INDICE GENERALE PARTE PRIMA

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2 INDICE GENERALE PARTE PRIMA PREMESSA 1. Armonizzazione con la legislazione comunitaria... pag Normativa interna in materia di IVA...» 5 3. Operazioni imponibili ad IVA...» 8 TITOLO I - DISPOSIZIONI GENERALI CAPITOLO PRIMO - Presupposto oggettivo dell imponibilita` I. Cessioni di beni...» Premessa...» Atti a titolo oneroso che comportano trasferimento della proprieta`, ovvero costituzione o trasferimento di diritti reali di godimento su beni di ogni genere...» Operazioni assimilate a cessioni di beni...» Operazioni non considerate cessioni di beni...» 35 II. Prestazioni di servizi...» Prestazioni di servizi vere e proprie...» Operazioni equiparate a prestazioni di servizi...» Autoconsumo di servizi - Prestazioni di servizi a titolo gratuito» Operazioni che non costituiscono prestazioni di servizi...» 65 III. Operazioni permutative - Dazioni in pagamento...» Operazioni permutative...» Dazioni in pagamento...» Cessioni di residuati della lavorazione...» 71 IV. Importazioni e acquisti intracomunitari...» 72 Massimario (da n. 1 a n. 258) CAPITOLO SECONDO - Presupposto soggettivo dell imponibilita` I. Premessa...» 73 II. Esercizio di imprese...» Concetto di esercizio di imprese...» Persone fisiche (imprenditori individuali)...» Societa`...» Enti pubblici e privati diversi dalle societa` commerciali. Gli enti non commerciali...» Momento di acquisto e di perdita della qualifica di soggetto passivo...» 106 III. Esercizio di arti e professioni...» Concetto di esercizio di arti e professioni...» 112 IX

3 2. Lavoratori autonomi, intellettuali e non... pag. 116 Massimario (da n. 259 a n. 469) CAPITOLO TERZO - Territorialita` dell imposta 1. Principi generali. Territorio dello Stato e territorio comunitario» Effettuazione nel territorio dello Stato delle operazioni...» 122 Massimario (da n. 470 a n. 523) CAPITOLO QUARTO - Effettuazione delle operazioni I. Premessa...» 161 II. Cessioni di beni...» Criteri generali...» Cessioni ad effetti differiti...» Cessioni per atto della pubblica autorità; contratti di somministrazione; passaggi dal committente al commissionario; autoconsumo; contratti estimatori; assegnazione di case di abitazione...» Fatturazione o pagamento anticipati...» Cessioni allo Stato ed a enti pubblici; cessioni di prodotti farmaceutici e di beni a soci e associati; cessioni di beni nei confronti di cessionari che agiscono nell esercizio di impresa, arte o professione...» 174 III. Prestazioni di servizi...» In generale...» Prestazioni di servizi rese allo Stato, ad enti pubblici, nonche ai soci e associati. Prestazioni di servizi rese nei confronti di committenti che agiscono nell esercizio di impresa, arte o professione...» 179 IV. Acquisti intracomunitari...» 180 V. Importazioni...» 182 Massimario (da n. 524 a n. 568) CAPITOLO QUINTO - Cessioni intracomunitarie. Esportazioni e operazioni assimilate. Servizi internazionali I. Criteri generali...» 183 II. Cessioni all esportazione e cessioni intracomunitarie non imponibili...» Cessioni di beni trasportati o spediti fuori del territorio della Comunita` da parte del cedente, anche per incarico del proprio cessionario...» Cessioni di beni trasportati o spediti fuori del territorio della Comunita` da parte di cessionario non residente. Sgravio di imposta per soggetti domiciliati o residenti extra CE...» 190 X

4 3. Cessioni relative a scambi intracomunitari... pag Cessioni e prestazioni di servizi a soggetti che hanno effettuato cessioni all esportazione o operazioni intracomunitarie...» 209 III. Operazioni assimilate alle cessioni all esportazione...» Cessioni di navi, aeromobili, apparati motori e di beni destinati a dotazione di bordo ecc. Prestazioni di servizi relativi a lavori navali ecc....» Acquisto di beni e servizi senza pagamento dell imposta...» 230 IV. Servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali...» Premessa...» Servizi internazionali...» Altri servizi connessi agli scambi internazionali...» Acquisto di beni e di servizi senza pagamento d imposta...» 241 V. Sanzioni per violazioni relative alle esportazioni...» 242 Massimario (da n. 569 a n. 740) CAPITOLO SESTO - Operazioni esenti dall imposta I. Premessa...» 248 II. Elencazione delle operazioni esenti...» 249 III. Dispensa da adempimenti per le operazioni esenti...» 310 Massimario (da n. 741 a n. 897) CAPITOLO SETTIMO - Soggetti passivi - Rivalsa I. Soggetti passivi...» 313 II. Rivalsa...» Diritto-dovere della rivalsa...» Non obbligatorieta` o inapplicabilita` della rivalsa...» Privilegio per il credito di rivalsa...» 332 Massimario (da n. 898 a n. 915) CAPITOLO OTTAVO - Base imponibile 1. Corrispettivo dovuto. Costi accessori. Oneri verso terzi...» Esclusioni dalla base imponibile...» Norme da applicare per particolari operazioni...» Operazioni intracomunitarie...» Regime speciale per il commercio di beni usati, di oggetti d arte, di antiquariato o da collezione...» 352 Massimario (da n. 916 a n. 989) CAPITOLO NONO - Aliquote I. Disposizioni generali...» 357 XI

5 II. Prodotti soggetti alle aliquote ridotte del 4% e del 10%... pag. 361 III. Servizi soggetti ad aliquote ridotte...» 413 IV. Settore edilizio...» 435 V. Prodotti della tabella B...» 461 VI. Prestazioni di servizi dipendenti da contratti per la produzione di beni...» 464 Massimario (da n. 990 a n. 1227) CAPITOLO DECIMO - Determinazione periodica dell imposta I. Periodo d imposta...» 467 II. Principio delle «detrazioni»...» Funzionamento del sistema iva...» Il diritto di detrazione. Presupposti e limiti...» Esclusione o riduzione della detrazione per alcuni beni e servizi» Esercizio di attivita` che danno luogo anche ad operazioni esenti. Percentuale di detrazione...» Rettifica della detrazione...» Detrazione per gli enti non commerciali...» 513 Massimario (da n a n. 1311) CAPITOLO UNDICESIMO - Volume di affari» 515 TITOLO II - OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI CAPITOLO PRIMO - Norme generali I. Premessa...» 521 II. Dichiarazioni di inizio, di variazione e di cessazione...» 527 III. Disposizioni particolari nei confronti dei contribuenti con minimo volume di affari...» 534 IV. Regime premiale in vigore dal 18 gennaio » 547 V. Esercizio di piu` attivita`...» 548 Massimario (da n a n. 1334) CAPITOLO SECONDO - Fatturazione delle operazioni I. Obbligo della fatturazione. Soggetti obbligati all emissione della fattura...» 555 II. Contenuto della fattura. Termini e modalità di emissione. Conservazione e archiviazione delle fatture...» 560 XII

6 III. Fatturazione di operazioni inesistenti e fatturazione inesatta per eccesso... pag. 574 IV. Casi di non obbligatorieta` di emissione della fattura...» Esoneri disposti direttamente dalla legge...» Esoneri previsti da decreti ministeriali...» 584 V. Violazioni dell obbligo di fatturazione...» Sanzioni amministrative...» Responsabilita` del cessionario o committente...» Sanzioni penali...» 601 Massimario (da n a n. 1410) CAPITOLO TERZO - Ricevuta fiscale I. Operazioni soggette all obbligo di rilascio della ricevuta fiscale...» 605 II. Modalita` di rilascio e caratteristiche della ricevuta fiscale...» 616 III. Sanzioni...» 618 Massimario (da n a n. 1450) CAPITOLO QUARTO - Bolla di accompagnamento dei beni viaggianti I. Soppressione dell obbligo generale del documento di accompagnamento...» 625 II. Violazioni e sanzioni...» 628 Massimario (da n a n. 1489) CAPITOLO QUINTO - Scontrino fiscale - Registratori di cassa I. Operazioni soggette all obbligo dello scontrino fiscale...» 631 II. Momento del rilascio dello scontrino fiscale...» 634 III. Apparecchi misuratori fiscali...» 637 IV. Contenuto dello scontrino fiscale. Conservazione dei documenti.» 641 V. Obblighi dei terzi...» 645 VI. Controlli e sanzioni...» 646 CAPITOLO SESTO - Registrazione delle operazioni I. Tenuta e conservazione di registri e documenti...» 651 II. Registrazione delle fatture...» 659 III. Registrazione dei corrispettivi percetti per operazioni non soggette a fatturazione...» Disposizioni comuni...» Disposizioni particolari per alcune categorie di commercianti al minuto...» 670 XIII

7 IV. Registrazione degli acquisti... pag. 672 V. Regime semplificato per i contribuenti minori (sino al 31 dicembre 2007)...» 674 VI. Speciali registrazioni per i rivenditori di beni mobili usati, di oggetti d arte, di antiquariato o da collezione...» 675 VII. Violazioni degli obblighi di registrazione e di conservazione dei registri...» Sanzioni amministrative...» Sanzioni penali...» 681 Massimario (da n a n. 1508) CAPITOLO SETTIMO - Variazioni dell imponibile o dell imposta 1. Variazioni in aumento...» Variazioni in diminuzione...» Variazioni in meno per inesattezza di fatturazione...» Correzione di errori in sede di registrazione...» Variazioni nelle operazioni intracomunitarie...» 693 Massimario (da n a n. 1544) CAPITOLO OTTAVO - Liquidazioni periodiche, dichiarazioni e versamenti I. Premessa...» 695 II. Comunicazione dei dati iva...» 696 III. Liquidazioni (dichiarazioni) e versamenti infrannuali...» 698 IV. Versamenti in acconto...» 715 V. Dichiarazione annuale. Versamento di conguaglio ovvero eccedenza a credito...» Soggetti obbligati. Termini e contenuto della dichiarazione annuale...» Versamenti di conguaglio...» Eccedenza a credito. Computo in detrazione o compensazione. Rimborsi...» Elenchi dei clienti e dei fornitori. Elenchi delle operazioni intracomunitarie...» 772 VI. Violazioni relative agli obblighi di dichiarazioni, liquidazioni e versamenti. Sanzioni...» 779 Massimario (da n a n. 1648) CAPITOLO NONO - Regime speciale per i produttori agricoli I. Requisiti soggettivi ed oggettivi...» 797 II. Passaggi dei prodotti agricoli a enti, cooperative, ecc. ai fini della vendita...» 804 XIV

8 III. Detrazione forfetizzata dell iva afferente gli acquisti... pag. 806 IV. Regime di esonero per i produttori agricoli minimi...» 816 Massimario (da n a n. 1702) TITOLO III - SANZIONI CAPITOLO PRIMO - Norme generali in materia di sanzioni I. Premessa...» 823 II. Sanzioni penali - Principio di specialita`...» Abolizione del principio della ultrattivita` della norma penale tributaria...» Pene principali ed accessorie...» Responsabilita` per il reato. Elemento soggettivo...» Continuazione. Concorso formale di reati tributari...» Circostanze attenuanti speciali...» Prescrizione dei reati...» Competenza...» Rapporti tra procedimento penale e procedimento e processo tributario...» 832 III. Sanzioni amministrative...» Il nuovo sistema sanzionatorio. Decorrenza. Disposizioni transitorie...» La sanzione amministrativa pecuniaria e le sanzioni accessorie» Il principio di legalita`...» Imputabilita`...» Elemento soggettivo: colpevolezza. Cause di non punibilita`...» Autore della violazione. Responsabilita` per la sanzione...» Concorso di persone nella violazione...» Intrasmissibilita` delle sanzioni agli eredi...» Concorso materiale e formale di violazioni. Violazioni continuate» Cessione di azienda...» Determinazione delle sanzioni...» Ravvedimento. Attenuazione delle sanzioni. Circostanze esimenti...» Organi competenti all accertamento delle violazioni. Processo verbale di constatazione...» Procedimento di irrogazione delle sanzioni. Definizione agevolata. Decadenza e prescrizione...» Misure cautelari...» Pagamento delle sanzioni. Mezzi di tutela avverso provvedimenti irrogativi delle sanzioni. Esecuzione delle sanzioni. Riscossione...» 876 IV. Provvedimenti speciali di sanatoria o di condono...» 878 V. Esposizione schematica delle violazioni e sanzioni iva...» 895 Massimario (da n a n. 1756) XV

9 TITOLO IV - ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE CAPITOLO PRIMO - Accertamento e riscossione I. Premessa... pag. 903 II. Attribuzioni e poteri degli Uffici...» In genere...» Accessi, ispezioni e verifiche...» 918 III. Rettifica della dichiarazione e accertamento d ufficio...» Premessa...» Rettifica della dichiarazione (accertamento analitico)...» Accertamento in base ai parametri e agli studi di settore...» Accertamento parziale...» Accertamento con adesione. Adesione all invito. Adesione al processo verbale di constatazione...» Accertamento induttivo (o extracontabile)...» Periodo di riferimento della rettifica e dell accertamento...» Notificazione degli atti di rettifica e di accertamento...» Motivazione degli avvisi di rettifica e di accertamento...» Integrazione o modificazione dell accertamento...» Termine per gli accertamenti...» Ricorsi contro i provvedimenti di rettifica o di accertamento..» Ricorsi per restituzione di imposta indebitamente pagata...» 1016 IV. Riscossione dell imposta...» Pagamento delle imposte accertate...» Riscossione coattiva...» Privilegi...» 1032 Massimario (da n a n. 2006) TITOLO V - ACQUISTI INTRACOMUNITARI - IMPORTAZIONI CAPITOLO PRIMO - Acquisti intracomunitari I. Operazioni costituenti acquisti intracomunitari...» 1037 II. Operazioni non considerate acquisti intracomunitari...» 1044 III. Regime degli acquisti intracomunitari...» 1048 CAPITOLO SECONDO - Importazioni I. Premessa...» 1051 II. Operazioni che costituiscono importazioni...» 1053 III. Altre operazioni soggette ad imposta...» 1057 IV. Soggetti passivi - Dichiarazioni...» 1058 V. Base imponibile...» Importazioni in genere...» Reimportazioni...» 1064 XVI

10 VI. Importazioni non soggette ad iva... pag Importazioni di beni da parte di soggetti che hanno effettuato cessioni all esportazione o operazioni intracomunitarie...» Importazioni di navi, aeromobili, provviste di bordo, ecc...» Importazioni di altri beni...» 1068 VII. Controversie e sanzioni. Rimborsi...» 1070 Massimario (da n a n. 2068) TITOLO VI - DISPOSIZIONI VARIE CAPITOLO PRIMO - Operazioni con lo Stato della Citta` del Vaticano, la Repubblica di San Marino e con soggetti ed organismi internazionali I. Operazioni con lo Stato della Citta` del Vaticano e con la Repubblica di San Marino...» Disposizioni comuni...» Interscambio fra la Repubblica italiana e la Repubblica di San Marino...» 1078 II. Operazioni con soggetti e organismi internazionali...» 1083 Massimario (da n a n. 2105) CAPITOLO SECONDO - Provvedimenti speciali di competenza del Ministro per le finanze I. Modalita` e termini speciali...» Premessa...» Operazioni effettuate da imprese a mezzo di sedi secondarie o altre dipendenze. Passaggi di beni al commissionario. Cessioni inerenti a contratti estimatori...» Banche. Societa` ed enti esercenti assicurazioni e riassicurazioni» Vendite effettuate dalla Federazione italiana dei consorzi agrari...» Cessione di imballaggi e recipienti a rendere...» Cessione di beni per prezzo da determinare...» Operazioni effettuate da esercenti arti o professioni...» Registrazioni effettuate con macchine elettrocontabili...» Operazioni effettuate dalla Associazione Italiana della Croce Rossa...» 1098 II. Restituzione o sostituzione gratuita di beni invenduti...» 1099 III. Cessione di beni contenuti in recipienti...» Acque minerali, limonate ecc., bevande non alcooliche ecc....» Prodotti vinosi...» 1102 IV. Societa` controllanti e controllate...» 1102 Massimario (da n a n. 2123) XVII

11 CAPITOLO TERZO - Disposizioni per l identificazione di determinati prodotti pag CAPITOLO QUARTO - Disposizioni relative a particolari settori I. Premessa...» 1115 II. Commercio di sali e tabacchi...» 1117 III. Commercio di fiammiferi...» 1118 IV. Commercio di giornali quotidiani, dei periodici e dei libri...» 1119 V. Prestazioni dei gestori di telefoni a disposizione del pubblico e vendita di mezzi tecnici per i servizi di telecomunicazione e di telematica...» 1128 VI. Vendita di documenti di viaggio relativi a trasporti pubblici urbani di persone e di documenti di sosta nei parcheggi veicolari...» 1130 VII. Attivita` di intrattenimento, spettacolistiche e di gioco...» 1133 VIII. Cessioni di rottami, cascami, avanzi, ecc....» 1144 IX. Cessioni di beni effettuate da esercenti agenzie di vendita all asta» 1149 X. Giuochi di abilita` e concorsi pronostici...» 1150 XI. Disposizioni per le agenzie di viaggio e turismo...» 1151 XII. Servizi resi tramite i mezzi elettronici da soggetti domiciliati o residenti fuori della Comunita` a committenti comunitari non soggetti passivi di imposta...» 1159 Massimario (da n a n. 2138) PARTE SECONDA MASSIMARIO Sommario...» 1163 Massimario...» 1165 PARTE TERZA INDICE Indice alfabetico-analitico...» 1615 XVIII

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