SOMMARIO. Capitolo I LA PRETESA: GLI STRUMENTI PER DISCUTERE

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1 SOMMARIO Capitolo I LA PRETESA: GLI STRUMENTI PER DISCUTERE 1. Premessa Il contraddittorio precedente la notifica della pretesa impositiva La motivazione dell atto emesso in seguito al contraddittorio Il contraddittorio dopo la notifica della pretesa Le sanzioni: come si calcolano La responsabilità delle società Criteri per la determinazione della sanzione Il cumulo giuridico Il concorso formale e materiale e l istituto della continuazione L applicazione del cumulo per più periodi d imposta L interruzione del concorso e della continuazione e le altre disposizioni dell art Cumulo giuridico e continuazione: casi pratici L intermediario abilitato alla trasmissione delle dichiarazioni I tributi locali L incertezza normativa e l inapplicabilità delle sanzioni L esclusione dalla punibilità: la norma L interpretazione prevalente La valenza delle circolari L onere della prova sull incertezza normativa: alcuni casi pratici Alcune considerazioni Capitolo II IL NUOVO RAVVEDIMENTO OPEROSO 1. Premessa Le dichiarazioni integrative I nuovi termini di accertamento Le cartelle di pagamento L avviso di accertamento La liquidazione dell imposta di registro e di successione/donazione Wolters Kluwer XI

2 3. Le rate ed il ravvedimento Il ravvedimento e i reati tributari Capitolo III I CONTROLLI AUTOMATICI E FORMALI DELLA DICHIARAZIONE 1. Premessa Controlli automatici I benefici per il contribuente Le rettifiche sostanziali discendenti dal controllo automatizzato Controlli formali Il beneficio sanzionatorio Il pagamento La tassazione separata La difesa del contribuente L obbligatorietà dell invio dell avviso bonario per il controllo automatizzato L obbligo di invio della comunicazione del controllo formale I termini per l Amministrazione finanziaria La preclusione al ravvedimento operoso Capitolo IV LA CONTESTAZIONE DELLE SANZIONI 1. Premessa L atto di contestazione La motivazione dell atto e la quantificazione della sanzione Il beneficio dell adesione ed il problema delle rate La difesa prima del ricorso Alcune considerazioni Capitolo V L ADESIONE AI PROCESSI VERBALI DI CONSTATAZIONE: IL PASSATO ED IL FUTURO DI QUESTO ISTITUTO 1. Premessa Gli atti definibili e le contestazioni escluse I verbali interessati La procedura da seguire I benefici riservati al contribuente XII Wolters Kluwer

3 6. L impugnabilità dell atto Le difficoltà operative ed i limiti alla convenienza La valutazione di convenienza rispetto al ravvedimento operoso Il lato sfavorevole del ravvedimento legato al PVC Le memorie entro i 60 giorni - Alcune considerazioni Capitolo VI LA FASE PRE-ACCERTAMENTO: I QUESTIONARI, GLI INVITI, I POTERI DEGLI UFFICI 1. Premessa La norma I questionari, gli inviti ed i controlli a tavolino La sanzione di inutilizzabilità: l interpretazione della giurisprudenza La possibile illegittimità costituzionale della preclusione La verbalizzazione L invito all adesione: un istituto deflattivo in scadenza La procedura per l adesione all invito L avvio del contraddittorio Quando non c è la definizione Alcune considerazioni per la difesa del contribuente L abrogazione di questo istituto ed il nuovo redditometro Capitolo VII L AVVISO DI ACCERTAMENTO E DI LIQUIDAZIONE 1. Premessa L esecutività degli accertamenti I termini di decadenza dal potere di accertamento Il raddoppio nell ipotesi di reato Dubbi sul raddoppio in presenza di reato prescritto Capitolo VIII LA DEFINIZIONE DEGLI ACCERTAMENTI 1. Premessa L acquiescenza all accertamento L accertamento con adesione La presentazione dell istanza La definizione in adesione Wolters Kluwer XIII

4 3.3. La rinuncia all adesione Quando l atto è parzialmente annullato Il risvolto penale dell adesione Attenuanti e patteggiamento con il pagamento del debito tributario Orientamento dell Amministrazione finanziaria Posizione della giurisprudenza Un errore nella massima della sent. n del 2004? Se l importo scende sotto soglia dopo l adesione Una possibile soluzione Capitolo IX LA DEFINIZIONE DELLE SANZIONI 1. Premessa La definizione agevolata e l accertamento Capitolo X LA MEDIAZIONE 1. Premessa I dubbi di costituzionalità La decisione della Corte Costituzionale L imparzialità Il ricorso anticipato La mediazione ed i euro Il ristoro delle spese sostenute La nuova mediazione e le questioni aperte La sospensione della riscossione nella mediazione La decorrenza della nuova mediazione Il coinvolgimento di Equitalia I benefici e la scelta del contribuente La mediazione sull atto di irrogazione sanzioni Alcuni casi pratici Autotutela vs proposta di mediazione Il ricorso in assenza di accordo Le spese di giudizio Casi particolari XIV Wolters Kluwer

5 Capitolo XI LA CONCILIAZIONE 1. Premessa Gli effetti premiali Il profilo penale Il profilo amministrativo La conciliazione parziale L iter per conciliare La delega a conciliare Le spese di giudizio se la conciliazione non è accettata Capitolo XII L AUTOTUTELA 1. Premessa L impugnazione del diniego I termini di impugnazione degli atti riemessi I termini di impugnazione degli atti parzialmente annullati Quando l annullamento in autotutela è emesso in corso di giudizio La richiesta di annullamento/sospensione ad Equitalia Capitolo XIII ISTITUTI DEFLATTIVI E SPUNTI DI DIFESA 1. Tabella riepilogativa Wolters Kluwer XV