INDICE. Capitolo 1 I CRITERI DIRETTIVI DELLA RIFORMA SULLA TASSAZIONE SOCIETARIA. Capitolo 2 LA RIFORMA DELL IRES

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1 INDICE Premessa... 1 Capitolo 1 I CRITERI DIRETTIVI DELLA RIFORMA SULLA TASSAZIONE SOCIETARIA 1.1. I criteri direttivi afferenti l IRES Criteri direttivi riferiti all IRE Capitolo 2 LA RIFORMA DELL IRES 2.1. La riforma dell IRES e il D.Lgs. n. 344/ I soggetti passivi IRES Capitolo 3 LA TASSAZIONE DEI DIVIDENDI 3.1. Il mutamento dei criteri di tassazione dei dividendi nella riforma Il sistema di tassazione dei dividendi per i soggetti IRES Altre ipotesi normative di tassazione limitata e i componenti assimilati ai dividendi Le norme transitorie e l utilizzo dei c.d basket Limitazioni al credito d imposta Acconti sui dividendi Elusività ed irretroattività del provvedimento I costi di gestione delle partecipazioni La tassazione dei dividendi per i soggetti IRE Capitolo 4 IL NUOVO SISTEMA DI TASSAZIONE DELLE PLUSVALENZE (PARTECIPATION EXEMPTION) 4.1. Disposizioni specifiche per i soggetti IRES Il periodo di detenzione L iscrizione in bilancio... 70

2 VIII Indice 4.4. La residenza e l attività svolta dalla partecipata Ipotesi di assimilazione alle partecipazioni Il regime fiscale delle somme o dei beni ricevuti dai soci in occasione di distribuzioni di riserve di capitale, riduzione di capitale per esuberanza, esercizio del diritto di recesso o di liquidazione La determinazione della plusvalenza da cessione di partecipazioni esenti Il regime delle minusvalenze da realizzo e da valutazione delle partecipazioni esenti Regime transitorio Le plusvalenze escluse dalla partecipation exemption e loro criteri di determinazione Partecipazioni iscritte nell attivo circolante Capitolo 5 LA TASSAZIONE PER TRASPARENZA (CONSORTIUM RELIEF) 5.1. Le previsioni del TUIR La trasparenza grande art. 115 del TUIR 5.2. I requisiti soggettivi Soggetti partecipati e partecipanti Cause di esclusione Soci non residenti Imputazione del reddito della partecipata e versamento degli acconti Opzione per la trasparenza fiscale Mantenimento o revoca del regime di trasparenza Le perdite La responsabilità fiscale solidale e l attività di accertamento Riallineamento dei valori patrimoniali Costo fiscale della partecipazione Distribuzione di riserve di utili e capitali Alcuni profili operativi Le scritture contabili per i soggetti in trasparenza La tassazione per trasparenza piccola Soggetti partecipati e partecipanti Soci non residenti Esercizio dell opzione Cause di esclusione Perdite Rapporti con altre norme IRES

3 Indice IX Capitolo 6 I LIMITI ALLA DEDUCIBILITÀ DEGLI INTERESSI PASSIVI Il pro rata patrimoniale d indeducibilità speciale 6.1. La norma del TUIR Soggetti interessati dalla norma Partecipazioni rilevanti al fine del calcolo del pro rata e gli interessi passivi Elementi da confrontare per la determinazione del rapporto Decorrenza delle norme sul pro rata speciale Il pro rata generale di indeducibilità degli interessi passivi 6.6. I criteri della riforma fiscale Correlazione fra rapporto d indeducibilità degli interessi passivi e spese generali Effetti sulla riportabilità delle perdite fiscali La thin capitalization rule 6.9. Ambito soggettivo di applicazione e disapplicazione della norma La qualificazione del socio Le parti correlate Verifica dei presupposti per il calcolo della thin capitalization I finanziamenti rilevanti concessi o garantiti Il patrimonio netto di riferimento Cause di esclusione della disciplina Effetti della disposizione sul socio percettore e problemi applicativi Capitolo 7 IL DISINQUINAMENTO DI BILANCIO 7.1. L interferenza della riforma societaria sul sistema fiscale Rapporti fra normativa civile e fiscale Le nuove disposizioni previste dalla riforma fiscale Il prospetto di riconciliazione fiscale Le imposte differite I vincoli sulla distribuzione di utili Disposizioni transitorie Capitolo 8 IL CONSOLIDATO NAZIONALE 8.1. Premessa Obiettivi e principi della riforma fiscale sulla tassazione di gruppo Ambito soggettivo Il requisito del controllo

4 X Indice 8.5. La verifica della percentuale di controllo e gli effetti demoltiplicativi Il periodo d imposta di riferimento Condizioni per l esercizio dell opzione Effetti dell esercizio dell opzione e criteri di consolidamento Obblighi della società controllante Obblighi delle società controllate I regimi di neutralità fiscale per i trasferimenti infragruppo Interruzione della tassazione di gruppo Mancato rinnovo dell opzione Valore fiscale della partecipazione inferiore al valore fiscale del patrimonio netto Versamenti degli acconti e delle imposte dovute Esclusione delle somme versate a fronte dei vantaggi riversati Le perdite fiscali e le eccedenze d imposta Capitolo 9 IL CONSOLIDATO MONDIALE 9.1. Premessa Criteri direttivi e obiettivi del consolidato mondiale Le norme del nuovo TUIR Soggetti ammessi al consolidato mondiale Controllanti Controllate Rapporto di controllo Esercizio dell opzione Ipotesi di interruzione della tassazione consolidata Effetti dell esercizio dell opzione Trasferimenti infragruppo Modalità di tassazione del reddito imponibile Capitolo 10 IL CREDITO PER IMPOSTE PAGATE ALL ESTERO Premessa Vecchia e nuova disciplina del TUIR Redditi prodotti all estero Produzione del reddito in più stati esteri Riduzione del credito per imposte estere Modalità di utilizzo del credito d imposta La nuova liquidazione dell imposta dovuta La perdita del credito per imposte estere La trasparenza fiscale e l imputazione del credito

5 Indice XI Capitolo 11 LE MODIFICHE ALLA DISCIPLINA DELLA CFC Le previsioni della legge delega Le previsioni del TUIR in tema di entità collegate Capitolo 12 LA DEFINIZIONE DI STABILE ORGANIZZAZIONE NELLA RIFORMA FISCALE La definizione di stabile organizzazione nel nuovo TUIR Definizione generale di stabile organizzazione Le ipotesi positive di stabile organizzazione (positive list) Le ipotesi negative di stabile organizzazione (negative list) Norme di chiusura Conclusioni Capitolo 13 LA MODIFICA ALLE OPERAZIONI DI RISTRUTTURAZIONE AZIENDALE Interferenze sulle operazioni tipiche di riorganizzazione ed eliminazione delle norme del D.Lgs. n. 358/ Cessioni di partecipazioni Cessione di azienda Conferimenti Inapplicabilità della norma antielusiva nei conferimenti e nella cessione di partecipazione Considerazioni sulle operazioni di cessione e di conferimento (azienda e partecipazioni) Fusioni e scissioni

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