* in giallo le modifiche apportate rispetto alla versione precedente datata 08/05/2009

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1 Supporto On Line Allegato FAQ FAQ n.ro MAN-7RUFEK85811 Data ultima modifica 01/07/2009 Prodotto Sistema Professionista Modulo Contabilità Oggetto Modalità operative Gestione IVA ad esigibilità/detraibilità differita * in giallo le modifiche apportate rispetto alla versione precedente datata 08/05/2009 Premessa normativa L art. 7 del D.L. 29/11/2008, n.185 (c.d. Decreto anti-crisi) dispone che l IVA relativa alle cessioni di beni ed alle prestazioni di servizi effettuate nei confronti di cessionari o committenti soggetti passivi di imposta (escludendo quindi le operazioni effettuate nei confronti dei privati e degli enti non commerciali per acquisti estranei all eventuale attività commerciale) può essere esigibile all atto del pagamento del corrispettivo, previa indicazione sulla fattura che si tratti di operazione con imposta ad esigibilità differita ai sensi dell art. 7 del Dl. 29 novembre 2008, n. 185, convertito dalla legge 28 gennaio 2009, n.2. In sostanza, viene esteso alla generalità delle operazioni il cosiddetto sistema dell IVA sospesa, finora applicabile alle sole operazioni effettuate nei confronti dello Stato, degli Enti pubblici, ecc., come previsto dal comma 5 dell art. 6 del D.P.R. 633/1972. Elementi essenziali per l applicazione del nuovo regime di esigibilità dell imposta sono i seguenti: a) deve trattarsi di cessioni di beni o prestazioni di servizi effettuate nei confronti di acquirenti che agiscono a loro volta nell esercizio di imprese, arti o professioni e, dunque, di soggetti passivi di imposta. La sospensione dell IVA non può applicarsi, pertanto, alle operazioni effettuate nei confronti dei privati, di enti non commerciali che non agiscono nell esercizio di imprese, ecc.; b) l imposta diviene, comunque, esigibile/detraibile dopo il decorso di un anno dal momento di effettuazione dell operazione. Tale limite temporale non si applica nel caso in cui il committente o cessionario sia stato assoggettato a procedure concorsuali o esecutive, prima del decorso del termine annuale; in tal caso il termine viene prolungato. In caso di revoca della procedura concorsuale, dopo il decorso di un anno dall effettuazione dell operazione, l IVA diviene esigibile e deve essere computata nella prima liquidazione successiva alla data di revoca. c) il sistema dell IVA in sospensione non si applica alle operazioni effettuate da soggetti che si avvalgono di regimi speciali di determinazione dell imposta, nonché alle operazioni effettuate nei confronti di cessionari o committenti che assolvono l imposta mediante l applicazione del sistema dell inversione contabile; Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 1 di 15

2 d) il sistema dell IVA in sospensione è opzionale; è, pertanto, possibile applicare le disposizioni ordinarie di liquidazione dell imposta; è possibile applicare il metodo dell IVA in sospensione limitatamente a singole operazioni effettuate; e) il sistema dell IVA in sospensione è applicabile dai contribuenti che rispettano uno specifico limite di volume d affari; tale limite risulterebbe fissato al conseguimento di un volume d affari relativo all anno precedente (o, in caso di inizio di attività nell anno, al volume d affari che si prevede di realizzare) di importo non superiore ad Euro ; in caso di superamento di tale limite nel corso dell anno, per le operazioni effettuate successivamente non è possibile applicare il criterio dell IVA in sospensione (resta comunque valido per le operazioni già effettuate con tale regime). f) le operazioni in esame concorrono alla determinazione del volume d affari ed alla determinazione della percentuale di detrazione (pro-rata ex art. 19-bis DPR 633/1972) dell anno con riferimento alla data di effettuazione dell operazione, (non rileva la data di incasso del corrispettivo); g) continua ad applicarsi il sistema dell IVA in sospensione ordinario per le operazioni effettuate nei confronti dello Stato, degli enti pubblici, ecc.; la differenza per tali operazioni rispetto al regime previsto dal D.L. anti-crisi è che non vi è un limite temporale (anno dall effettuazione dell operazione) e quantitativo (volume d affari) per la sospensione dell imposta; h) a fronte della sospensione dell esigibilità per chi emette la fattura, si determina la sospensione della detraibilità per il committente/cessionario che riceve detta fattura: l esigibilità e la detraibilità si verificano solo nel mese/trimestre in cui viene effettuato il pagamento della fattura; in caso di presenza di pro-rata di detraibilità in capo all acquirente, si applica il pro-rata relativo all anno di pagamento della fattura; i) in caso di incasso/pagamento parziale, si verifica l esigibilità/detraibilità parziale, calcolata in modo proporzionale rispetto al pagamento effettuato sul totale fattura. Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 2 di 15

3 MODIFICHE APPORTATE ALLA PROCEDURA Per poter gestire l IVA per cassa, con la versione 10.3, sono state apportate delle modifiche alle seguenti tabelle: Causali contabili; Wizard di incasso, pagamento e insoluto; IVA in sospensione Nominativi; Parametri azienda; Liquidazione IVA Causali contabili Nelle tabelle gruppo/causali è stato inserito il nuovo campo IVA ad esigibilità/detraibilità differita Consente di sospendere l esigibilità/detraibilità dell IVA Figura 1 Tale opzione è attiva, quindi selezionabile/modificabile, per tutte le seguenti tipologie di causale: Contabilità di tipo Impresa IVA Normale Fattura cliente IVA Normale Fattura fornitore Nota credito cliente in conto fattura Nota credito fornitore in conto fattura Contabilità di tipo Professionista Parcella professionisti vendita (prof.) Fattura fornitore (prof.) Nota credito cliente in conto fattura (prof.) Nota credito fornitore in conto fattura (prof.) Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 3 di 15

4 Wizard di incasso,pagamento e insoluto Nei wizard di incasso e pagamento (sia per le aziende di tipo impresa che professionista), sono stati inseriti i due nuovi campi IVA ad esigibilità differita e IVA a detraibilità differita che, se selezionati, consentono di visualizzare solo le scadenze generate da movimenti registrati con causale abilitata per la gestione dell IVA ad esigibilità/ detraibilità differita. Consente di visualizzare solo le scadenze generate da movimenti registrati con causali abilitate per la gestione dell IVA ad esigibilità/detraibilità differita Figura 2 Consente di visualizzare solo le scadenze generate da movimenti registrati con causali abilitate per la gestione dell IVA ad esigibilità/detraibilità differita Figura 3 Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 4 di 15

5 Nel wizard che consente la registrazione dell insoluto sono stati inseriti i due nuovi campi: Competenza IVA data incasso ; IVA ad esigibilità differita Consente di attribuire, alla registrazione dell insoluto, come data di competenza della Liquidazione IVA, la data documento della registrazione dell incasso della RI.BA. Figura 4 Consente di visualizzare solo gli incassi relativi a fatture con IVA ad esigibilità differita Tabella IVA in sospensione Nella tabella azienda IVA in sospensione sono stati inseriti i campi IVA ad esigibilità/detraibilità differita e Data competenza Liquidazione IVA. Il campo risulta selezionato per i riferimenti collegati a fatture registrate con causali abilitate alla gestione dell IVA per cassa Figura 5 Viene riportata la data competenza Liquidazione IVA dei movimenti contabili relativi ad insoluti. Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 5 di 15

6 Nominativi Nella scheda Clienti della tabella Nominativi è possibile indicare che il cliente è assoggettato a procedura concorsuale, indicando nella sezione Procedura concorsuale la Data inizio e se revocata, la Data fine. Figura 6 Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 6 di 15

7 Parametri azienda Nella scheda Giroconto IVA dei Parametri azienda è presente un campo nel quale indicare il conto IVA a detraibilità differita. Conti movimentati nella registrazione di Prima Nota relativa al giroconto IVA, generata automaticamente dal programma se viene selezionata, in fase di stampa della Liquidazione IVA, l opzione Giroconto IVA. Figura 7 Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 7 di 15

8 Tabella Liquidazione IVA La scheda Giroconto IVA della tabella azienda Liquidazione IVA è stata rinominata in Giroconto IVA/IVA per cassa ed inserita la nuova sezione relativa all IVA ad esigibilità/detraibilità differita. Tale sezione viene automaticamente compilata in fase di stampa della liquidazione IVA qualora nel periodo sono state liquidate fatture per le quali è stata gestita l IVA ad esigibilità/detraibilità differita e la relativa imposta è rientrata nella liquidazione del periodo in quanto decorso il limite temporale di un anno dal momento dell effettuazione dell operazione L anno viene calcolato partendo dalla data anteriore tra la data competenza liquidazione IVA e la data documento Figura 8 Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 8 di 15

9 MODALITA OPERATIVE Registrazione fatture Per poter gestire l IVA per cassa è necessario utilizzare, in fase di registrazione dell emessa/ricevuta fattura le apposite causali che consentono di sospendere l esigibilità/detraibilità dell IVA presente in fattura. La registrazione, quindi, delle fatture/parcelle e delle eventuali note di credito in conto fattura, deve essere fatta utilizzando causali per le quali risulta selezionato Nei gruppi DEMO 1 sono state create le seguenti nuove causali che consentono di sospendere l esigibilità/detraibilità dell IVA. Per le aziende di tipo Impresa: A02 Ricevuta Vostra Fattura con IVA sospesa ; V02 Emessa Nostra Fattura con IVA sospesa; A08 - Ricevuta Nota Cred. in C/Ft (IVA sospesa); V08 - Emessa Nota Cred. in C/Ft (IVA sospesa.). Per le aziende di tipo Professionista: S04 Ricevuta Fattura Fornitore con IVA sospesa; S68 Emessa Parcella (Sogg. 2%) con IVA sospesa; S69 Emessa Parcella (Sogg. 4%) con IVA sospesa; S74 Emessa Parcella (Sogg. 4% Cas. Prev.) con IVA sospesa; In fase di registrazione di fatture di vendita o note di credito cliente in conto fattura, nella quale viene movimentato un cliente per il quale, all interno della tabella Nominativi, non è stata indicata la Partita IVA viene visualizzato il seguente messaggio: Figura 9 confermando il messaggio è possibile procede con la registrazione. 1 Le causali create nei gruppi DEMO non vengono riportate automaticamente nei gruppi utente creati precedentemente, pertanto è cura dell utente creare le nuove causali all interno della tabella gruppo/causali Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 9 di 15

10 L importo dell IVA sospesa calcolata nel momento della registrazione della fattura, non concorre alla determinazione del credito/debito IVA del periodo, e viene visualizzata nella stampa della liquidazione IVA come segue, in corrispondenza della riga Fatture registrate nel periodo : Figura 10 Registrazioni incassi/pagamenti Nel momento in cui viene registrato il pagamento/incasso delle fatture con IVA sospesa, quest ultima viene liquidata in proporzione all importo pagato/incassato; infatti, nella liquidazione del periodo di pagamento/incasso viene visualizzato il relativo imposto in corrispondenza della riga Fatture liquidate nel periodo Nelle registrazioni di incasso/pagamento deve essere indicata la data documento (di incasso/pagamento) e sulla base di tale data l importo verrà liquidato in un determinato periodo piuttosto che in un altro. Figura 11 Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 10 di 15

11 Indipendentemente dalla registrazione di pagamento/incasso, decorso un anno dalla registrazione della fattura, l IVA sospesa viene comunque liquidata concorrendo, quindi, al conteggio dell imposta del periodo. Cliente assoggettato a procedura concorsuale Nel caso in cui nella registrazione della fattura è stato movimentato un cliente per il quale nella scheda Clienti della tabella Nominativi risulta compilata la sezione Procedura concorsuale : nel caso in cui viene indicata solo la Data inizio, il limite temporale di un anno per la sospensione dell IVA viene prolungato e l IVA viene liquidata comunque nel periodo di registrazione dell incasso; occorre indicare anche la Data fine nel caso di revoca della procedura concorsuale. Giroconto IVA Selezionando, nella Stampa della Liquidazione IVA, Giroconto IVA, al termine della stampa viene generato un movimento contabile di giroconto avente come Data registrazione la data di fine periodo impostata nella maschera di stampa: Esempio: stampa Liquidazione IVA maggio data movimento = 31/05/2009 In caso di stampa ufficiale e selezione del campo Giroconto IVA, il movimento viene generato solo rispondendo affermativamente al messaggio La stampa è andata a buon fine I conti utilizzati per registrare l IVA relativa alle fatture ad esigibilità/detraibilità differita sono quelli presenti nella scheda Giroconto IVA della tabella Parametri azienda. L importo dell IVA a debito viene stornato dal relativo conto di IVA a debito indicato sul registro (vendite); l importo dell IVA indicata sul campo Fatture registrate nel periodo viene riportato in corrispondenza del conto IVA in sospensione indicato nei parametri azienda: Esempio di registrazione (Brogliaccio di Prima Nota) Figura 12 Nel mese in cui la fattura viene incassata, l importo dell IVA indicata sul campo Fatture liquidate nel periodo viene stornato dal conto IVA in sospensione e girato sul conto IVA da versare indicato nei parametri azienda. Esempio di registrazione (Brogliaccio di Prima Nota) Figura 13 Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 11 di 15

12 La stessa logica viene seguita per l IVA a credito; in questo caso, però il conto movimentato è quello relativo all IVA a detraibilità differita indicato nei parametri azienda. Nota: nei gruppi DEMO è stato creato il nuovo conto, di tipo attività, IVA a detraibilità differita 2 Esempio di registrazione (Brogliaccio di Prima Nota) Figura 14 Nel mese in cui la fattura viene incassata, l importo dell IVA indicata sul campo Fatture liquidate nel periodo viene stornato dal conto IVA a detraibilità differita e girato sul conto IVA da versare (i conti utilizzati nella registrazione sono quelli presenti nei parametri azienda). Esempio di registrazione (Brogliaccio di Prima Nota) Figura 15 Stampa Registri IVA e Dettaglio Liquidazione IVA Nella stampa dei Registri IVA, le fatture registrate con causali abilitate per la gestione dell IVA ad esigibilità/detraibilità differita sono evidenziate (rispetto alle altre) da un asterisco accanto alla data di registrazione Figura 16 2 I nuovi conti creati nei gruppi DEMO non vengono riportate automaticamente nei gruppi utente creati precedentemente, pertanto è cura dell utente creare il nuovo conto all interno della tabella gruppo/piano dei conti Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 12 di 15

13 Nella stampa della Liquidazione IVA con dettaglio, quindi nel caso in cui viene selezionata l opzione Stampa dettaglio liquidazione vengono riportate, in apposite sezioni: le fatture registrate nel periodo con causali abilitate per la gestione dell IVA per cassa suddivise per registro IVA; Figura 17 le fatture liquidate nel periodo distinguendo quelle liquidate perché effettuato l incasso/pagamento, da quelle liquidate perché trascorso un anno dall effettuazione dell operazione Figura 18 Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 13 di 15

14 CASISTICHE PARTICOLARI Pagamento parziale di un fornitore in data anteriore rispetto al ricevimento della fattura (anticipo parziale a fornitore) Per la gestione di tale casistica occorre procedere come segue: registrare l anticipo al fornitore con una causale di tipo Normale (ad esempio P33 Pagato Acconto ); registrare la fattura fornitore; registrare la chiusura parziale della partita del fornitore, effettuando la scrittura di storno dell anticipo erogato, utilizzando una causale di tipo Pagamento (ad esempio P11 Giroconto anticipi a fornitori ) ed indicando quale Data pagamento la stessa data in cui è stata registrata la fattura del fornitore. Registrazione insoluto ed emissione di RI.BA in un periodo di liquidazione successivo a quello di registrazione della RI.BA Si ipotizza l emissione di una RI.BA. a fronte di una fattura con IVA ad esigibilità differita, ritornata insoluta in un periodo di liquidazione successivo a quello della sua registrazione. Poiché in caso di emissione di una RI.BA. l IVA diviene esigibile solo all atto dell incasso effettivo della RI.BA., e non al momento della sua emissione o della sua scadenza, nell ipotesi di registrazione della RI.BA. e di chiusura della partita cliente - in data anteriore al suo effettivo incasso, potrebbe verificarsi un anticipato versamento dell IVA rispetto al momento della sua esigibilità. La procedura da seguire per la gestione della casistica in esame differisce a seconda del momento in cui viene registrato l insoluto. Prima ipotesi: registrazione dell insoluto in un periodo di liquidazione successivo a quello di registrazione della RI.BA., ma anteriormente al versamento dell imposta del periodo precedente. All atto della registrazione dell insoluto (causale contabile I35 Insoluto cliente ) apporre il flag sulla casella Competenza IVA data incasso, per consentire al programma di non liquidare nel periodo di registrazione della RI.BA. l imposta relativa all insoluto. Ovviamente, occorre provvedere a ricalcolare, quindi ristampare, la liquidazione del periodo precedente, se già calcolata in precedenza. Seconda ipotesi: registrazione dell insoluto in un periodo di liquidazione successivo a quello di registrazione della RI.BA., con versamento della relativa imposta già effettuato. In tale ipotesi, nel wizard di registrazione dell insoluto non bisogna selezionare Competenza data incasso e, di conseguenza, nella liquidazione IVA relativa al periodo di registrazione dell insoluto verrà recuperato il versamento di imposta effettuato e non dovuto, mediante iscrizione di un credito IVA di pari importo. Fatture emesse da agenti e rappresentanti con IVA ad esigibilità differita Per la corretta gestione della fattispecie si consiglia di registrare la fattura attiva creando le seguenti righe contabili: una riga per la registrazione del compenso imponibile e della relativa imposta; una riga per la registrazione della quota relativa alla trattenuta Enasarco, da indicare con segno negativo e codice IVA di tipo Fuori campo Iva (ad esempio cod. 105); una riga per la registrazione della ritenuta IRPEF, da indicare con segno negativo e codice IVA di tipo Fuori campo Iva (ad esempio cod. 105). Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 14 di 15

15 Agenzie di Viaggio e Agricoli Nelle registrazioni delle fatture o note di credito in conto fattura che consentono la gestione dell IVA ad esigibilità/detraibilità differita non è possibile utilizzare i codici IVA previsti per il Regime speciale delle Agenzie di viaggio e i codici IVA relativi al Regime speciale agricolo vendite e acquisti, infatti in fase di salvataggio di tali tipologie di registrazioni compare il seguente messaggio bloccante: Agenzie di viaggio Figura 19 Agricoli Figura 20 Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Fiscale IPSOA Pagina 15 di 15