Esame di Ragioneria Generale e Applicata Prova scritta del 23 aprile 2013

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1 Esame di Ragioneria Generale e Applicata Prova scritta del 23 aprile 2013 Nome: Cognome: Matricola: Orale: Subito Rinviato ESERCIZIO 1 Il candidato proceda alla rilevazione in PD delle scritture di gestione relative all azienda Rocher spa indicate di seguito per l esercizio Iva ordinaria 21% - I calcoli possono essere effettuati usando l anno commerciale o l anno civile /01 Si riceve fattura per merci consegnate dal fornitore Lindor srl nel precedente esercizio il cui costo stimato era di La fattura evidenzia: costo per merci (+ IVA ordinaria) e spese di trasporto, concordate con clausola franco magazzino venditore, porto franco, per 968 (IVA ordinaria compresa). Il regolamento viene effettuato per girando cambiali e per il resto tramite bonifico bancario /03 Acquistati titoli obbligazionari della società Kinder Sorpresa spa per nominali , godimento 01/04 01/10 e tasso di interesse nominale del 4,50%, al prezzo di 98,00+i, commissione bancaria 0,20. L acquisto è regolato tramite c/c bancario /04 Si emette fattura di vendita per una commessa ultrannuale, valutata con il metodo della percentuale di completamento. Al 31/12/2012 la commessa risultava realizzata per il 70% ed iscritta in bilancio per Il cliente Oro Ciok spa, nel 2012 aveva corrisposto, a titolo di acconto regolarmente fatturato, l importo di Il regolamento della fattura di vendita avviene mediante Ri.ba. a 180 giorni. Il giorno successivo le Ri.ba. vengono presentate al salvo buon fine ed anticipate per intero /05 Si acquista un nuovo macchinario al prezzo di Iva 21% cedendone in permuta uno usato del costo storico di e già ammortizzato per l 80%. L operazione dà origine ad una plusvalenza di 800. Il regolamento avviene mediante emissione di cambiali /06 A seguito delle dimissioni di un dipendente, si liquida l importo accantonato nel fondo TFR per ; la quota relativa all anno in corso è pari a Si tenga conto che al dipendente è stata già liquidata e pagata una anticipazione pari a per il sostenimento delle spese relative all acquisto dell abitazione principale. Il pagamento avviene mediante assegno bancario applicando ritenute fiscali per /08 Si riceve dalla banca la contabile di addebito della rata del mutuo contratto in data 01/02/2010 per un importo complessivo di alle seguenti condizioni: durata 10 anni, rimborso in quote capitali costanti semestrali ogni 01/02

2 01/08 (prima rata corrisposta il 01/08/2010), tasso fisso annuale 5%, spese di istruttoria sostenute al momento dell accensione del finanziamento per /09 Si paga a mezzo banca il quarto canone trimestrale di leasing per Iva ordinaria. Il contratto era stato stipulato il alle seguenti condizioni: maxicanone di Iva ordinaria da corrispondere il 01/09/2012 con addebito in conto corrente, ulteriori 15 rate di ciascuna (+ Iva ordinaria) da corrispondere, sempre a mezzo banca, con trimestralità anticipate a partire dal 01/12/ /10 La banca comunica che le Ri.ba. al sbf anticipate nei confronti del cliente Oro Ciok spa risultano insolute per , mentre il resto risulta regolarmente pagato. La banca applica commissioni di insoluto per /11 Vengono rubati due pc notebook del costo storico complessivo di acquistati nel 2010 e ammortizzati a quote costanti annuali del 20%. L azienda aveva stipulato una polizza assicurativa per coprirsi da tale rischio e la compagnia le riconosce un risarcimento di 900. Il candidato, dopo aver effettuato le scritture di assestamento relative alle operazioni di cui sopra, quando lo ritenga opportuno e riscontri le informazioni sufficienti e necessarie, tenga conto delle indicazioni che seguono: a) La quotazione delle obbligazioni in portafoglio emesse dalla società Kinder Sorpresa spa al 31/12 è di 97,00+i e si ritiene che il minor valore si manterrà stabile per l anno successivo. b) Al 31/12 risultano maturati e non liquidati interessi attivi sul c/c bancario per 280. c) A fine esercizio i crediti ammontano complessivamente a il responsabile finanziario della società comunica che un credito sorto nell esercizio per risulta definitivamente inesigibile, mentre stima esigibile solo per il 35% un altro credito del valore nominale di Infine, sui crediti restanti, viene stimato un generico rischio di insolvenza del 2%. d) Si tenga conto che nell anno sono stati contabilizzati costi di ricerca e sviluppo per dei quali il 30% riferibile alla ricerca di base ed il resto ad un progetto specifico per lo sviluppo di un nuovo prodotto. ESERCIZIO 2 Si proceda al collocamento nei prospetti di Stato Patrimoniale e di Conto Economico civilistici dei seguenti conti: Oneri pluriennali da ammortizzare Costruzioni interne Azionisti c/dividendi Iva non detraibile Banca c/anticipi su Ri.ba. Interessi attivi su titoli Fondo garanzia prodotti Accantonamento TFR Dividendi da controllate Omaggi da fornitori Azionisti c/decimi richiamati Riserva di rivalutazione ex art c.c. Semilavorati c/esistenze iniziali Fatture da ricevere Perdite su crediti esercizi precedenti Consulenze legali Crediti v/società controllate Spese di ampliamento Assicurazioni c/rimborsi Macchinari in costruzione

3 Soluzione proposta ESERCIZIO /01 Ricevuta fattura di acquisto Merci = 500 Sopravvenienza attiva Iva 21% Trasporto 968 Totale fattura Fattura di acquisto Fatture da ricevere Iva a credito Debiti v/fornitori per spese anticipate 968 Sopravvenienze attive 500 Debiti v/fornitori Regolamento fattura Debiti v/fornitori Cambiali attive Banca c/c /03 Acquisto obbligazioni Kinder sorpresa VN obbligazioni acquistate Costo di acquisto titoli ( x 98,2/100) Anno civile (171 giorni) Interessi attivi al cedente (dal 01/10/12 al 20/03/13) x 4,5% x 170/ ,50 632,47 Titoli obbligazionari Interessi attivi su titoli 637,50 Banca c/c , /04 Emissione fattura di vendita Ricavo totale commessa ( /0,7) Anticipo (netto IVA) /1, Imponibile Iva 21% Totale fattura Fattura di vendita Crediti v/clienti Clienti c/acconti Ricavi per lavorazioni su commessa Iva a debito Accredito Ri.ba. al sbf Banca c/c Banca c/anticipi su riba al sbf /05 Acquisto macchinario con permuta Dismissione vecchio macchinario Costo storico F.do ammortamento (80%) Valore netto contabile Plusvalenza realizzata 800 Prezzo di vendita Fattura acquisto nuovo macchinario Macchinari Iva a credito Debiti v/fornitori

4 Storno fondo ammortamento Fondo ammortamento macchinari Macchinari Rilevazione plusvalenza Macchinari 800 Plusvalenza da realizzo 800 Fattura di vendita vecchio macchinario Crediti diversi Macchinari Iva a debito Regolamento permuta Debiti v/fornitori Crediti diversi Cambiali passive /06 Liquidazione TFR a dipendente dimissionario TFR Fondo TFR Dipendenti c/anticipi su TFR Dipendenti c/liquidazioni Dipendenti c/liquidazioni Erario c/ritenute da versare 475 Banca c/c /02 Rimborso rata mutuo Valore iniziale del prestito Tasso interesse annuo 5% Rate totali (2 x 10 anni) 20 Quota capitale semestrale Rate già pagate (dal 01/08/2010) 6 Capitale residuo al 01/02/ (6 x 6.000) Quota interesse semestrale ( x 5% x 6/12) Mutui passivi Interessi passivi su mutui Banca c/c /09 Pagamento canone leasing Canoni di leasing Iva a credito Debiti v/fornitori Debiti v/fornitori Banca c/c Conti d ordine Cedenti beni in leasing Beni in leasing /10 Incasso parziale Ri.ba. (op. 4) Storno Ri.ba. regolarmente pagata Banca c/anticipi su riba al sbf Crediti v/clienti

5 Rilevazione commissioni per mancato incasso Ri.ba. Commissioni bancarie 125 Banca c/anticipi su riba al sbf Banca c/c Furto macchine d ufficio Costo storico F.do ammortamento (60%) Valore netto contabile F.do ammortamento macchine d ufficio Macchine d ufficio Sopravvenienze passive Macchine d ufficio Rilevazione rimborso assicurativo Assicurazioni c/rimborsi 900 Rimborsi assicurativi 900 Assestamento Operazione 2 Mutuo passivo Debito residuo al 31/12 ( ) Rateo passivo (dal 01/08/2013 al 31/12/2013) x 5% x 5/ Rilevazione rateo passivo su interessi Interessi passivi Ratei passivi Ammortamento oneri contrazione mutui Totale spese istruttoria 900 quota ammortamento di periodo 900/10 = 90 Ammortamento oneri contrazione mutui 90 Oneri contrazione mutui 90 Operazione 8 Canone di leasing Maxicanone (01/09/2012) rate trimestrali (da 01/12/2012) Valore totale contratto ( x 5.000) n. mesi durata contratto 48 ( mesi) Quota competenza mensile 1.937,50 (93000 / 48) Anno 2012 Contabilizzato ( ) Competenza (4 mesi x 1.937,50) Risconto attivo

6 Anno 2012 Contabilizzato ( x 5.000) Competenza (12 mesi x 1.937,50) Risconto attivo Risconti attivi Canoni di leasing a) Assestamento titoli obbligazionari Rateo attivo su interessi: x 4,50% x 3/12 = 337,50 (dal 01/10/2013 al 31/12/2013) Ratei attivi su interessi 337,50 Interessi attivi su titoli obbligazionari 337,50 Svalutazione titoli Quotazione acquisto (con commissione) 98,20 Quotazione al 31/12/ ,00 Svalutazione unitaria 1,20 Svalutazione totale (1,20 x ) 360 Svalutazione titoli obbligazionari 360 Titoli obbligazionari 360 b) Liquidazione interessi attivi di conto corrente Banca c/interessi attivi da liquidare 280 Interessi attivi di c/c 280 c) Valutazione crediti Stralcio credito inesigibile Perdite su crediti Crediti v/clienti Svalutazione specifica 65% x Svalutazione crediti Fondo svalutazione crediti Svalutazione generica 2% x ( ) = Svalutazione crediti Fondo svalutazione crediti d) Capitalizzazione costi di ricerca e sviluppo Costi capitalizzati x 70% = Costi di ricerca e sviluppo da ammortizzare Costi di ricerca e sviluppo capitalizzati

7 Esercizio 2 STATO PATRIMONIALE ATTIVITÀ PASSIVITÀ A) Crediti v/soci A)Patrimonio netto AZIONISTI C/DECIMI RICHIAMATI RISERVA RIVALUTAZIONE EX ART C.C. B) Immobilizzazioni I Immobilizz. Immateriali ONERI PLURIENNALI DA AMMORTIZZARE SPESE DI AMPLIAMENTO B) Fondi per rischi e oneri II Immobilizz. Materiali FONDO GARANZIA PRODOTTI MACCHINARI IN COSTRUZIONE C) Trattamento di fine rapporto III Immobilizz. Finanziarie CREDITI V/SOCIETÀ CONTROLLATE (anche C.II) D) Debiti C) Attivo circolante AZIONISTI C/DIVIDENDI I Rimanenze BANCA C/ANTICIPI SU RI.BA. II Crediti FATTURE DA RICEVERE ASSICURAZIONI C/RIMBORSI III Attività finanziarie non immobilizzate IV Disponibilità liquide D) Ratei e risconti con separata indicazione del E) Ratei e risconti con separata indicazione del disaggio su prestiti aggio su prestiti A) valore della produzione B) costi della produzione CONTO ECONOMICO Differenza Tra Valore E Costi Della Produzione (A-B) COSTRUZIONI INTERNE OMAGGI DA FORNITORI SEMILAVORATI C/ESISTENZE INIZIALI (-) CONSULENZE LEGALI ACCANTONAMENTO TFR IVA NON DETRAIBILE C) proventi e oneri finanziari D) Rettifiche di valore di Att.Finanz. E) proventi e oneri straordinari 26) Utile (perdita) dell esercizio INTERESSI ATTIVI SU TITOLI DIVIDENDI DA CONTROLLATE PERDITE SU CREDITI ESERCIZI PRECEDENTI