Credito di imposta: sì - se del caso - fino a zero - non applicandosi la minima di 1000,00 euro

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1 Vendite abitazioni tra privati Prezzo valore: sì Credito di imposta: sì - se del caso - fino a zero - non applicandosi la minima di 1000,00 euro I CASA (se sussistono tutti i soliti requisiti e se la casa è "non di lusso": tutte le categorie catastali sono "non di lusso" ad eccezione degli A/1, A/8 e A/9 a prescindere dalla dimensione e dagli altri criteri di cui al DM del 1969) Registro 2% (con un minimo di 1000,00 euro) Ipotecaria 50 Catastale 50 No Bolli No trascrizione No Voltura 1 / 17

2 1. CASA Se il bene è di lusso: e si presume tale quello rientrante nelle categorie A/1, A/8 e A/9 Se l'acquirente non ha gli altri requisiti di cui alla Nota II bis Registro 9% (con un minimo di 1000,00 euro) Ipotecaria 50 Catastale 50 No Bolli No trascrizione No Voltura Vendite abitazioni da IMPRESE (ipotesi di assoggettamento ad IVA) I CASA Il carattere "non di lusso" continua ad essere vincolato ai criteri di cui al DM del / 17

3 (Quindi, ai soli fini IVA potrebbe capitare che continui ad essere considerato "non di lusso" un bene appartenente alle categorie A/1, A/8, A/9 che, ai fini del registro, sarebbero, iuris et de iure, esclusi dalle agevolazioni.) 1. 4% 2. CASA 3. 10% Registro 200 Ipotecaria 200 Catastale 200 Bolli 230 Voltura 55 NB Per le vendite di beni strumentali le regole preesistenti non cambiano. Se soggette ad IVA, pagano la fissa di registro a 200,00 euro; 3 / 17

4 l'ipotecaria rinforzata resta al 3% (con un minimo di 200) la catastale all'1% (con un minimo di 200 euro), il bollo a 230, le tasse per la trascrizione a 35 e per la voltura a terreni agricoli Acquirente coltivatore diretto/iap che invoca la PPC Imposta catastale 1% (con un minimo di 200) Imposta di registro 200 Imposta ipotecaria 200 No bolli Voltura 55 4 / 17

5 Scompare agevolazione territori montani, compendio unico etc etc Acquirente coltivatore diretto/iap che NON invoca la PPC (ex aliquota dell'8%) Registro 9% (con un minimo di 1000,00 euro) Ipotecaria 50 Catastale 50 No Bolli No trascrizione No Voltura Acquirente NON coltivatore Registro 12% (con un minimo di 200,00 euro) Ipotecaria 2% 5 / 17

6 Catastale 1% Bolli 230 Voltura 55 Michele Tuccari segnala: c'è un evidente difetto di coordinamento, a mio parere, per quanto riguarda la legge di stabilità con riferimento alla tassazione dei terreni agricoli al 12%, perché l'esenzione da tassa ipotecaria, bollo ed applicazione di ipocatastali di euro 50,00 è prevista soltanto per gli atti soggetti all'imposta di cui ai commi 1 e 2 dell'articolo 10 D.Lgs. 23/2011 (così testualmente il comma 3 della medesima norma), mentre la legge di stabilità, modifica non il citato comma 1 ma direttamente l'articolo 1 della tariffa, e non c'è modo a mio parere di collegarlo al comma 3. Anche la minima a 1000 euro non dovrebbe applicarsi per i medesimi motivi di difetto di coordinamento. 1. terreni NON agricoli e beni diversi dalle abitazioni prima casa tra privati Registro 9% (con un minimo di 1000,00 euro) - diventa una sorta di aliquota residuale Ipotecaria 50 Catastale 50 No Bolli 6 / 17

7 No trascrizione No Voltura PERMUTA TRA BENI REGISTRO Registro 2% (prima casa) o 12% (se terreno agricolo) o 9% (tutto il resto) con un minimo di 1000 euro Ipotecaria 50 Catastale No Bolli No trascrizione No voltura PERMUTA TRA BENI IVA Registro 200,00 7 / 17

8 Catastale Bolli 230 Voltura 35 PERMUTA TRA BENI REGISTRO e IVA TRASFERIMENTO REGISTRO Registro 2% (prima casa) o 12% (se terreno agricolo) o 9% (tutto il resto) con un minimo di 1000 euro Ipotecaria 50 Catastale 50 Bollo no 8 / 17

9 Tassa Ipotecaria no Voltura no TRASFERIMENTO IVA Registro no Ipotecaria no Catastale no Trascrizione no Voltura 55 TRABACE: Secondo la stessa AE, la cessione-iva non sconta attualmente le fisse di registro e ipotecaria in quanto tali imposte già assolte sulla cessione-registro.l'ae ritiene pertanto che l'atto di permuta sia da considerare complessivamente, comportando una sola registrazione e una sola trascrizione, nonché due distinte volture.se l'unico è uno e una è la trascrizione, perchè si dovrebbero pagare il bollo e la tassa ipotecaria, atteso che tali imposte da gennaio 2014 saranno "assorbite" dall'imposta proporzionale di registro? 9 / 17

10 PRELIMINARE TRASCRITTO Se vi è caparra 0,50% Se vi è acconto (non IVA) 3% Ipotecaria 200 Bolli 155 COSTITUZIONE SERVITU A TITOLO ONEROSO SE SOGGETTA A REGISTRO 1. 12% (se terreno agricolo) o 9% (tutto il resto) con un minimo di 1000 euro Ipotecaria 50 No Bolli 10 / 17

11 No trascrizione COSTITUZIONE SERVITU A TITOLO ONEROSO SE SOGGETTA A IVA Registro fissa 200 Ipotecaria 200 Bolli 230 Donazioni Imposta di donazione (come prima) ma con imposta minima di 1000,00 o di 200? stante il rinvio alle regole dell imposta di registro I CASA (se sussistono tutti i soliti requisiti e se la casa è "non di lusso": tutte le categorie catastali sono "non di lusso" ad eccezione degli A/1, A/8 e A/9 a prescindere dalla dimensione e dagli altri criteri di cui al DM del 1969) Ipotecaria / 17

12 Catastale 200 Bolli 230 Voltura 55 II CASA Se il bene è di lusso: e si presume tale quello rientrante nelle categorie A/1, A/8 e A/9 1. il donatario non ha gli altri requisiti di cui alla Nota II bis Ipotecaria 2% (minima 200) Catastale 1% (minima 200) Bolli 230 Voltura / 17

13 Divisioni senza conguagli Imposta di Registro 1% (come prima con minimo 200 euro) Imposta ipotecaria 200 Imposta catastale 200 Bolli 230 Voltura 55 Divisioni CON conguagli Imposta di Registro 1% sulla massa da dividere meno il conguaglio (come prima con minimo 200); Imposta ipotecaria 200 Imposta catastale / 17

14 Bollo 230 Voltura 55 Il solo conguaglio sconterà Registro 2% (prima casa) o 12% (se terreno agricolo) o 9% (tutto il resto) con un minimo di 1000 euro** Imposta ipotecaria 50 Imposta catastale 50 Bollo no Trascrizione no Voltura no **Non è certo se sono dovuti entrambi i minimi o se possa applicarsi il principio di cui alla pag 27 della Circolare 1/2013 secondo cui l imposta proporzionale dovuta per ciascuna disposizione ( rectius, per ciascun negozio giuridico) è inferiore all importo minimo fissato dalla legge, mentre l importo complessivamente dovuto (commisurato a tutte le disposizioni) è superiore a quello minimo (ad esempio: l imposta proporzionale dovuta per ciascuna 14 / 17

15 disposizione è di 100,00): in questo caso l imposta di registro da corrispondere è pari alla somma degli importi dovuti per ciascun negozio (nell esempio: 200,00); Trabace propende per la tesi secondo cui la regole dei minimi è totalmente mutata dopo la detta Circolare, talché i principi ivi enunciati non sono applicabili oggi. AGEVOLAZIONI ESENZIONI ETC Restano ferme quelle relative: * ai trasferimenti in sede di separazione e divorzio * ai trasferimenti in esecuzione di accordi di mediazione con esenzione fino a euro e la fissa minimo 1000 ALCUNI COLLEGHI CHE ANNO PARTECIPATO AD UN INCONTRO CON LA LOCALE AE RIFERISCONO CHE LE SEGUENTI AGEVOLAZIONI SI INTENDONO ABROGATE (contra il Nostro Ufficio Studi CNN) ai trasferimenti in esecuzione dell'articolo 20 della Legge Bucalossi 10/77e 32 del DPR 601/73 - trasferimento aree ex lege 865/71 - trasferimento alloggi Ater 15 / 17

16 - cessione di aree a scomputo di contributi o in esecuzione di convenzioni - assegnazione di aree comunali in esecuzione di PRG (art 20 Legge 10/77) SPARISCONO tra le altre quelle: * del 3% relative ai trasferimenti onerosi di beni di interesse storico (vanno al 9% o al 2% a seconda) * dell'1% relative alle vendite da società che trasferiscono in IVA esente a soggetti di impresa che si impegnino a ritrasferire nel triennio successivo * dell'1% (+ 3% di ipotecaria e 1% di catastale) relative ai trasferimenti di immobili compresi in piani urbanistici particolareggiati a condizione che l'intervento venga completato entro 11 anni. * fisse: relative ai trasferimenti a favore dello Stato, Province, Regioni e Comuni o Comunità montane * fisse: relative ai trasferimenti a favore di Onlus e Ipab * fisse: relative a beni siti all'estero ENTRATA IN VIGORE Si applicano le novità in materia di: 16 / 17

17 - registro: agli atti (anche giudiziari) formati dal 1 gennaio in poi. - ipotecaria (percepita dalle Conservatorie) alle formalità presentate dopo il 1 gennaio ATTI CONDIZIONATI STIPULATI NEL 2013 con avveramento di condizione nel 2014 L'avveramento di condizione sconta la proporzionale dovuta sulla tassazione vigente alla data di formazione dell'atto (quindi quella "vecchia") con diritto a detrarre l'imposta fissa di registro pagata in sede di registrazione del primo atto. La sola base imponibile deve essere invece calcolata avuto riguardo alla data di avveramento della condizione. Valentina Rubertelli 17 / 17