Imposta Municipale Propria
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- Michela Franca Alessi
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1 Comune di Monselice Assessorato ai Tributi Guida per il contribuente Imposta Municipale Propria Meglio conosciuta come I.M.U.
2 I.M.U. SOSTITUISCE I.C.I. IRPEF SUI REDDITI FONDIARI DEGLI IMMOBILI NON LOCATI ADDIZIONALI IRPEF SUI REDDITI FONDIARI DEGLI IMMOBILI NON LOCATI 1
3 PRESUPPOSTO DELL IMPOSTA fabbricati; Il possesso di: aree edificabili; terreni agricoli; a qualsiasi uso destinati, ivi compresi quelli strumentali o alla cui produzione o scambio è diretta l attività d impresa ed ivi compresa l abitazione principale e le pertinenze della stessa Si tratta di possesso qualificato; per tale si intende, a norma dell art.1140 del codice civile, il potere esercitato sulla cosa a titolo di proprietà o di altro diritto reale di godimento, quale superficie, servitù, usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi 2
4 Fattispecie Fabbricati: Aree edificabili: per fabbricato si intende l unità immobiliare iscritta o che deve essere iscritta nel catasto edilizio urbano, considerandosi parte integrante del fabbricato l area occupata dalla costruzione e quella che ne costituisce pertinenza; il fabbricato di nuova costruzione è soggetto all imposta a partire dalla data di ultimazione dei lavori di costruzione ovvero, se antecedente, dalla data in cui è comunque utilizzato. un area è da considerare fabbricabile se è utilizzata a scopo edificatorio ovvero è utilizzabile a scopo edificatorio in base allo strumento urbanistico generale adottato dal comune, indipendentemente dall'approvazione della regione e dall'adozione di strumenti attuativi del medesimo Terreni agricoli: per terreno agricolo si intende il terreno adibito all esercizio delle attività agricole indicate nell art del codice civile 3
5 Fattispecie particolari di FABBRICATI Tra i fabbricati sono ricompresi anche le abitazioni rurali e i fabbricati strumentali all esercizio dell attività agricola Presentazione dell istanza all Agenzia del Territorio per il riconoscimento dei requisiti di ruralità entro il 30/06/2012 I fabbricati iscritti in catasto terreni devono essere dichiarati al Catasto edilizio urbano entro il 30/11/2012 Abitazione principale: si intende l immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, nel quale il possessore dimora abitualmente e risiede anagraficamente. Con le modifiche introdotte dal D.L. 16/2012, ai fini IMU, l assegnazione della casa coniugale al coniuge in sede di separazione o divorzio, si intende effettuato a titolo di diritto di abitazione e pertanto costituisce presupposto per il pagamento dell IMU. Il coniuge assegnatario dell abitazione è quindi obbligato dalla legge al pagamento dell IMU, a prescindere dall effettivo possesso dell immobile, per tutta la durata dell assegnazione. Nel caso dell ICI, invece, il soggetto passivo restava individuato nel coniuge proprietario Pertinenze dell abitazione principale: si intendono esclusivamente i fabbricati classificati nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di una unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali indicate, anche se iscritte in catasto unitamente all unità ad uso abitativo. 4
6 Chi deve pagare l I.M.U.? Soggetti Passivi Proprietario Usufruttuario Titolare di Diritto d Uso Titolare di Diritto di Abitazione Titolare del Diritto di Enfiteusi Titolare del Diritto di Superficie Locatario di Bene in Leasing Cessionario (beni demaniali) 5
7 Come si calcola l I.M.U.? BASE IMPONIBILE X ALIQUOTA = DETRAZIONE (deliberata dal Comune) (se compete) I.M.U. 6
8 BASE IMPONIBILE Per il calcolo della base imponibile dei Fabbricati si deve partire da: CATEGORIE COEFFICIENTI rendita catastale (reperibile da atto di compravendita o da visure catastali) X1,05 X Esempio :Abitazione (A/2 cl. 4) Rendita catastale: 450,00 450,00 x 1,05 x 160 = ,00 base imponibile Esempio :Negozio (C/1 cl. 2) Rendita catastale: 1.200, ,00 x 1,05 x 55 = ,00 base imponibile Abitazioni: (A/1, A/2, A/3, A/4, A/5, A/7, A/8, A/9) 160 Cantine, box, porticati (C/2, C/6, C/7) 160 Immobili per usi collettivi (B) 140 Laboratori (C/3, C/4, C/5) 140 Uffici (A/10) 80 Capannoni (D con esclusione D/5) 60 (65 dal 2013) Banche(D/5) 80 Negozi(C/1) 55 7
9 CONFRONTO CALCOLO BASE IMPONIBILE IMU CON CALCOLO BASE IMPONIBILE ICI RELATIVE ALLE CATEGORIE CATASTALI Categoria catastale Base imponibile IMU (art. 13, c. 4 D.L. 201/2011) A (escluso A10) C/2, C/6, C/7 R.C. x 1,05 x 160 R.C. x 1,05 x 100 Base imponibile ICI A/10 R.C. x 1,05 x 80 R.C. x 1,05 x 50 B R.C. x 1,05 x 140 R.C. x 1,05 x 140 C/3, C/4, C/5 R.C. x 1,05 x 140 R.C. x 1,05 x 100 C/1 R.C. x 1,05 x 55 R.C. x 1,05 x 34 D (escluso D/5) R.C. x 1,05 x 60 (anno 2012) R.C. x 1,05 x 50 R.C. x 1,05 x 65 (anno 2013/14) D/5 R.C. x 1,05 x 80 R.C. x 1,05 x 50 8
10 CONFRONTO COEFFICENTI CATEGORIE CATASTALI COEFF. ICI COEFF. IMU VAR. % Fabbricati residenziali (fabbricati inclusi nel gruppo catastale A, con esclusione della categoria catastale ,00% A/10 uffici -); Fabbricati di categoria catastale A/10 (uffici) ,00% Fabbricati del gruppo B (caserme, colonie, edifici pubblici, edifici del culto) ,00% Fabbricati di categoria C/1 (negozi) ,80% Fabbricati di categoria C/2, C/6 e C/7 (categorie relative alle pertinenze dell abitazione principale quali garage, cantine, soffitte, posti auto) ,00% Fabbricati di categoria C/3, C/4 e C/5 (fabbricati di tipo artigianale e altri fabbricati ad uso sportivo e balneare senza fini di lucro ; ,00% Fabbricati del gruppo D (esclusa la categoria D/5) che include le unità a destinazione speciale (edifici ,00% industriali e commerciali quali alberghi, capannoni) Dal 1 gennaio 2013 il coefficiente precedente sarà aumentato Banche, assicurazioni (categoria D/5) ,00% Terreni agricoli condotti direttamente ,70% Altri terreni agricoli ,00% 9
11 BASE IMPONIBILE La base imponibile delle Aree Edificabili è costituita dal: valore venale in comune commercio al 1 gennaio dell anno di imposizione, avendo riguardo: - alla zona territoriale di ubicazione; - all indice di edificabilità; - alla destinazione d uso consentita; - agli oneri per eventuali lavori di adattamento del terreno necessari per la costruzione, ai prezzi medi rilevati sul mercato dalla vendita di aree aventi analoghe caratteristiche. Esempio : valore venale in comune commercio al 1 gennaio dell anno di imposizione: ,00 = base imponibile 10
12 BASE IMPONIBILE TERRENI AGRICOLI Anche per l IMU come per l ICI, i terreni agricoli sono esenti dall imposta in quanto il Comune di Monselice è compreso tra le Comunità Montane 11
13 ALIQUOTE (Aliquote deliberate dal Consiglio Comunale di Monselice) Fabbricati adibiti ad abitazione principale e relative pertinenze: 4 Altri fabbricati: 7,6 Aree fabbricabili: 7,6 Terreni agricoli: Esenti Fabbricati rurali ad uso strumentale: 2 12
14 DETRAZIONI Dall'imposta dovuta si detraggono 200,00 a titolo di detrazione abitazione principale rapportate al periodo dell'anno durante il quale si protrae tale destinazione. Se l'unità immobiliare è adibita ad abitazione principale da più soggetti passivi la detrazione spetta a ciascuno di essi proporzionalmente alla quota per la quale la destinazione medesima si verifica. Per gli anni 2012 e 2013 viene aggiunta una maggiorazione di detrazione pari a 50,00 per ogni figlio convivente di età non superiore a 26 anni purché dimorante e residente anagraficamente nell'immobile adibito ad abitazione principale dei genitori. Anche questa detrazione deve essere rapportata al periodo dell anno durante il quale si protrae tale condizione. 13
15 ASSIMILAZIONE AD ABITAZIONE PRINCIPALE Anziani ricoverati in casa di riposo, a condizione che l unità immobiliare non risulti locata L ex casa coniugale, di proprietà di un coniuge e assegnata all altro, è sempre tassata come abitazione principale 14
16 IMMOBILI INAGIBILI O INABITABILI Nel caso di fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati, limitatamente al periodo dell anno durante il quale sussistono dette condizioni, la base imponibile è ridotta del 50% 15
17 FABBRICATI STORICO-ARTISTICI I fabbricati di interesse storico o artistico, di cui all art. 10 del d.lgs. 22 gennaio 2004 n. 42, beneficiano di una riduzione del 50% della base imponibile. La norma vale anche per gli immobili diversi dalle case e per l abitazione principale 16
18 Parte d imposta riservata allo Stato E riservata allo Stato la quota di imposta pari alla metà dell importo calcolato applicando alla base imponibile di tutti gli immobili, ad eccezione dell abitazione principale e delle relative pertinenze nonché dei fabbricati rurali ad uso strumentale, l aliquota di base (7,6 ) Per gli immobili NON adibiti ad abitazione principale o pertinenze il pagamento andrà effettuato seguendo la seguente suddivisione: 3,8 dell'imposta da versare allo Stato; l imposta restante al Comune; Per l'abitazione principale, per le relative pertinenze e per i fabbricati rurali ad uso strumentale, il pagamento andrà effettuato per intero al Comune. 17
19 Modalità e periodicità dei versamenti L I.M.U. è dovuta per anni solari in proporzione ai mesi di possesso e si versa in: PAGAMENTO IN DUE RATE OPPURE TRE RATE PER ABITAZIONE PRINCIPALE ACCONTI: entro il 18 giugno entro il 16 settembre SALDO: entro il 17 dicembre Il contribuente puo versare in un'unica soluzione entro il 18 giugno. Il pagamento deve essere effettuato con arrotondamento all euro per difetto se la frazione è inferiore a 49 centesimi, ovvero per eccesso se superiore a detto importo Il versamento si effettua esclusivamente con il modello F24 18
20 Modalità e periodicità dei versamenti L I.M.U. è dovuta per anni solari in proporzione ai mesi di possesso e si versa in: PAGAMENTO IN DUE RATE PER TUTTI GLI ALTRI IMMOBILI ACCONTO: entro il 18 giugno SALDO: entro il 17 dicembre Il contribuente puo versare in un'unica soluzione entro il 18 giugno. Il pagamento deve essere effettuato con arrotondamento all euro per difetto se la frazione è inferiore a 49 centesimi, ovvero per eccesso se superiore a detto importo Il versamento si effettua esclusivamente con il modello F24 19
21 CODICI TRIBUTO IMU PER VERSAMENTI CON F24 La risoluzione n. 35/E dell Agenzia delle Entrate istituisce i 10 codici tributo per indicare i singoli versamenti IMU da effettuare e che saranno operativi dal 18 aprile: abitazione principale e relative pertinenze (destinatario il Comune) fabbricati rurali ad uso strumentale (destinatario il Comune) terreni (destinatario il Comune) terreni (destinatario lo Stato) aree edificabili (destinatario il Comune) aree edificabili (destinatario lo Stato) altri fabbricati (destinatario il Comune) altri fabbricati (destinatario lo Stato) interessi da accertamento (destinatario il Comune) sanzioni da accertamento (destinatario il Comune) 20
22 Alcuni esempi di calcolo Abitazione principale e box pertinenziale I.M.U. da versare al Comune Dovuto con la vecchia ICI base Rendita Catastale Abitazione (A/3) imponibile aliquota I.M.U. lorda detrazione 450, , ,40 200,00 102,40 82,62 Rendita Catastale box pertinenziale (C/6) 75, , ,40 50,40 35,43 Totale dovuto 152,80 118,05 Versamento arrotondato 153,00 118,00 Abitazione principale e box pertinenziale con 1 figlio residente di età inferiore ai 26 anni base imponibile aliquota I.M.U. lorda detrazione Comune I.M.U. Dovuto con la da versare al vecchia ICI 450, , ,40 250,00 52,40 82,62 Rendita Catastale Abitazione (A/3) Rendita Catastale box pertinenziale (C/6) 75, , ,40 50,40 35,43 Totale dovuto 102,80 118,05 Versamento arrotondato 103,00 118,00 21
23 Alcuni esempi di calcolo Abitazione principale con box pertinenziale e altro box Rendita Catastale Abitazione (A/3) base imponibile aliquota I.M.U. lorda detrazione I.M.U. da versare al Comune I.M.U. da versare allo Stato Dovuto con la vecchia ICI 450, , ,40 200,00 102,40 0,00 82,62 Rendita Catastale box pertinenziale (C/6) 75, , ,40 50,40 0,00 35,43 Rendita Catastale secondo box (C/6) 60, ,00 7,6 76,61 38,30 38,30 40,32 Totale dovuto 191,10 38,30 158,37 Versamento arrotondato 191,00 38,00 158,00 TOTALE 229,00 158,00 22
24 Alcuni esempi di calcolo Abitazione principale, altro appartamento e negozio Rendita Catastale Abitazione (A/7) base imponibile aliquota I.M.U. lorda detrazione I.M.U. da versare al Comune I.M.U. da versare allo Stato Dovuto con la vecchia ICI 780, , ,16 200,00 324,16 0,00 238,55 Rendita Catastale altro appartamento (A/2) 557, ,00 7,6 711,18 355,59 355,59 374,30 Rendita Catastale negozio (C/1) 870, ,50 7,6 381,84 190,92 190,92 198,78 Totale dovuto 870,67 546,51 811,63 Versamento arrotondato 871,00 547,00 812,00 TOTALE 1.418,00 812,00 23
25 Contributi: - Andrea Parolo, Assessore al Bilancio e Tributi - Gianni Pasqualin, Dirigente Area Economico-Finaziaria - Filipppo Facco, Funzionario Ufficio IMU - Gabriella Gallo, Funzionario Ufficio IMU 24
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