PARTE PRIMA I PRINCIPI DEL DIRITTO PENALE E PENAL - TRIBUTARI. Capitolo I : I principi generali del diritto penale. 1.

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1 PARTE PRIMA I PRINCIPI DEL DIRITTO PENALE E PENAL - TRIBUTARI Capitolo I : I principi generali del diritto penale 1. Introduzione 9 2. Principio di legalità 9 3. Principio dell irretroattività della legge penale Principio di territorialità 17 Capitolo II: L oggetto giuridico dei reati tributari 1. Introduzione Teorie formalistiche Teorie sostanzialistiche Reati tributari come reati contro la Pubblica Amministrazione 27 Capitolo III: I principi generali in materia penale tributaria 1. Introduzione: evoluzione della legislazione penale tributaria La legge 7 gennaio 1929, n Il principio di fissità Il concorso di reati e il reato continuato Il principio di ultrattività La pregiudiziale tributaria 35

2 3. La legge 7 agosto 1982, n. 516: omogeneizzazione del diritto penale e processuale tributario al diritto comune Il D.Lgs. 10 marzo 2000, n. 74: riforma dei reati tributari Le nuove fattispecie criminose e il dolo specifico di evasione Le soglie di punibilità e l inasprimento del regime sanzionatorio La competenza territoriale La disciplina in materia di prescrizione Il principio di specialità Il rapporto tra processo penale e processo tributario 83

3 PARTE SECONDA IL DECRETO LEGISLATIVO 10 MARZO 2000 N. 74: REATI IN MATERIA D IMPOSTE SUI REDDITI E SUL VALORE AGGIUNTO Capitolo I: Delitti in materia di dichiarazioni 1. Introduzione Le diverse fattispecie ed i loro rapporti L oggetto materiale dei delitti: la dichiarazione L esclusione del tentativo (art. 6) Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 2): Aspetti generali e rapporti con la fattispecie previgente La natura del reato e il bene giuridico tutelato I soggetti attivi La condotta incriminata: l avvalersi di fatture od altri documenti per operazioni inesistenti, l indicazione in una delle dichiarazioni annuali di elementi passivi fittizi La deroga alla disciplina del concorso di persone nel reato (art. 9) L oggetto materiale del reato: le fatture e gli altri documenti per operazioni inesistenti L elemento soggettivo e l ipotesi attenuata di cui al terzo comma I rapporti con altri reati Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 3): Aspetti

4 generali e rapporti con la fattispecie previgente La natura del reato e il bene giuridico tutelato I soggetti attivi La condotta incriminata: la falsa rappresentazione contabile, la nozione di mezzi fraudolenti e la dichiarazione mendace La soglia di punibilità e l elemento soggettivo Rapporto con il delitto di falso in bilancio Dichiarazione infedele (art. 4): Aspetti generali e rapporti con la fattispecie previgente La natura del reato e il bene giuridico tutelato I soggetti attivi La condotta incriminata: mancata o infedele indicazione di elementi attivi, dei proventi illeciti e degli elementi passivi fittizi La soglia di punibilità e l elemento soggettivo Omessa dichiarazione (art. 5): Aspetti generali e rapporti con la fattispecie previgente La natura del reato e il bene giuridico tutelato I soggetti attivi La condotta incriminata: omessa o tardiva presentazione della dichiarazione annuale La soglia di punibilità e l elemento soggettivo 160

5 Capitolo II Delitti in materia di documenti e pagamento di imposte 1. Emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 8): Aspetti generali e rapporti con la fattispecie previgente La natura del reato e il bene giuridico tutelato I soggetti attivi La condotta incriminata: emissione o rilascio di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti. Pluralità di fatture emesse nello stesso periodo La deroga alla disciplina del concorso di persone nel reato (art. 9) L elemento soggettivo e l ipotesi attenuata di cui al terzo comma Occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10): Aspetti generali e rapporti con la fattispecie previgente La natura del reato e il bene giuridico tutelato I soggetti attivi La condotta incriminata: la distruzione e l occultamento L oggetto della condotta e l evento L elemento soggettivo e l assenza di soglie di punibilità I rapporti con altri reati Omesso versamento di ritenute certificate (art. 10 bis): Aspetti generali e rapporti con la fattispecie previgente La natura del reato e il bene giuridico tutelato 191

6 3.2 I soggetti attivi La condotta incriminata: l obbligo di effettuare la ritenuta, il rilascio della certificazione ed il mancato versamento L elemento soggettivo e la soglia di punibilità Omesso versamento Iva ed indebita compensazione (artt. 10 ter e 10 quater) Sottrazione fraudolenta al pagamento d imposte (art. 11): Aspetti generali e rapporti con la fattispecie previgente La natura del reato e il bene giuridico tutelato I soggetti attivi La condotta incriminata: alienazione simulata e compimento di altri atti fraudolenti sui propri o altrui beni La soglia di punibilità e l elemento soggettivo I rapporti con altri reati: la bancarotta fraudolenta 219 Bibliografia 220

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