INDICE. CAPITOLO TERZO ALIQUOTE 1. Le aliquote IMU... pag L iter di approvazione delle aliquote... pag. 33

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1 INDICE CAPITOLO PRIMO PARTE GENERALE 1. Compartecipazione erariale e prelievo... pag La compartecipazione pag La compartecipazione pag Esonero dalla tassazione fondiaria... pag Indeducibilità dell IMU... pag. 15 CAPITOLO SECONDO SOGGETTI PASSIVI 1. La Conservatoria dei Registri Immobiliari... pag Proprietario... pag Usufruttuario... pag Enfiteuta... pag Superficiario... pag Fabbricati in leasing... pag Locazione, comodato e affitto... pag Coniuge superstite... pag Coniugi separati... pag Immobile in concessione... pag Il posto barca... pag Anticresi... pag Immobile pignorato... pag Eredi... pag. 28 CAPITOLO TERZO ALIQUOTE 1. Le aliquote IMU... pag L iter di approvazione delle aliquote... pag. 33 CAPITOLO QUARTO TERRENI 1. Definizione di terreno agricolo... pag I terreni ricadenti in aree montane o di collina... pag La base imponibile dei terreni... pag La figura del coltivatore diretto e dell Imprenditore Agricolo Professionale (IAP)... pag. 45 3

2 CAPITOLO QUINTO AREE FABBRICABILI 1. Definizione di area edificabile... pag Edificabilità concessa dal P.R.G... pag Vincoli all edificazione... pag Effettive possibilità di edificazione... pag La rilevanza dei piani attuativi... pag Le variazioni al Piano Regolatore Generale... pag La rilevanza delle effettive potenzialità edificatorie: vincoli temporanei e vincoli permanenti... pag Comunicazione dell intervenuta edificabilità del terreno... pag I terreni pertinenziali... pag La prova del vincolo pertinenziale... pag L indicazione in dichiarazione come prova del vincolo pertinenziale... pag Pertinenzialità fittizia... pag Utilizzo edificatorio di terreno, ristrutturazione... pag Terreni utilizzati a scopo edificatorio... pag Ristrutturazione... pag Elementi per l individuazione del valore... pag La valorizzazione da parte del Comune... pag. 85 CAPITOLO SESTO FABBRICATI 1. Definizione di fabbricato... pag La base imponibile... pag I fabbricati con rendita catastale... pag Fabbricati privi di rendita... pag Le rendite catastali... pag Efficacia delle rendite attribuite in rettifica alle variazioni proposte con procedura DOC.FA.... pag Efficacia delle rettifiche delle rendite da parte dell Agenzia del Territorio... pag Efficacia delle rettifiche delle rendite da parte del giudice.. pag La verifica catastale promossa dal Comune... pag Verifica dei fabbricati rurali e non censiti... pag Fabbricati di categoria D... pag

3 CAPITOLO SETTIMO ESENZIONI E RIDUZIONI 1. Le esenzioni IMU... pag Enti non commerciali... pag Il requisito soggettivo... pag Il requisito oggettivo... pag Enti non commerciali: le modifiche introdotte dal D.L. n.1/ pag Enti non commerciali: gli immobili ad utilizzo misto... pag Altre ipotesi di esenzione... pag Riduzioni... pag Fabbricati inagibili... pag Fabbricati di interesse storico artistico... pag. 139 CAPITOLO OTTAVO ABITAZIONE PRINCIPALE 1. Definizione di abitazione principale... pag Il classamento unitario... pag Residenza e dimora... pag I familiari del contribuente... pag Le pertinenze... pag Le agevolazioni per l abitazione principale... pag Le assimilazioni all abitazione principale... pag. 159 CAPITOLO NONO FABBRICATI RURALI 1. Definizione di fabbricato rurale... pag Fabbricati a destinazione abitativa... pag Fabbricati strumentali... pag Fabbricati rurali: breve evoluzione storica... pag Regolarizzazione dei fabbricati rurali... pag Accatastamento dei fabbricati rurali... pag Le agevolazioni previste per i fabbricati rurali... pag. 174 CAPITOLO DECIMO PROCEDURE CONCORSUALI E OPERAZIONI STRAORDINARIE 1. Il rapporto tra IMU e procedure concorsuali... pag Il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa... pag Il concordato fallimentare... pag Il concordato preventivo... pag

4 1.4 La natura del credito del Comune... pag Il rapporto tra IMU e operazioni straordinarie... pag Cessione e conferimento d azienda... pag Fusione... pag Scissione... pag Trasformazione... pag. 188 CAPITOLO UNDICESIMO VERSAMENTI 1. Le regole di versamento... pag Disposizioni transitorie pag Nuovi codici tributo per il versamento IMU... pag Versamenti da parte di contribuenti stranieri... pag Compensazioni eccedenti... pag Esecuzione dei versamenti... pag La compilazione del modello F24... pag La compensazione con il modello pag. 202 CAPITOLO DODICESIMO DICHIARAZIONI 1. Liquidazione del tributo in dichiarazione dei redditi... pag Dichiarazione IMU... pag Situazione al pag I termini di presentazione... pag Obbligo ed esoneri... pag. 210 CAPITOLO TREDICESIMO RIMBORSI 1. Termini e modalità... pag Ipotesi di rimborso... pag Rimborso della quota erariale... pag. 224 CAPITOLO QUATTORDICESIMO ACCERTAMENTO E SANZIONI 1. La procedura di accertamento... pag Motivazione e atti allegati... pag Tipologie di accertamento... pag Richieste di informazioni... pag Sistema sanzionatorio... pag Omessa dichiarazione riferita all immobile... pag

5 3.2 Omessa dichiarazione reiterata sui periodi d imposta successivi... pag Riduzione delle sanzioni... pag Interessi moratori... pag L istituto del ravvedimento operoso... pag Ravvedimento frazionato... pag Applicazione del ravvedimento operoso... pag. 246 CAPITOLO QUINDICESIMO CONTENZIOSO E ISTITUTI DEFLATTIVI 1. Il contenzioso IMU... pag La rappresentanza del Comune in giudizio... pag Accertamento con adesione... pag L introduzione del procedimento... pag Gli esiti del contraddittorio... pag Autotutela... pag Impugnabilità del diniego all autotutela... pag L interpello del contribuente... pag. 264 APPENDICE DI NORMATIVA E PRASSI Decreto legge del 6 dicembre 2011, n pag. 267 Decreto legislativo del 14 marzo 2011, n pag. 273 Decreto legge del 2 marzo 2012, n pag. 277 Circolare del 18 maggio 2012, n.3/df... pag