Lezione N.3. Le aliquote IVA. Argomenti della lezione. vediamo come l iva incide sulle operazioni di acquisto e vendita

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1 Argomenti della lezione Lezione N.3 RILEVAZIONI CONTINUATIVE: imposta sul valore aggiunto L imposta sul valore aggiunto Liquidazione e regolamento dell imposta Il libro giornale 1 2 vediamo come l iva incide sulle operazioni di acquisto e vendita si calcola sul valore della transazione e si aggiunge ad esso acquisto + iva vendita + iva è neutra per l impresa NB: l IVA colpisce attraverso un meccanismo di detrazione di imposta da imposta solo la parte di incremento che il bene subisce nelle singole fasi di produzione e distribuzione, fino a gravare totalmente sul consumatore finale 3 4 Su cosa si calcola l IVA? L'imposta sul valore aggiunto si applica sulle cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato nell'esercizio di imprese o di arti e professioni e sulle importazioni da chiunque effettuate Le aliquote IVA L aliquota IVA ordinaria è al % Le altre aliquote sono al 10% (alberghi, bar, ristoranti e altri prodotti turistici, determinati prodotti alimentari e particolari opere di recupero edilizio) e 4% (ad es. generi alimentari di prima necessità, stampa quotidiana o periodica ed i libri, opere per l'abbattimento delle barriere architettoniche) (art. 1 del decreto IVA) 5 6 1

2 i concetti chiave base imponibile aliquota % iva 100 totale 1 IVA SUGLI ACQUISTI acquisto merci per 200 euro, iva %, pagamento con assegno Valore della merce 200 euro Iva a credito euro Debiti vs 2 euro 7 8 acquisto merci per 200 euro, IVA %, pagamento con assegno 2 2 merci c/acquisto 200 IVA SULLE VENDITE vendita merci per 500 euro + iva %, riscossione in c/c Valore della merce 500 euro Iva a debito euro Crediti vs euro, vendita merci per 500 euro + iva %, riscossione in c/c merci c/vendita 500 Liquidazione e regolamento periodico dell IVA

3 liquidazione iva riepilogare periodicamente (mensilmente o trimestralmente) crediti iva per acquisti e debiti iva per vendite in modo da determinare la posizione vs l erario valutiamo la posizione iva ai fini della liquidazione regolamento iva regolare la posizione vs l erario, pagando i debiti o rimandando al periodo successivo i crediti liquidazione iva dopo la liquidazione... Il regolamento la natura quantitativomonetaria regolamento iva c/finanziari accesi a Valori numerari assimilati un esempio Acquisto 100 iva totale 1 Vendita 300 iva totale 3 iva a debito iva a credito iva dovuta merci c/ acquisti erario c/iva 3 merci c/vendite 300 segue

4 un esempio 15/01 acquisto merci 100 euro + iva %-regolamento il 26/1 20/01 acquisto attrezzature 300 euro + iva %- regol. il 26/1 /01 vendita merci 500 euro + iva %-regolamento il 25/1 25/01 regolamento dell operazione di cui al /01 in contanti 26/01 regolamento delle operazioni di cui al 15 e al 20/01 in contanti 31/01 liq.ne e reg. iva merci c/ acquisti /01 20/01 /01 25/01 26/01 31/01 cassa attrezzature erario c/iva 488 merci c/vendite un nuovo modo di tenere la contabilità attraverso scritture, in ordine cronologico, per data Il libro giornale il libro giornale Data Conto xyz Conto abc D xxx A xxx 21 7/01 - prelievo di 100 euro dalla e versamento in cassa cassa /02 - acquisto merci per 100 euro + iva % merci c/acq /01 Cassa 100 Banca /02 Merci c/acquisti 100 Iva a credito Deb.v/

5 27/02 - regolamento in contanti dell operazione precedente cassa /05 - vendita merci per 400 euro + iva % merci c/vend /02 Deb.v/ 1 Cassa 1 17/05 Merci c/vendite 400 Crediti v/ /05 - regolamento in contanti dell operazione precedente cassa /06 - liquidazione iva /05 Cassa 488 Crediti v/ /06 Iva a credito Erario c/iva Erario c/iva un esempio 16/07 - regolamento iva 88 16/07 Erario c/iva Banca 15/01 acquisto merci 200 euro + iva % 20/01 pagato fitto passivo per 30 euro con assegno (no iva) /01 vendita merci 400 euro + iva % 25/01 regolamento dell operazione di acquisto tramite 26/01 riscossione della vendita tramite 31/01 liq.ne e reg. iva

6 15/01 Merci c/acquisti 200 Iva a credito Deb. v/ 2 20/01 Fitti passivi 30 Banca 30 /01 Merci c/vendite 400 Crediti v/ 488 D A 31 25/01 Deb.v/ 2 Banca 2 26/01 Banca 488 Crediti v/ /01 Erario c/iva Iva a credito Erario c/iva 88 31/01 Erario c/iva Cassa D A 32 Riepilogo argomenti della lezione operazioni di acquisto e vendita con rilevazione dell IVA Liquidazione e regolamento dell IVA Operazioni attraverso l uso del libro giornale 33 6