LEGGE DI STABILITA 2016: FOCUS PERSONE FISICHE
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1 Milano, 12 gennaio 2016 CIRCOLARE N. 2/2016 LEGGE DI STABILITA 2016: FOCUS PERSONE FISICHE La Legge di Stabilità Legge n. 208 del 28 dicembre 2015 Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato - è stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 302 del 30 dicembre 2015, supplemento ordinario n. 70, ed è entrata in vigore dal 1 gennaio A seguire, una sintesi delle principali novità introdotte dalla Legge in esame riguardanti le persone fisiche private (ovvero non esercitanti attività di impresa e/o lavoro autonomo), ed in particolare: Tabella n. 1: disposizioni in tema di fiscalità locale degli immobili; Tabella n. 2: agevolazioni relative agli immobili; Tabella n. 3: agevolazioni varie. Piazza San Sepolcro n Milano Telefono: Telefax: info@lexalia.it Web:
2 Tabella n. 1 Fiscalità Locale degli Immobili Oggetto Imposta Descrizione Immobili in comodato a parenti IMU Viene prevista la riduzione del 50% della base imponibile IMU per le unità immobiliari, escluse quelle di maggior pregio (A/1, A/8 e A/9), concesse in comodato dal soggetto passivo ai parenti in linea retta entro il primo grado, che la destinano ad abitazione principale. La suddetta riduzione opera a condizione che: il contratto sia registrato; il comodante: o possieda un solo immobile in Italia, oltre all abitazione principale non di lusso sita nel Comune in cui è ubicato l immobile concesso in comodato; o risieda anagraficamente e dimori abitualmente nello stesso Comune in cui è situato l immobile concesso in comodato. Al fine di poter fruire di tale agevolazione il comodante deve presentare la dichiarazione IMU per attestare il possesso dei requisiti richiesti. Esenzione abitazione principale TASI Sono esentate dall applicazione della TASI le abitazioni principali, con l eccezione di quelle classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9. Casa assegnata all ex coniuge Sospensioni aumenti locali/regionali IMU IMU-TASI È esentata dall applicazione dell IMU la casa coniugale assegnata al coniuge, a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, ad eccezione delle unità immobiliari classificate come A/1, A/8 e A/9, per le quali si applica l aliquota ridotta dello 0,4 per cento e la detrazione di Euro 200. Salvo alcune eccezioni, sono sospese per l anno 2016 eventuali leggi Regionali e deliberazioni Comunali che prevedono aumenti di tributi e delle addizionali attribuite alle Regioni e agli enti locali. 2
3 Oggetto Imposta Descrizione Maggiorazione TASI TASI Rimane ferma la possibilità per i Comuni di mantenere anche per l anno 2016 la maggiorazione TASI (che può arrivare fino allo 0,8%) nella stessa misura applicata per l anno 2015, previa espressa deliberazione del Consiglio comunale. Immobili locati a canone concordato IMU-TASI Viene introdotta una riduzione del 25% dell IMU e della TASI dovute per gli immobili locati a canone concordato, di cui alla L n Entrambe le imposte, determinate applicando l aliquota stabilita dal Comune, sono quindi ridotte al 75%. 3
4 Tabella n. 2 Agevolazioni in tema immobiliare Oggetto Imposta Descrizione Agevolazione prima casa Registro/Iva Viene disposto che l agevolazione prima casa (che consente l applicazione dell imposta di registro del 2% o dell Iva al 4% agli atti di trasferimento immobiliare a titolo oneroso) possa applicarsi anche ove l acquirente sia titolare al momento del nuovo acquisto di un altro immobile abitativo situato sul territorio nazionale, a suo tempo acquistato con l agevolazione, a condizione che lo stesso sia venduto entro un anno dalla data del nuovo atto di acquisto agevolato. Acquisto di abitazioni di classe A o B Viene introdotta una detrazione dall del 50% dell Iva pagata all impresa costruttrice per l acquisto effettuato entro il di abitazioni di classe energetica A o B. La detrazione è pari al 50% dell imposta dovuta sul corrispettivo d acquisto ed è ripartita in 10 quote annuali. Interventi di recupero del patrimonio edilizio È disposta la proroga, alle condizioni previste per il 2015 della detrazione per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio di cui all art. 16-bis TUIR. Bonus Arredi Viene confermato il c.d. bonus arredi per le spese sostenute fino al , ovvero una detrazione del 50% nel limite massimo di spesa pari a euro per l acquisto di mobili e/o grandi elettrodomestici rientranti nella categoria A+ (A per i forni) adibiti all arredo dell immobile oggetto di ristrutturazione per il quale di fruisce della detrazione. Interventi di riqualificazione energetica La detrazione per interventi di riqualificazione energetica degli edifici (anche relativi a parti comuni di edifici condominiali) è confermata per il 2016 nella misura maggiorata al 65%. Si applica alle spese sostenute fino al I soggetti che si trovano nella no tax area per i quali l non è dovuta possono optare per la cessione della detrazione ai fornitori che hanno effettuato i predetti interventi relativi a parti comuni di edifici condominiali. Con apposito Provvedimento dell Agenzia delle Entrate saranno definite le relative modalità operative. 4
5 Oggetto Imposta Descrizione Bonus mobili Giovani Coppie E stata introdotta una nuova detrazione : riservata alle giovani coppie (coniugi ovvero conviventi more uxorio): che costituiscono nucleo familiare da almeno 3 anni; in cui almeno uno dei 2 non abbia superato i 35 anni di età; acquirenti di un unità immobiliare da adibire ad abitazione principale (la norma non precisa i termini temporali relativi all acquisto); pari al 50%, su una spesa massima di , per l acquisto di mobili destinati all arredo dell abitazione. Detta spesa deve essere sostenuta dall al e la detrazione va ripartita in 10 quote annuali. Tale detrazione non è cumulabile né con la detrazione per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio né con il bonus arredi. Bonus dispositivi di risparmio del consumo energetico E stata estesa la detrazione del 65% anche alle spese sostenute per l acquisto, l installazione e la messa in opera di dispositivi multimediali per il controllo da remoto degli impianti di riscaldamento / produzione di acqua calda / di climatizzazione delle unità abitative, volti ad aumentare la consapevolezza dei consumi energetici da parte degli utenti ed a garantire un funzionamento efficiente degli impianti. A tal fine, i dispositivi di cui sopra devono: mostrare attraverso canali multimediali i consumi energetici, mediante la fornitura periodica dei dati; mostrare le condizioni di funzionamento correnti e la temperatura di regolazione degli impianti; consentire l accensione, lo spegnimento e la programmazione settimanale degli impianti da remoto. Leasing Agevolato Prima Casa - Registro Viene introdotta una detrazione per coloro che acquistano tramite leasing un immobile da destinare ad abitazione principale, che consiste nella detrazione di un importo pari al 19% dei canoni e relativi oneri accessori, per un importo non superiore a Euro, e del costo di acquisto dell unità immobiliare riscattata, per un importo non superiore a
6 Oggetto Imposta Descrizione Euro. L agevolazione si applica per i contratti di locazione finanziaria sostenuti da giovani di età inferiore a 35 anni con un reddito annuo complessivo non superiore a Euro Se il soggetto ha un età pari o superiore a 35 anni la predetta detrazione è ridotta del 50%. Sono previste altresì le seguenti agevolazioni ai fini delle imposte indirette: è applicata l imposta di registro dell 1,50% alle cessioni di case di abitazioni non di lusso effettuate nei confronti di banche ed intermediari finanziari per essere concesse in leasing ricorrendo i requisiti prima casa in capo all utilizzatore,; le imposte ipo-catastali sono dovute in misura fissa (Euro 200). Nel caso di cessioni effettuate direttamente dall impresa di costruzioni l imposta di registro e le imposte ipo-catastali sono applicabili in misura fissa. In caso di cessione del contratto di leasing in esame è applicabile l imposta di registro del 9%, ridotta all 1,5% in presenza delle condizioni prima casa. Le agevolazioni si applicano dal al
7 Tabella n. 3 Agevolazioni Varie Oggetto Imposta Descrizione No Tax Area Viene previsto l aumento degli importi delle detrazioni per i titolari di redditi di pensione con un reddito complessivo fino a euro, a partire dall Per effetto delle nuove detrazioni, si determina l esenzione dall (c.d. no tax area ) in relazione ai pensionati con: meno di 75 anni di età e un reddito complessivo fino a Euro; almeno 75 anni di età e un reddito complessivo fino a Euro. Spese funebri A partire dal periodo d imposta 2015, le spese funebri beneficiano della detrazione del 19%: - se sostenute in dipendenza della morte di persone, senza più alcuna limitazione in relazione al rapporto di coniugio/parentela/affinità; - su un importo massimo di euro per ciascun decesso. Spese Universitarie A partire dal periodo d imposta 2015, le spese per la frequenza di corsi di istruzione presso università non statali beneficiano della detrazione del 19% in misura non superiore a quella stabilita annualmente per ciascuna facoltà universitaria con decreto del Ministero dell Istruzione, tenendo conto degli importi medi delle tasse e dei contributi dovuti alle università statali. Credito d imposta Art Bonus Per effetto delle modifiche all art. 1, comma 1, DL n. 83/2014, il credito d imposta a favore dei soggetti che effettuano erogazioni liberali in denaro a sostegno della cultura (c.d. Art Bonus ) spetta: a regime (in luogo del triennio ); nella misura del 65% delle erogazioni effettuate (in precedenza 65% per le erogazioni effettuate nei 2 periodi d imposta successivi a quello in corso al e 50% per le erogazioni effettuate nel periodo d imposta successivo a quello in corso al ). 7
8 Oggetto Imposta Descrizione Sistemi di videosorveglianza digitale o allarme E riconosciuto un credito d imposta a favore delle persone fisiche che sostengono spese per: l installazione di sistemi di videosorveglianza digitale / allarme; contratti con istituti di vigilanza per la prevenzione di attività criminali. È demandata ad un apposito Decreto la definizione delle modalità attuative dell agevolazione in esame. Card culturale diciottenni N/A E prevista l assegnazione, a tutti i cittadini italiani / di altri Stati UE residenti in Italia che compiono 18 anni nel 2016, di una Carta elettronica : di importo nominale massimo pari a Euro 500; da utilizzare per assistere a rappresentazioni teatrali / cinematografiche, acquistare libri e accedere a musei / mostre / eventi culturali / monumenti / gallerie / aree archeologiche / parchi naturali / spettacoli dal vivo. Le somme così assegnate non costituiscono reddito imponibile per il beneficiario e non rilevano ai fini del computo dell ISEE. 8
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