ammortamento fabbricati a Fondo amm.to fabbricati b) Impianti Quota amm.to impianti: x 8/100 = Ammortamento impianti a Fondo amm.to impianti c) Costi di impianto ed ampliamento Costo storico costi di impianto ed ampliamento: : 3 = x : 5 x = ( x 5) : 3 =

6 Quota amm.to costi di impianto ed ampliamento = / 5 = Amm.to costi di impianto e ampliam. a Costi di impianto e ampl Punto 7 Fatture da emettere In data si è ricevuto un avviso di parcellazione da parte del commercialista Rossi per l'assistenza tributaria resa nell'ultimo trimestre del Per la prestazione effettuata, il dott. Rossi indica nella lettera di avviso un onorario pari a Euro e il contributo della Cassa di previdenza del 4%. Inoltre, al termine dell'esercizio non si è ancora proceduto alla fatturazione di lavorazioni per conto terzi, già effettuate, per Euro (+ IVA 22%). Tali prestazioni verranno fatturate nel corso del Costi di consulenza = (2.900 x 4/100) = = Costi di consulenza a Fatture da ricevere Fatture da emettere a Lavorazioni per conto terzi Punto 8 Canone di affitto In data 1/11/2015 si è stipulato un contratto di affitto con la EVCA s.r.l., relativo ad un macchinario del valore di Euro (+ IVA 22%) da impiegare nel processo produttivo. Il contratto ha durata quinquennale e prevede il pagamento di un canone semestrale posticipato di Euro (+ IVA 22%) da corrispondere il 1/5 e il 1/11 di ogni anno. Canone mensile = /6 = 470 Rateo passivo (1/11/2015 /2015 = 2 mesi) = 470 x 2 = 940 Fitti passivi a Ratei passivi 940 6