CITTA DI MERATE Provincia di Lecco REGOLAMENTO PER L ACCERTAMENTO CON ADESIONE

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1 CITTA DI MERATE Provincia di Lecco REGOLAMENTO PER L ACCERTAMENTO CON ADESIONE

2 ART. 1 INTRODUZIONE DELL'ISTITUTO DELL'ACCERTAMENTO CON ADESIONE Il Comune, al fine di contenere al minimo le controversie tributarie, introduce nel proprio ordinamento l istituto dell accertamento con adesione delle proprie entrate tributarie, quale modalità di definizione in via amministrativa degli accertamenti. ART. 2 AMBITO DI APPLICAZIONE DELL ACCERTAMENTO CON ADESIONE L istituto dell accertamento con adesione è applicabile esclusivamente per accertamenti in rettifica o d ufficio e non si estende agli atti di mera liquidazione dei tributi conseguente all attività di controllo formale delle dichiarazioni. Il ricorso all accertamento con adesione presuppone la presenza di materia concordabile e quindi di elementi suscettibili di apprezzamento; esulano dal campo applicativo dell istituto le fattispecie nelle quali l obbligazione tributaria è determinabile sulla base di elementi certi. In sede di contraddittorio va tenuto conto della fondatezza degli elementi posti a base dell accertamento e del rischio di soccombenza in un eventuale ricorso, valutando attentamente il rapporto costi benefici dell operazione. ART. 3 COMPETENZA Competente alla definizione dell accertamento con adesione è il funzionario responsabile del tributo, ovvero, per i tributi ove non è presente tale figura, il funzionario responsabile del servizio finanziario e tributario. ART. 4 ATTIVAZIONE DEL PROCEDIMENTO Il procedimento di definizione con adesione può essere attivato: a cura dell ufficio che ha emanato l atto di accertamento, prima della notifica dell avviso di accertamento; su istanza del contribuente, dopo l avvenuta notifica dell avviso di accertamento. ART. 5 PROCEDIMENTO AD INIZIATIVA DELL'UFFICIO L ufficio, in presenza di situazioni che rendano opportuna l instaurazione del contraddittorio con il contribuente ad accertamento formato, invia al contribuente l invito a comparire, con lettera raccomandata con avviso di ricevimento o mediante 1

3 notifica secondo quanto previsto dall art. 60 del DPR n. 600 Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi. Nell avviso sono indicati: il tributo accertato e il relativo periodo d imposta; gli elementi di fatto e di diritto su cui fonda l accertamento suscettibile di adesione; il giorno ed il luogo della comparizione per definire l accertamento con adesione; la possibilità di applicazione delle sanzioni in misura ridotta; l espressa menzione di quanto previsto dall art. 12, commi 1 e 2. Le richieste di chiarimenti, gli inviti a esibire o trasmettere atti e documenti, l invio di questionari per acquisire dati e notizie di carattere specifico, che, nell attività di controllo, possono essere rivolte ai contribuenti, non costituiscono invito ai sensi del precedente comma. La partecipazione del contribuente al procedimento non è obbligatoria e la mancata risposta all invito stesso non è sanzionabile, così come l attivazione del procedimento da parte dell ufficio non riveste carattere di obbligatorietà. ART. 6 PROCEDIMENTO AD INIZIATIVA DEL CONTRIBUENTE Il contribuente al quale è stato notificato avviso di accertamento, non preceduto dall invito di cui all art. 5 comma 1, può formulare, anteriormente all impugnazione dell atto innanzi alla Commissione Tributaria Provinciale di Lecco, istanza in carta libera per definire con adesione l accertamento, a mezzo raccomandata con avviso di ricevimento, ovvero con deposito al protocollo comunale. L istanza deve indicare le generalità, il domicilio, il codice fiscale e il recapito telefonico del contribuente, nonché gli estremi dell avviso di accertamento. A decorrere dalla data di presentazione dell istanza di accertamento con adesione, i termini per impugnare l avviso ed i termini di pagamento del tributo sono sospesi per un periodo di novanta giorni. L accertamento può essere definito con adesione su istanza anche di uno solo dei coobbligati al rapporto tributario. La definizione chiesta ed ottenuta da uno degli coobbligati, qualora comporti il soddisfacimento totale dell obbligo tributario, estingue la relativa obbligazione nei confronti di tutti. La proposizione del ricorso contro l avviso di accertamento preclude l avvio del procedimento di accertamento con adesione, comportando quindi l implicita rinuncia all istanza per il solo soggetto ricorrente, senza preclude agli altri coobbligati la possibilità di definizione con adesione. Entro quindici giorni dalla data di ricezione dell istanza di definizione, l ufficio, anche telefonicamente, o telematicamente, formula l invito a comparire. Il giorno di comparizione deve essere fissato tra il ventesimo e il quarantesimo giorno dalla ricezione dell istanza di definizione. ART. 7 EFFETTI DELL'INVITO A COMPARIRE Con la comparizione del contribuente nel giorno stabilito il procedimento si avvia. 2

4 La mancata comparizione del contribuente nel giorno indicato con l invito, comporta rinuncia alla definizione dell accertamento con adesione. Eventuali motivate richieste di differimento avanzate dal contribuente in ordine alla data di comparizione indicata nell invito, saranno prese in considerazione solo se avanzate entro tale data. Delle operazioni compiute, delle comunicazioni effettuate, dell eventuale mancata comparizione dell interessato e dell esito negativo del concordato, viene dato atto in un sintetico verbale redatto da parte dell ufficio competente. ART. 8 ATTO DI ACCERTAMENTO CON ADESIONE A seguito del contraddittorio l ufficio redige in duplice esemplare l atto di accertamento con adesione che va sottoscritto dal contribuente o da suo procuratore generale o speciale, dal funzionario responsabile del tributo ovvero, per i tributi ove non è prevista tale figura, dal funzionario responsabile del servizio finanziario e tributario. Nell atto di definizione vanno indicati: gli elementi di fatto e di diritto sui quali si fonda la definizione; la motivazione, anche con richiamo alla documentazione in atti, in particolare quanto dichiarato dal contribuente, quanto proposto dall ufficio e quanto definito in contraddittorio; la liquidazione del tributo dovuto, interessi e sanzioni; le modalità, i termini e le garanzie da prestare nel caso in cui il contribuente opti per il versamento rateale delle somme dovute secondo quanto previsto dal successivo articolo 10. ART. 9 ESITO NEGATIVO DEL PROCEDIMENTO Oltre al caso di rinuncia del contribuente, il procedimento per la definizione dell accertamento con adesione si conclude con esito negativo qualora non conduca alla definizione con adesione al rapporto tributario. Dell eventuale esito negativo dovrà essere dato atto nel verbale previsto dall art. 7 comma 4 e si dovrà darne tempestiva comunicazione al contribuente a mezzo raccomandata con avviso di ricevimento o mediante notifica secondo quanto previsto dall art. 60 del DPR n. 600 Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi. In tal caso non è impedito al contribuente proporre ricorso contro l avviso di accertamento. 3

5 ART. 10 PERFEZIONAMENTO DELLA DEFINIZIONE La definizione si perfeziona con il versamento entro venti giorni dalla redazione dell atto di accertamento con adesione, delle somme dovute con le modalità indicate nell atto stesso. Le somme dovute per effetto della definizione possono essere corrisposte anche ratealmente. Il pagamento rateale deve avvenire in un massimo di otto rate trimestrali di pari importo o in un massimo di dodici rate trimestrali se le somme dovute superano la cifra di euro ,69. Nell ipotesi in cui sia stato concordato il pagamento rateale l importo della prima rata deve essere versato entro il termine di cui al comma 1 e sulle somme delle rate successive dovute per tributo si applicherà un interesse moratorio su base mensile ragguagliato al vigente tasso legale. Gli interessi che si applicano sulle rate successive alla prima versata decorrono dalla data di sottoscrizione dell atto di adesione tra le parti, fino alla data di versamento di ogni rata successiva alla prima. Per poter optare per il versamento rateale il contribuente è tenuto a prestare garanzia con le modalità di cui all art. 38 bis del DPR 26 ottobre 1972 n. 633 (titoli di Stato, titoli garantiti dallo Stato, fideiussione bancaria o polizza assicurativa fideiussoria), per il periodo di rateazione di detto importo, aumentato di un anno. Se il contribuente non effettua il versamento, dell intero importo o della prima rata nel termine di cui al comma 1, l accordo è da considerarsi inesistente. Entro 10 giorni dal versamento il contribuente deve depositare presso l ufficio o spedire a mezzo raccomandata con avviso di ricevimento l attestazione dell avvenuto pagamento. Nell ipotesi di pagamento rateale entro il termine di cui al comma precedente, il contribuente, oltre alla attestazione dell avvenuto pagamento della prima rata, deve presentare i documenti comprovanti la prestazione della garanzia. Solo a seguito del ricevimento della documentazione di cui ai commi 4 e 6 viene rilasciata al contribuente copia dell atto di accertamento con adesione. Il mancato versamento alla scadenza anche di una sola rata, comporta il venire meno del beneficio relativo alla forma rateale di pagamento, con immediata escussione della garanzia per un importo pari al debito residuo, previo ricalcolo degli interessi dovuti. In deroga a quanto previsto al comma 1 relativamente ai tributi per i quali la riscossione avviene tramite ruolo, si provvede ad iscrivere a ruolo degli importi (tributo, sanzione amministrativa ed interessi) risultanti dall atto di accertamento con adesione e la definizione si considera così perfezionata. ART. 11 EFFETTI DELLA DEFINIZIONE Il perfezionamento dell atto di adesione comporta la definizione del rapporto tributario che ha formato oggetto del procedimento. L accertamento definito con adesione non è pertanto soggetto ad impugnazione, non è integrabile o modificabile da parte dell ufficio. L intervenuta definizione non esclude, peraltro, la possibilità per l ufficio di procedere ad accertamenti integrativi nel caso che la definizione riguardi accertamenti parziali e/o nel caso sia sopravvenuta conoscenza di nuova materia imponibile sconosciuta alla data 4

6 del precedente accertamento e non rilevabile né dal contenuto della dichiarazione né dagli atti in possesso alla data medesima. Qualora l adesione sia conseguente alla notifica dell avviso di accertamento questo perde efficacia dal momento del perfezionamento della definizione. ART. 12 RIDUZIONE DELLA SANZIONE A seguito della definizione con adesione, le sanzioni per le violazioni che hanno dato luogo all accertamento si applicano nella misura di un quarto del minimo previsto dalla legge. L infruttuoso esperimento del tentativo di adesione da parte del contribuente così come la mera acquiescenza prestata dal contribuente in sede di contraddittorio all accertamento già notificato, rendono inapplicabile l anzidetta riduzione. ART. 13 VALIDITA' L istituto dell accertamento con adesione, è applicabile con riferimento agli avvisi di accertamento notificati a partire dalla data di entrata in vigore del presente Regolamento o, se già notificati, qualora alla data medesima ancora non sia decorso il termine per l impugnazione. Per quanto non previsto dal presente regolamento si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni di cui al decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218 Disposizioni in materia di accertamento con adesione e conciliazione giudiziale. ART. 14 AUTOTUTELA Il funzionario responsabile del tributo, ovvero il funzionario responsabile del servizio finanziario e tributario, deve procedere, anche di propria iniziativa, all annullamento o alla revisione, anche parziale, dei propri provvedimenti se ne riconosca l illegittimità. Può, inoltre, disporre la sospensione temporanea degli effetti dell atto che appaia illegittimo, per il tempo necessario ad eliminare ogni incertezza circa la sua legittimità. Può revocare i propri provvedimenti qualora ragioni di opportunità o di convenienza richiedano un nuovo apprezzamento degli elementi di fatto o di diritto del provvedimento medesimo. Il provvedimento di annullamento, revisione, sospensione o revoca dell atto deve essere adeguatamente motivato per iscritto e deve essere comunicato al soggetto interessato. L esercizio dell autotutela è esercitabile senza limiti di tempo anche se: l atto è divenuto definitivo per avvenuto decorso dei termini per ricorrere; il ricorso presentato è stato respinto per motivi di ordine formale; vi è pendenza di giudizio; il contribuente non ha prodotto alcuna istanza.7 5

7 Non è consentito l esercizio dell autotutela nel caso sia intervenuta sentenza passata in giudicato favorevole al Comune per motivi di ordine sostanziale. ART. 15 INFORMAZIONE E COLLABORAZIONE Al fine di agevolare i contribuenti, il Comune garantisce la massima informazione circa le modalità di adempimento degli obblighi tributari e tende a instaurare rapporti di collaborazione, semplificazione, trasparenza e pubblicità. 6

8 SOMMARIO Art. 1 INTRODUZIONE DELL'ISTITUTO DELL'ACCERTAMENTO CON ADESIONE...1 Art. 2 AMBITO DI APPLICAZIONE DELL ACCERTAMENTO CON ADESIONE..1 Art. 3 COMPETENZA...1 Art. 4 ATTIVAZIONE DEL PROCEDIMENTO...1 Art. 5 PROCEDIMENTO AD INIZIATIVA DELL'UFFICIO...1 Art. 6 PROCEDIMENTO AD INIZIATIVA DEL CONTRIBUENTE...2 Art. 7 EFFETTI DELL'INVITO A COMPARIRE...2 Art. 8 ATTO DI ACCERTAMENTO CON ADESIONE...3 Art. 9 ESITO NEGATIVO DEL PROCEDIMENTO...3 Art. 10 PERFEZIONAMENTO DELLA DEFINIZIONE...4 Art. 11 EFFETTI DELLA DEFINIZIONE...4 Art. 12 RIDUZIONE DELLA SANZIONE...5 Art. 13 VALIDITA'...5 Art. 14 AUTOTUTELA...5 Art. 15 INFORMAZIONE E COLLABORAZIONE...6

9 Il presente regolamento è stato: approvato con deliberazione di Consiglio Comunale n. 63 del 22 dicembre 2004, dichiarata immediatamente eseguibile, pubblicata all Albo Pretorio per quindici giorni consecutivi a decorrere dal 13 gennaio Merate, 9 febbraio 2005 IL RESPONSABILE DEL SERVIZIO AFFARI GENERALI E GESTIONE DEL PERSONALE (Codara Annalena)

10 Il presente regolamento è stato: approvato con deliberazione di Consiglio Comunale n. 63 del 22 dicembre 2004, dichiarata immediatamente eseguibile, pubblicata all Albo Pretorio per quindici giorni consecutivi a decorrere dal 13 gennaio Merate, 9 febbraio 2005 IL RESPONSABILE DEL SERVIZIO AFFARI GENERALI E GESTIONE DEL PERSONALE F. to (Codara Annalena) Copia conforme all originale, in carta libera, per uso amministrativo. Merate, 9 febbraio 2005 IL RESPONSABILE DEL SERVIZIO AFFARI GENERALI E GESTIONE DEL PERSONALE (Codara Annalena)