A cura di Simona Bagnoli, Simona Checconi, Enrico Guarducci, Matteo Manfriani, Guglielmo Peruzzi e Federico Pianigiani

Transcript

1 Libretto Viola Prima edizione dicembre 2011 Dall avviso di accertamento al ricorso passando per il reclamo e la mediazione 1

2 Gli istituti deflattivi del contenzioso Necessità di un rafforzamento e di un riordino degli istituti deflattivi ; Normativa di riferimento: D.Lgs. 19 giugno 1997 n. 218, D.Lgs. 31 dicembre 1992 n. 546 DL 564/1994 e DM 11 febbraio 1997 n. 37 D.Lgs 18 dicembre 1997 n. 472 Legge 27 luglio 2000, n. 212 Dl 6 Luglio 2011, n. 98 Utilizzo reso complesso dalle modifiche che si sono susseguite e dalla collocazione in provvedimenti diversi 2

3 Gli istituti deflattivi di prima introduzione Istituti deflattivi originariamente previsti dal D.Lgs. 218/1997 : Accertamento con adesione ( articoli da 1 a 13) Conciliazione giudiziale ( prima articolo 14 poi trasferito all articolo 48, D.Lgs. 546/1992) Definizione dell avviso ex art. 15, comma 2 bis (Acquiescenza alle pretese erariali) Istituti finalizzati alla riduzione del contenzioso in materia di sanzioni applicabili (D.Lgs 472/1997) : Ravvedimento operoso (ex articolo 13: lungo, breve e sprint) Acquiescenza alle sanzioni (articolo 17) 3

4 Gli istituti deflattivi di successiva introduzione o contenuti fuori dal D.Lgs. 218/1997 Istituti deflattivi successivamente introdotti nel D.Lgs. 218/1997 : Adesione al contenuto del PVC ( articolo 5-bis) Adesione all invito a comparire ( artt. 5 e 11) Definizione dell avviso ex art. 15, comma 2 bis (Acquiescenza alle pretese erariali) Autotutela Osservazioni sul pvc (art. 12, comma 7 L 212/2000) 4

5 Gli istituti deflattivi di successiva introduzione e altre novità Istituti a favore della deflazione del contenzioso introdotti dal D.L. 6 Luglio 2011, n. 98 ( L. 15 luglio 2011, n. 111) : definizione delle liti minori (articolo 39, comma 12) reclamo e mediazione (articolo 39, comma 9) Altre novità introdotte (accertamento con adesione, conciliazione giudiziale e acquiescenza) Eliminazione della garanzia fideiussoria ( D.L. 40/2010 e D.L. 98/2011) Maggiori oneri a carico del contribuente 5

6 Gli istituti deflattivi di successiva introduzione e altre novità Garanzia fideiussoria e mancato versamento di una rata : Possibilità di ravvedimento operoso, entro la scadenza della rata successiva In mancanza di ravvedimento, iscrizione a ruolo dell'intero debito residuo con sanzione nella misura del 60% (art. 8 D.Lgs 218/1997) Misura delle sanzioni applicabili ( Legge 13/12/2010 n. 220): 6

7 Rapporti fra reclamo e istituti deflattivi di vecchia introduzione Reclamo e autotutela ( in caso di atti di valore non superiore ad Euro ) Reclamo/mediazione e conciliazione giudiziale Reclamo e accertamento con adesione ( in caso di atti di valore non superiore ad Euro ) 7

8 Strumenti deflattivi ed eliminazione del reato Sentenza della Corte di Cassazione 5640/2012: se con l accertamento con adesione si scende al di sotto della soglia di rilevanza penale D.L. 138/2011( convertito con legge 148 del 14/09/2011) ha inasprito le soglie previste dal D.Lgs. 74/2000: Dichiarazione infedele : (articolo 4) Dichiarazione fraudolenta: (articolo 3) Dichiarazione omessa: (articolo 5) 8

9 Gli istituti deflattivi del contenzioso Il contribuente può trovarsi destinatario di uno dei seguenti provvedimenti: Avviso di accertamento o di rettifica e liquidazione che non sia stato preceduto da invito a comparire o processo verbale di constatazione; Avviso di accertamento o di rettifica e liquidazione che sia stato preceduto da invito a comparire o processo verbale di constatazione; Invito a comparire ex art. 5 D.Lgs 218/1997; Processo verbale di constatazione 9

10 Schema di confronto fra adesione al pvc, invito e accertamento con adesione 10

11 Avviso di accertamento o di rettifica e liquidazione non preceduto da invito o pvc Il contribuente destinatario di un avviso di accertamento o di un avviso di rettifica e liquidazione può scegliere fra diverse alternative ( rispetto al ricorso): e a ricorso presentato: Conciliazione giudiziale ex art. 48 D.Lgs 546/

12 PVC che precede l avviso di accertamento o di rettifica e liquidazione : opzioni 12

13 Invito che precede l avviso di accertamento o di rettifica e liquidazione : opzioni 13

14 Tabella di riepilogo istituti deflattivi 14