1. PRESENTAZIONE DICHIARAZIONI DEI REDDITI E VERSAMENTI. 2. PLUSVALENZE IMMOBILIARI OGGETTO DI DONAZIONE.

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1 1. PRESENTAZIONE DICHIARAZIONI DEI REDDITI E VERSAMENTI. 2. PLUSVALENZE IMMOBILIARI OGGETTO DI DONAZIONE. 3. DETRAZIONE IRPEF PER ONERI DI INTERMEDIAZIONI IMMOBILIARE. 4. SANZIONI PENALI. 5. RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE. 9 OTTOBRE 2006 A. VENTIMIGLIA Settore Diritto d Impresa e Fisco Area Fiscale e Societaria 1

2 1. PRESENTAZIONE DICHIARAZIONI 1) GENERALE ANTICIPAZIONE DEI TERMINI; 2) AMPLIAMENTO DEI SOGGETTI OBBLIGATI ALLA PRESENTAZIONE DELLE DICHIARAZIONI IN VIA TELEMATICA; 3) SEPARAZIONE DEL MODELLO 770 ORDIANRIO DAL MODELLO UNICO; 4 ) DECORRENZA DELLE DISPOSIZIONI DAL 1 MAGGIO 2007; 5) I MODELLI DI DICHIARAZIONI DEVONO ESSERE DISPONIBILI ENTRO IL 31 GENNAIO (NON 15 FEBBRAIO). 9 OTTOBRE 2006 A. VENTIMIGLIA Settore Diritto d Impresa e Fisco Area Fiscale e Societaria 2

3 MODELLI DA UTILIZZARE SE VECCHI O NUOVI. - SOCIETA DI CAPITALI CON PERIODO D IMPOSTA NON COINCIDENTE CON L ANNO SOLARE CONTINUANO AD UTILIZZARE IL VECCHIO MODELLO; - SOCIETA DI PERSONE E SOGGETTI EQUIPARATI CON PERIODO D IMPOSTA NON COINCIDENTE CON L ANNO SOLARE SONO TENUTI AD UTILIZZARE IL NUOVO MODELLO. 9 OTTOBRE 2006 A. VENTIMIGLIA Settore Diritto d Impresa e Fisco Area Fiscale e Societaria 3

4 1. PRESENTAZIONE DICHIARAZIONI REDDITI: modello UNICO 4

5 DICHIARAZIONE IVA 1) TERMINI PRECEDENTI IN FORMA CARTACEA: TRA IL 1 FEBBRAIO E IL 31 LUGLIO IN FORMA TELEMATICA: ENTRO IL 31 OTTOBRE 2) NUOVI TERMINI SOLO IN FORMA TELEMATICA: ENTRO IL 31 LUGLIO OTTOBRE 2006 A. VENTIMIGLIA Settore Diritto d Impresa e Fisco Area Fiscale e Societaria 5

6 PRESENTAZIONE CUD e ALTRE CERTIFICAZIONI 15 MARZO DI OGNI ANNO (VECCHIO TERMINE) 28 FEBBRAIO DI OGNI ANNO (NUOVO TERMINE) IL NUOVO TERMINE SI APPLICA A DECORRERE DAL 1 MAGGIO QUINDI IL CUD 2007 SARA PRESENTATO ENTRO IL 15 MARZO OTTOBRE 2006 A. VENTIMIGLIA Settore Diritto d Impresa e Fisco Area Fiscale e Societaria 6

7 REDDITI: modello 730 7

8 modello 770 semplificato e ordinario 8

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10 ALCUNI ESEMPI LIQUIDAZIONE SRL messa in liquidazione il 30 novembre 2006: ante liquidazione ( ) presentazione MODELLO UNICO2006 (redditi + IRAP) al 30 GIUGNO 2007 ( 7 mesi dalla chiusura del periodo d imposta); versamento imposte 16 MAGGIO 2007 (entro il giorno 16 del sesto mese successivo alla chiusura del periodo d imposta). 9 OTTOBRE 2006 A. VENTIMIGLIA Settore Diritto d Impresa e Fisco Area Fiscale e Societaria 10

11 post - liquidazione ( ) presentazione MODELLO UNICO2007 (redditi + IRAP) al 31 LUGLIO 2007 (7 mesi dalla chiusura del periodo d imposta); versamento imposte 16 GIUGNO 2007 (entro il giorno 16 del sesto mese successivo alla chiusura del periodo d imposta). DICHIARAZIONE ANNUALE IVA AL 31 LUGLIO 2007 PER L INTERO PERIODO IN VIA TELEMATICA. 9 OTTOBRE 2006 A. VENTIMIGLIA Settore Diritto d Impresa e Fisco Area Fiscale e Societaria 11

12 SNC messa in liquidazione il 30 novembre presentazione modello UNICO 2007 (nuovo) entro il 31 LUGLIO 2007 versamento imposte entro il 16 GIUGNO OTTOBRE 2006 A. VENTIMIGLIA Settore Diritto d Impresa e Fisco Area Fiscale e Societaria 12

13 TRASFORMAZIONE SRL delibera trasformazione in SNC con effetto 15 febbraio 2007 periodo ante trasformazione presentazione al 30 SETTEMBRE 2007 con MODELLO UNICO2007 SC (redditi + irap); versamento al 16 AGOSTO 2007 (entro il 16 del 6 mese successivo alla trasformazione) 9 OTTOBRE 2006 A. VENTIMIGLIA Settore Diritto d Impresa e Fisco Area Fiscale e Societaria 13

14 periodo post trasformazione presentazione al 31 LUGLIO 2008 con MODELLO UNICO2008 SP (redditi + irap); versamento al 16 GIUGNO 2008 (entro il 16 del 6 mese successivo alla chiusura del periodo d imposta) 9 OTTOBRE 2006 A. VENTIMIGLIA Settore Diritto d Impresa e Fisco Area Fiscale e Societaria 14

15 2. PLUSVALENZE DERIVANTI DA CESSIONI DI IMMOBILI OGGETTO DI DONAZIONI. ART. 67 COMMA 1 LETTERA B) TUIR (ANTE DECRETO) - plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di immobili acquistati/costruiti da non più di 5 anni; Esclusi: a) acquisiti per successione/donazione; b) adibiti ad abitazione principale dal cedente o suoi familiari per la maggior parte del periodo intercorso tra l acquisto / costruzione e la cessione. 15

16 ART. 37 COMMA 38 D.L. 223/2006 CONV. IN LEGGE 248/2006 ART. 67 COMMA 1 LETTERA B) TUIR (NUOVO) - plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di immobili acquistati/costruiti da non più di 5 anni; - plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di immobili acquisiti per donazione a condizione che non siano trascorsi 5 anni dalla data di acquisto dell immobile da parte del donante alla data della cessione; - si assume come prezzo di acquisto o costo di costruzione quello sostenuto dal donante. Esclusi: a) acquisiti per successione; b) adibiti ad abitazione principale dal cedente o suoi familiari per la maggior parte del periodo intercorso tra l acquisto / costruzione e la cessione. 16

17 - NORMA INTRODOTTA PER EVITARE MANOVRE ELUSIVE; - NUOVE DISPOSIZIONI SI APPLICANO ALLE SOLE CESSIONI INTERVENUTE A PARTIRE DALLA DATA DI ENTRATA IN VIGORE DEL DECRETO (4 LUGLIO 2006). 17

18 REGIME OPZIONALE (ART. 1 COMMA 496 legge finanziaria 2006). - cessioni a titolo oneroso di beni immobili acquistati o costruiti da non più di 5 anni e di terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria secondo gli strumenti urbanistici vigenti al momento della cessione; - all atto della cessione su richiesta della parte venditrice resa al notaio sulle plusvalenze realizzate si applica un imposta sostitutiva del 12,50%; NOVITA CON IL D.L. 262/2006 IN VIGORE DAL 3 OTTOBRE art. 3 comma 4 imposta sostitutiva dal 12,50% al 20%. 18

19 3. DETRAZIONE PER ONERI DI INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE ART. 35 COMMA 22-BIS D.L. 223/2006 CONV. LEGGE 248/2006; ART. 15 COMMA 1 LETTERA B-BIS) TUIR; ONERI SOSTENUTI PER COMPENSI CORRISPOSTI AI SOGGETTI D INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE; DETRAZIONE DEL 19% A PARTIRE DAL 1 GENNAIO 2007; MAX PER CIASCUNA ANNUALITA RIPARTITA FRA COMPROPRIETARI; LA DETRAZIONE SI ESAURISCE IN UN UNICO ANNO D IMPOSTA. 19

20 PER LE CESSIONI DI IMMOBILI (ANCHE NEI CASI DI OPERAZIONI SOGGETTE AD IVA), LE PARTI DEVONO: - INDICARE NEGLI ATTI DI CESSIONE L EVENTUALE IMPORTO RELATIVO ALLE SPESE D INTERMEDIAZIONE; - RENDERE UNA DICHIARAZIONE SOSTITUTIVA DI ATTO DI NOTORIETA CHE INDICHI: a) modalità di pagamento; b) l eventuale ricorso all attività d intermediazione; c) le eventuali spese per le suddette attività di intermediazione, con le modalità di pagamento e p. IVA o C.F. dell agente immobiliare. 20

21 SANZIONI: DA. 500 A PER DICHIARAZIONE OMESSA, MENDACE E INCOMPLETA. 21

22 4. SANZIONI PENALI: OMESSO VERSAMENTO IVA ED INDEBITA COMPENSAZIONE ART. 35 COMMA 7 DL 223/2006 CONV. IN LEGGE 248/2006 INTRODUCE DUE FATTISPECIE DELITTUOSE (D. LGS. 74/2000) A) OMESSO VERSAMENTO DELL IVA; B) INDEBITA COMPENSAZIONE DI CREDITI D IMPOSTA. 22

23 A) OMESSO VERSAMENTO IVA. RECLUSIONE DA SEI MESI A DUE ANNI PER CHIUNQUE NON VERSI L IVA RISULTANTE DALLA DICHIARAZIONE ANNUALE PER UN IMPORTO SUPERIORE A ENTRO IL TERMINE DI VERSAMENTO DELL ACCONTO (27 DICEMBRE); SI APPLICA LA STESSA SANZIONE PER CHI NON VERSA ENTRO IL TERMINE PREVISTO PER LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DI SOSTITUTO D IMPOSTA LE RITENUTE RISULTANTI SUL CUD RILASCIATO AI SOSTITUITI PER UN AMMONTARE SUPERIORE AD LA SANZIONE SI APPLICA A CHI NON VERSA ENTRO IL 27 DICEMBRE 2006 IL DEBITO IVA RISULTANTE DALLA DICHIARAZIONE RELATIVA ALL ANNO

24 B) INDEBITA COMPENSAZIONE DI CREDITI D IMPOSTA NON SPETTANTI O INESISTENTI. L AMMONTARE ECCEDA PER CIASCUN PERIODO D IMPOSTA; IL REATO SI PERFEZIONA SE NEL MEDESIMO PERIODO D IMPOSTA SI SUPERA LA SOGLIA DI PUNIBILITA ( ); RECLUSIONE DA 6 MESI A 2 ANNI. 24

25 5. AGEVOLAZIONI IN MATERIA DI RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE. COMMA 121 LEGGE FINANZIARIA detrazione del 41% dall imposta lorda ai fini irpef per un importo percentuale delle spese sostenute fino ad un massimo di spese di , per interventi di recupero di immobili abitativi da parte delle persone fisiche; - analoga detrazione prevista per i soggetti che acquistano unità abitative comprese in fabbricati, sui quali le imprese di costruzione o di ristrutturazione immobiliare o le cooperative edilizie hanno eseguito interventi di recupero edilizio. I lavori di ristrutturazione devono eseguirsi entro il e l alienazione/assegnazione dell immobile deve avvenire entro il 30 giugno

26 a) art. 35 comma 19 D.L. 223/2006 LE AGEVOLAZIONI DI CUI AL COMMA 121 SPETTANO A CONDIZIONE CHE L IMPRESA ESECUTRICE DEI LAVORI EVIDENZI, IN MANIERA DISTINTA, IL COSTO DELLA MANODOPERA UTILIZZATA. OLTRE AI CASI DI DINIEGO GIA PREVISTI: - esecuzione di opere difformi da quelle oggetto di comunicazione; - esecuzione dei pagamenti secondo modalità diverse da quelle previste. 26

27 b) art. 35 comma 35-quater D.L. 223/2006 DAL 1 OTTOBRE 2006 E FINO AL 31 DICEMBRE 2006 LA QUOTA DI DETRAZIONE DALL IRPEF VIENE RIDOTTA DAL 41% AL 36% NEI LIMITI DI EURO PER ABITAZIONE RIPARTITA TRA I SOGGETTI CHE HANNO DIRITTO ALLA DETRAZIONE. 27

28 c) art. 35 comma 35-ter D.L. 223/2006 VIENE RIPRISTINATA PER LE PRESTAZIONI FATTURATE DAL 1 OTTOBRE 2006 L IVA AL 10% (dal 1 gennaio 2006 era 20%). - interventi di recupero del patrimonio edilizio a destinazione abitativa privata; - interventi di cui all art. 31 comma 1 lettere a), b), c) e d) legge457/1978; - beni significativi individuati con D. M % si applica sul valore della prestazione al netto del bene; - 10% si applica sul valore del bene fino a concorrenza del valore della prestazione (sempre al netto del bene) 28

29 a) interventi di manutenzione ordinaria: riparazione, rinnovamento e sostituzione delle finiture degli edifici e quelle necessarie ad integrare o mantenere in efficienza gli impianti tecnologici esistenti; b) interventi di manutenzione straordinaria: rinnovare e sostituire parti anche strutturali degli edifici, nonché per realizzare ed integrare i servizi igienico sanitari e tecnologici, sempre che non alterino i volumi e le superfici delle singole unità immobiliari e non comportino modifiche delle destinazioni di uso; c) interventi di restauro e di risanamento conservativo; d) interventi di ristrutturazione edilizia: organismo edilizio in tutto o in parte diverso dal precedente. 29

30 RIEPILOGANDO - fino al 30 settembre 2006: 1) lavori fatturati con aliquota del 20% detrazione 41%; - dal 1 ottobre 2006: 2) lavori fatturati con aliquota del 10% detrazione 36%. - LA DETRAZIONE NEI LIMITI DI EURO SPETTA PER OGNI UNITA ABITATIVA E SUDDIVISA TRA I SOGGETTI CHE HANNO DIRITTO ALLA DETRAZIONE. - PRIMA CIASCUN COMPROPRIETARIO POTEVA CALCOLARE LA DETRAZIONE SEMPRE NEL LIMITE DI EURO INDIPENDENTEMENTE DALLA PERCENTUALE DI COMPROPRIETA 30