LA PRESTAZIONE DI LAVORO AUTONOMO: GENERALITÀ

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1 SOMMARIO Capitolo I LA PRESTAZIONE DI LAVORO AUTONOMO: GENERALITÀ 1.1 Premessa Le caratteristiche del lavoro autonomo: profili civilistici Il contratto d opera La prestazione di lavoro autonomo Il lavoro autonomo e para-subordinato: profili giuslavoristici Autonomia, subordinazione e para-subordinazione nella giurisprudenza Il lavoro autonomo svolto all estero: profili fiscali La residenza fiscale del lavoratore autonomo e il suo centro degli interessi vitali: cenni e rinvio La base fissa all estero del lavoratore autonomo residente in Italia La prestazione in Italia del lavoratore autonomo residente all estero Abstract Riferimenti Appendice Risoluzione dell Agenzia delle Entrate n. 154/E dell 11 giugno Capitolo II LA PRESTAZIONE DI ARTISTI E SPORTIVI 2.1 La disciplina fiscale convenzionale Premessa I soggetti coinvolti I corrispettivi interessati dalla disciplina convenzionale L eliminazione della doppia imposizione La residenza degli artisti o sportivi: cenni e rinvio Il trattamento fiscale nell ordinamento italiano Redditi corrisposti a soggetti diversi dagli artisti o sportivi Il calcolo del reddito dell artista o sportivo Il rapporto di lavoro di artisti e sportivi professionisti: profili giuslavoristici La disciplina contrattuale e le tutele previdenziali Gli sportivi professionisti stranieri Artisti professionisti nel mondo dello spettacolo Wolters Kluwer Italia XI

2 2.7 Abstract Riferimenti Capitolo III LA PRESTAZIONE DEI MEMBRI DEI CONSIGLI DI AMMINISTRAZIONE DELLE SOCIETÀ 3.1 La prestazione dei membri dei Consigli di amministrazione nella disciplina convenzionale Premessa L imposizione nello Stato di residenza della società Cenni sul trattamento delle stock options assegnate ai membri del Consiglio di amministrazione Il trattamento fiscale dei compensi dei membri del Consiglio di amministrazione previsto dalla normativa italiana Il trattamento di fine mandato Cenni sulla disciplina civilistica dei compensi dei membri del Consiglio di amministrazione Abstract Riferimenti Appendice Corte di Cassazione - Sentenza 19 luglio 2013, n Circolare dell Agenzia delle Entrate n. 105/E del 12 dicembre Capitolo IV L ATTIVITÀ SVOLTA DA STUDENTI E STAGISTI 4.1 La disciplina fiscale convenzionale Premessa Il trattamento fiscale delle remunerazioni di studenti e stagisti La disciplina fiscale delle borse di studio I servizi prestati nello Stato del soggiorno Il regime fiscale italiano delle remunerazioni corrisposte a studenti e apprendisti I benefici connessi all assunzione di apprendisti Il rapporto di tirocinio: profili giuslavoristici Abstract Riferimenti Appendice Circolare n. 326 del [estratto] Risoluzione dell Agenzia delle Entrate n. 356/ XII Wolters Kluwer Italia

3 Capitolo V LA PRESTAZIONE DI PROFESSORI E RICERCATORI UNIVERSITARI 5.1 La disciplina fiscale convenzionale dell attività svolta all estero da professori e ricercatori Premessa I compensi di professori e ricercatori universitari quali redditi da libera professione Regime di tassazione La prestazione dei professori e ricercatori universitari quale attività d impresa ex art. 7 del Modello OCSE L imposizione delle prestazioni di professori e ricercatori universitari: aspetti applicativi nel network convenzionale italiano Abstract Riferimenti Appendice Risoluzione dell Agenzia delle Entrate n. 59 /E del 7 maggio Capitolo VI L ATTIVITÀ DEGLI AGENTI INDIPENDENTI 6.1 La prestazione dell agente indipendente La provvigione dell agente indipendente Il trattamento fiscale della provvigione nel network convenzionale italiano Agente indipendente e criticità connesse alla configurazione della stabile organizzazione L agente dipendente: cenni L agente indipendente Il contratto di agenzia Abstract Riferimenti Appendice Modello di contratto di agenzia Risoluzione del n Capitolo VII CRITICITÀ CONNESSE ALLA RESIDENZA DEL LAVORATORE AUTONOMO ALL ESTERO 7.1 Premessa La dilatazione della sfera impositiva tra criterio oggettivo e soggettivo Residenza delle persone fisiche I presupposti per individuare la residenza della persona fisica Wolters Kluwer Italia XIII

4 La variabile temporale L iscrizione all anagrafe della popolazione residente Il trasferimento verso Paesi black list L iscrizione all Anagrafe degli Italiani Residenti all Estero (AIRE) La prova di residenza Il centro degli interessi vitali tra dottrina e giurisprudenza Trasferimento di residenza in corso d anno La Risoluzione n. 471/E del 2008 dell Agenzia delle Entrate Il Modello OCSE e le tie breaker rules Convenzioni stipulate dall Italia: alcune particolarità Resident non domiciliated I lavoratori frontalieri : cenni La ricerca del centro degli interessi vitali da parte dell Amministrazione finanziaria Gli elementi info-investigativi preliminari Gli elementi probatori: esempi concreti Gli strumenti per l acquisizione delle prove Attività ispettive domestiche Accessi, ricerche, verificazioni e ispezioni documentali Richiesta di collaborazione internazionale: cenni Abstract Riferimenti Capitolo VIII CRITICITÀ CONNESSE ALLA PRESTAZIONE DI LAVORO AUTONOMO ALL ESTERO: OBBLIGHI DI DISCLOSURE E AZIONE ANTIRICICLAGGIO 8.1 Premessa L OCSE e l Action 12: mandatory disclosure rules I regimi di disclosure obbligatoria: tratti essenziali I soggetti tenuti alla disclosure: contribuenti e promoters Le informazioni oggetto di disclosure La tempistica della disclosure e l utilizzatore dello schema Le conseguenze in caso di non-disclosure Profili comparati tra sistemi di voluntary disclosure Il monitoraggio fiscale : prove di disclosure Il Quadro RW e la disclosure Assolvimento degli obblighi di monitoraggio fiscale ante e post riforma del Ambito soggettivo di applicazione della normativa sul monitoraggio fiscale : interventi di prassi e giurisprudenza L azione antiriciclaggio Definizione di riciclaggio XIV Wolters Kluwer Italia

5 8.4.2 Il riciclaggio: fattispecie penali e normativa nazionale L art. 2 del D.L. n. 167/90 e la modifica della Legge n. 97/ I soggetti destinatari e l oggetto delle richieste di informazioni Soggetti autorizzati ad effettuare le richieste Il titolare effettivo e la disciplina antiriciclaggio Il titolare effettivo nel caso di persone fisiche L interposizione Voluntary disclosure e normativa antiriciclaggio: cenni Abstract Riferimenti Capitolo IX ESAME DI CASI CONCRETI NELLE VERIFICHE 9.1 Premessa Caso pratico n. 1: Personaggio dello spettacolo con fittizia residenza in un Paese a fiscalità privilegiata Elementi descrittivi della fattispecie Profili di criticità fiscale configuranti l esterovestizione Considerazioni Caso pratico n. 2: Showgirl italiana formalmente residente all estero, amministratrice di una società di diritto estero, gerente la sua immagine Elementi descrittivi della fattispecie Profili di criticità fiscale configuranti l esterovestizione Considerazioni Caso pratico n. 3: Personaggio appartenente ad ambienti della cultura e dello spettacolo italiani, residente in un Paese black list Elementi descrittivi della fattispecie Profili di criticità fiscale configuranti l esterovestizione Considerazioni Caso pratico n. 4: Fittizia residenza estera di un membro del CdA e applicazione della presunzione ex articolo 73, comma 5 bis, del TUIR Elementi descrittivi della fattispecie Profili di criticità fiscale configuranti l esterovestizione Considerazioni Caso pratico n. 5: Articoli 2 e 73, del TUIR, tra presunzioni ed «effetto cascata» Elementi descrittivi della fattispecie Profili di criticità fiscale configuranti l esterovestizione Considerazioni Wolters Kluwer Italia XV

6 9.7 Conclusioni Abstract Riferimenti Capitolo X LAVORO AUTONOMO E IRAP 10.1 L Irap: caratteristiche generali L autonoma organizzazione e l Irap La base imponibile Irap I lavoratori autonomi e l Irap: casi particolari ed ultime pronunce Le agevolazioni Irpef e Irap per il rientro dei cervelli Abstract Riferimenti Capitolo XI LAVORO AUTONOMO E PROFILI IVA 11.1 Premessa Il luogo di effettuazione delle prestazioni di servizio Il regime delle prestazioni cd. generiche La qualità di soggetto IVA del cliente e la destinazione del servizio Le prestazioni con un criterio oggettivo di territorialità I servizi dell articolo 7-quater e quinquies I servizi dell articolo 7-sexies I servizi dell articolo 7-septies La stabile organizzazione ai fini IVA I servizi resi e ricevuti dai soggetti minimi Abstract Riferimenti XVI Wolters Kluwer Italia

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