L AGENTE PAGATORE ART. 4 DIRETTIVA 2003/48: ART. 8 DIRETTIVA 2003/48: DEFINIZIONE DELL AGENTE PAGATORE

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1 ART. 4 DIRETTIVA 2003/48: DEFINIZIONE DELL AGENTE PAGATORE COMMA 1: DEFINIZIONE COMMA 2: COMMA 3: DISPOSIZIONI PARTICOLARI: AGENTE PAGATORE ALLA PERCEZIONE ALTRI ARTICOLI DELLA DIRETTIVA DISCIPLINANO L AGENTE PAGATORE: ART. 8 DIRETTIVA 2003/48: COMUNICAZIONE DI INFORMAZIONI DA PARTE DELL AGENTE PAGATORE ART. 6 : ART. 11 : COMMA 4 E COMMA 6: COMMA 5 E LETT. D) COMMA 2: AGENTE PAGATORE ALLA PERCEZIONE : PRESUNZIONI DI PAGAMENTO AGENTE PAGATORE ALLA PERCEZIONE : PERIODO TRANSITORIO PAGINA 1

2 PERSONA FISICA O GIURIDICA OPERATORE ECONOMICO CHE PAGA O ATTRIBUISCE IL PAGAMENTO DI INTERESSI CHE OPERA NELL AMBITO DELLA PROPRIA ATTIVITA PROFESSIONALE O COMMERCIALE RESIDENTE IN UNO STATO MEMBRO O TERRITORIO CORRELATO OGGETTO DEL PAGAMENTO DEVONO ESSERE INTERESSI A NORMA DELL ARTICOLO 6 A UN BENEFICIARIO EFFETTIVO O A UNA ENTITA RESIDUALE RESIDENTE IN UNO STATO MEMBRO DIVERSO DA QUELLO DELL AGENTE PAGATORE STESSO IL DEBITORE DEL CREDITO PRODUTTIVO DI INTERESSI E PUO ESSERE: SOGGETTO INCARICATO DAL DEBITORE AL PAGAMENTO SOGGETTO INCARICATO DAL BENEFICIARIO AL PAGAMENTO PAGINA 2

3 NON SI E DUNQUE AGENTI PAGATORI AI FINI DELLA DIRETTIVA SE: GLI INTERESSI SONO PAGATI AL DI FUORI DELL ATTIVITA PROFESSIONALE O COMMERCIALE LE SOMME OGGETTO DI PAGAMENTO NON SONO INTERESSI LA PERSONA A FAVORE DELLA QUALE SI ESEGUE IL PAGAMENTO E RESIDENTE IN ITALIA (= STESSO STATO DI RESIDENZA DEL SOGGETTO CHE PAGA) LA PERSONA A FAVORE DELLA QUALE SI ESEGUE IL PAGAMENTO NON E UN BENEFICIARIO EFFETTIVO O UN ENTITA RESIDUALE NON SI DIVIENE AGENTI PAGATORI PER PAGAMENTI EFFETTUATI A FAVORE DI ALTRI AGENTI PAGATORI L AGENTE PAGATORE E L ULTIMO ANELLO DELLA CATENA DI PAGAMENTI PRIMA DEL BENEFICIARIO EFFETTIVO PAGINA 3

4 QUANDO INTERVENGONO PIU INTERMEDIARI NEL PAGAMENTO.. L AGENTE PAGATORE E L ULTIMO ANELLO DELLA CATENA DI PAGAMENTI PRIMA DEL BENEFICIARIO EFFETTIVO TUTTAVIA: DEVE ESSERCI UNA RESPONSABILITA ATTIVA DA PARTE DELL AGENTE PAGATORE, AD ESEMPIO: BANCA NON E AGENTE PAGATORE DEGLI INTERESSI CHE VENGONO DA ESSA SOLO ACCREDITATI SU UN CONTO O PAGATI CON ASSEGNO (FUNZIONE SOLO AUSILIARIA DELL AGENTE PAGATORE!) BANCA E AGENTE PAGATORE DEGLI INTERESSI CHE ACCREDITA QUANDO E DEBITRICE O DIRETTAMENTE INCARICATA AL PAGAMENTO PAGINA 4

5 ESEMPIO CITTADINO ITALIANO SOTTOSCRIVE - OBBLIGAZIONI - TITOLI DEBITO PUBBLICO ITALIANI ATTRAVERSO UNA FIDUCIARIA OLANDESE USANDO CAPITALI DETENUTI IN OLANDA FIDUCIARIA INCASSA GLI INTERESSI DIVIENE AGENTE PAGATORE OBBLIGO COMUNICAZIONE AUTORITA FISCALE QUANDO RIMETTE GLI INTERESSI AL CITTADINO ITALIANO BENEFICIARIO EFFETTIVO PAGINA 5

6 NELLA MAGGIOR PARTE DEI CASI AGENTE PAGATORE SARA UN ORGANISMO FINANZIARIO MA SE DEBITORE PAGA DIRETTAMENTE E LUI AGENTE PAGATORE ES: SOCIETA ITALIANA CHE PAGA INTERESSI SU OBBLIGAZIONI A RESIDENTE IN FRANCIA PAGINA 6

7 POSSONO DUNQUE ESSERE AGENTI PAGATORI: LA BANCA CHE PAGA INTERESSI SU UN CONTO CORRENTE IL DEBITORE CHE PAGA INTERESSI SU UN PROPRIO DEBITO (OBBLIGAZIONI O ALTRO) UN PROFESSIONISTA CHE PAGA INTERESSI NELLO SVOLGIMENTO DELLA PROPRIA PROFESSIONE ANCHE PER CONTO DI ALTRI SOGGETTI CHE HANNO IN GESTIONE I PAGAMENTI DEGLI INTERESSI SU BOND DI SOCIETA SOGGETTI CHE HANNO IN OUTSOURCING LA GESTIONE DEI PAGAMENTI DI INTERESSI PER CONTO DEL DEBITORE IL CUSTODE/GESTORE DI PATRIMONI ALTRUI IL TRUSTEE PAGINA 7

8 REGOLA GENERALE: L OPERATORE ECONOMICO ASSUME LA VESTE DI AGENTE PAGATORE CON OBBLIGO DI COMUNICAZIONE DATI ALL AUTORITA FISCALE NEL MOMENTO IN CUI PAGA O ATTRIBUISCE IL PAGAMENTO AL BENEFICIARIO EFFETTIVO CASO PARTICOLARE: AGENTE PAGATORE ALLA PERCEZIONE LE ENTITA RESIDUALI ASSUMONO LA VESTE DI AGENTI PAGATORI CON OBBLIGO DI COMUNICAZIONE DATI ALL AUTORITA FISCALE NEL MOMENTO IN CUI PERCEPISCONO UN PAGAMENTO DI INTERESSI NELL INTERESSE DI UN BENEFICIARIO EFFETTIVO PAGINA 8

9 AGENTE PAGATORE ALLA PERCEZIONE ART. 4, COMMA 2 E 3 ENTITA RESIDUALI INDIVIDUATE PER ESCLUSIONE SONO SOGGETTI NON PERSONE FISICHE CHE NON SIANO: PERSONE GIURIDICHE TASSATI SECONDO LE REGOLE DI TASSAZIONE DELLE IMPRESE OICVM AUTORIZZATI OICVM SU OPZIONE AI FINI DELLA DIRETTIVA OGNI STATO DEFINISCE LE MODALITA DI ESERCIZIO DI TALE OPZIONE E RILASCIA UN CERTIFICATO APPOSITO PAGINA 9

10 AGENTE PAGATORE ALLA PERCEZIONE ART. 4, COMMA 2 E 3 ENTITA RESIDUALI CATEGORIA RESIDUALE DI SOGGETTI SPESSO SOGGETTA A MINORI CONTROLLI CHE HA RESPONSABILITA SIMILI A QUELLE DELL AGENTE PAGATORE NEL PAGAMENTO DI INTERESSI A FAVORE DI UN BENEFICIARIO EFFETTIVO CHE VIENE COMUNQUE RICOMPRESA NELL AMBITO DI APPLICAZIONE DELLA DIRETTIVA PAGINA 10

11 AGENTE PAGATORE ALLA PERCEZIONE ART. 4, COMMA 2 E 3 ENTITA RESIDUALI LA DISPOSIZIONE NON SI APPLICA SE L ENTITA DIMOSTRA ALL AGENTE PAGATORE CON ELEMENTI UFFICIALI DI RIENTRARE IN UNA DELLE CATEGORIE: PERSONE GIURIDICHE SOGGETTI TASSATI SECONDO LE REGOLE DI TASSAZIONE DELLE IMPRESE OICVM AUTORIZZATI PAGINA 11

12 AGENTE PAGATORE ALLA PERCEZIONE ART. 4, COMMA 2 E 3 ENTITA RESIDUALI PROBLEMI APPLICATIVI: IDENTIFICAZIONE DELLE ENTITA RESIDUALI NEI DIVERSI PAESI DEFINIZIONE DI ELEMENTO UFFICIALE PROVA DELL ESCLUSIONE RISCHIO CHE NON VI RIENTRI QUASI NESSUN SOGGETTO SOLUZIONE POCO PRATICA (PARERE COMITATO ECONOMICO E SOCIALE) PAGINA 12

13 SE OPERATORE ECONOMICO ENTITA RESIDUALE RISIEDONO NELLO STESSO STATO MEMBRO NON CI SONO OBBLIGHI SULL OPERATORE ECONOMICO LO STATO MEMBRO PRENDERA I PROVVEDIMENTI NECESSARI PER DISCIPLINARE GLI OBBLIGHI DI COMUNICAZIONE SULLE ENTITA PAGINA 13

14 OBBLIGO DI COMUNICAZIONE AGENTE PAGATORE SVOLGE UN RUOLO CHIAVE NELL ATTUAZIONE DELLA DIRETTIVA PREOCCUPAZIONE DI NON CAUSARE ECCESSIVI COSTI DI ADEGUAMENTO A LIVELLO INFORMATICO/ORGANIZZATIVO TONI CAUTI NELLA SCHEDA DI VALUTAZIONE DELL IMPATTO DELLA PROPOSTA DI DIRETTIVA SULLE PMI ALLEGATA ALLA PROPOSTA DI DIRETTIVA PREOCCUPAZIONE INVECE NEL SETTORE FINANZIARIO EVIDENZIATA NEL PARERE DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE PAGINA 14

15 OBBLIGO DI COMUNICAZIONE PER VENIRE INCONTRO ALLE ESIGENZE DEGLI AGENTI PAGATORI VARIE PROPOSTE: PUBBLICARE ELENCHI UFFICIALI PER OGNI STATO MEMBRO DI: TUTTE LE PERSONE GIURIDICHE TUTTE LE ENTITA I CUI REDDITI SONO TASSATI COME REDDITO DI IMPRESA SEMPRE ESCLUSE DALL AMBITO APPLICAZIONE DIRETTIVA PRECISARE LE RESPONSABILITA : AGENTE PAGATORE NON PUO ESSERE RESPONSABILE CORRETTEZZA RESIDENZA FISCALE PAGINA 15

16 OBBLIGO DI COMUNICAZIONE ALL AUTORITA COMPETENTE DEL SUO STATO DI STABILIMENTO 1 SE: ART. 8 - DESTINATARIO E BENEFICARIO EFFETTIVO A B DATI RELATIVI ALL AGENTE PAGATORE DATI RELATIVI AL BENEFICIARIO EFFETTIVO - BENEFICIARIO EFFETTIVO RISIEDE IN ALTRO STATO MEMBRO C DATI RELATIVI AL PAGAMENTO DI INTERESSI 2 SE: ART. 4, C.2 - DESTINATARIO E ENTITA RESIDUALE AGENTE PAGATORE ALLA PERCEZIONE A B DATI RELATIVI ALL AGENTE PAGATORE DATI RELATIVI ALL ENTITA PROCEDURA SEMPLIFICATA C DATI RELATIVI AL PAGAMENTO DI INTERESSI PAGINA 16

17 OBBLIGO DI COMUNICAZIONE SCAMBIO DI INFORMAZIONI AGENTE PAGATORE SP AL MOMENTO DEL PAGAMENTO DATI RELATIVI ALL AGENTE PAGATORE DATI RELATIVI AL BENEFICIARIO EFFETTIVO DATI RELATIVI AL PAGAMENTO DI INTERESSI AUTORITA FISCALE SPAGNOLA BENEFICIARIO EFFETTIVO I AUTORITA FISCALE ITALIANA PAGINA 17

18 OBBLIGO DI COMUNICAZIONE 1 SE: - DESTINATARIO E BENEFICARIO EFFETTIVO ART. 8 BENEFICIARIO EFFETTIVO A DATI RELATIVI ALL AGENTE PAGATORE DENOMINAZIONE INDIRIZZO PAGINA 18

19 OBBLIGO DI COMUNICAZIONE B DATI RELATIVI AL BENEFICIARIO EFFETTIVO PER LE RELAZIONI CONTRATTUALI GIA IN ESSERE PRIMA DEL PER LE RELAZIONI CONTRATTUALI AVVIATE A PARTIRE DAL NOME INDIRIZZO E PAESE DI RESIDENZA NUMERO DI CONTO CORRENTE O IN MANCANZA IDENTIFICAZIONE DEL CREDITO PRODUTTIVO DI INTERESSI NOME INDIRIZZO E PAESE DI RESIDENZA NUMERO DI CONTO CORRENTE O IN MANCANZA IDENTIFICAZIONE DEL CREDITO PRODUTTIVO DI INTERESSI NUMERO DI CODICE FISCALE DEL PAESE DI RESIDENZA FISCALE O IN MANCANZA IDENTIFICAZIONE DEL LUOGO E DATA DI NASCITA PAGINA 19

20 OBBLIGO DI COMUNICAZIONE B DATI RELATIVI AL BENEFICIARIO EFFETTIVO INDIRIZZO E PAESE DI RESIDENZA REGOLA GENERALE: LA RESIDENZA SI PRESUME NEL PAESE IN CUI IL BENEFICIARIO EFFETTIVO HA IL SUO INDIRIZZO PERMANENTE NORME PARTICOLARI: PER LE RELAZIONI CONTRATTUALI GIA IN ESSERE PRIMA DEL PER LE RELAZIONI CONTRATTUALI AVVIATE A PARTIRE DAL UTILIZZO INFORMAZIONI GIA IN POSSESSO DELL AGENTE PAGATORE A NORMA DELLA REGOLAMENTAZIONE INTERNA E DELLA DIRETTIVA 91/308 - INDIRIZZO CHE FIGURA SU PASSAPORTO O CARTA IDENTITA - INDIRIZZO RISULTANTE SU ALTRO DOCUMENTO PROBANTE PAGINA 20

21 OBBLIGO DI COMUNICAZIONE INDIRIZZO E PAESE DI RESIDENZA B DATI RELATIVI AL BENEFICIARIO EFFETTIVO NORMA ANTIELUSIVA PER LE RELAZIONI CONTRATTUALI AVVIATE A PARTIRE DAL SE IL PASSAPORTO O CARTA IDENTITA SONO RILASCIATI DA UNO STATO MEMBRO MA IL SOGGETTO SI DICHIARA RESIDENTE DI UN PAESE TERZO LA PROVA DELLA RESIDENZA E DATA SOLO DA UN CERTIFICATO DI RESIDENZA RILASCIATO DALL AUTORITA FISCALE DEL PAESE TERZO IN MANCANZA SI PRESUME LA RESIDENZA NELLO STATO MEMBRO CHE HA RILASCIATO IL PASSAPORTO O LA CARTA D IDENTITA PAGINA 21

22 OBBLIGO DI COMUNICAZIONE C DATI RELATIVI AL PAGAMENTO DI INTERESSI VARIANO A SECONDO DALLA TIPOLOGIA DI INTERESSI IMPORTO DEGLI INTERESSI PAGATI IMPORTO INTERESSI MATURATI/CAPITALIZZATI ALLA CESSIONE, RIMBORSO O RISCATTO O IN MANCANZA IMPORTO COMPLESSIVO IMPORTO INTERESSI DISTRIBUITI DA OICVM, ENTITA RESIDUALI, ORGANISMI INVESTIMENTO COLLETTIVO IMPORTO INTERESSI PAGATI AD ENTITA RESIDUALE ATTRIBUIBILE AI SINGOLI BENEFICIARI EFFETTIVI O IN MANCANZA IMPORTO COMPLESSIVO STATI MEMBRI POSSONO LIMITARE I DATI RELATIVI AL PAGAMENTO DI INTERESSI AGLI IMPORTI TOTALI PAGINA 22

23 OBBLIGO DI COMUNICAZIONE SCAMBIO DI INFORMAZIONI IN PRESENZA DI UN FILTRO - BENEFICIARIO APPARENTE (ENTITA RESIDUALE CONSIDERATA AGENTE PAGATORE ALLA PERCEZIONE AI SENSI ART. 4, C.2) AGENTE PAGATORE SP AL MOMENTO DEL PAGAMENTO DATI RELATIVI ALL AGENTE PAGATORE DATI RELATIVI ALL ENTITA DATI RELATIVI AL PAGAMENTO DI INTERESSI (TOTALE) AUTORITA FISCALE SPAGNOLA ENTITA RESIDUALE/ AGENTE PAGATORE ALLA PERCEZIONE GB AL MOMENTO DELLA PERCEZIONE DATI RELATIVI ALL ENTITA /AGENTE PAGATORE DATI RELATIVI AL BENEFICIARIO EFFETTIVO DATI RELATIVI AL PAGAMENTO DI INTERESSI AUTORITA FISCALE INGLESE BENEFICIARIO EFFETTIVO I AUTORITA FISCALE ITALIANA PAGINA 23

24 OBBLIGO DI COMUNICAZIONE 2 SE: ART. 4, C.2 - DESTINATARIO E ENTITA RESIDUALE AGENTE PAGATORE ALLA PERCEZIONE BENEFICIARIO APPARENTE NON C E ALCUNA DISTINZIONE TRA RAPPORTI AVVIATI PRIMA O DOPO IL A DATI RELATIVI ALL AGENTE PAGATORE DENOMINAZIONE INDIRIZZO PAGINA 24

25 OBBLIGO DI COMUNICAZIONE 2 SE: ART. 4, C.2 - DESTINATARIO E ENTITA RESIDUALE AGENTE PAGATORE ALLA PERCEZIONE BENEFICIARIO APPARENTE B DATI RELATIVI ALL ENTITA RESIDUALE DENOMINAZIONE INDIRIZZO (E PAESE DI RESIDENZA) PAGINA 25

26 OBBLIGO DI COMUNICAZIONE 2 SE: ART. 4, C.2 - DESTINATARIO E ENTITA RESIDUALE AGENTE PAGATORE ALLA PERCEZIONE BENEFICIARIO APPARENTE C DATI RELATIVI AL PAGAMENTO DI INTERESSI IMPORTO TOTALE DEGLI INTERESSI PAGATI O ATRIBUITI PAGINA 26