NOVITÀ FISCALI 2017 Settore: Commercialisti Circolarei n. 1/16 02 novembre 2016
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1 NOVITÀ FISCALI 2017 Settore: Commercialisti Circolarei n. 1/16 02 novembre 2016
2 INDICE Per le imprese Adempimenti eliminati Super e Iper ammortamenti Invio trimestrale delle liquidazioni IVA Scadenze invio dichiarazioni IVA Spesometro Invio telematico dei corrispettivi dei distributori Credito d imposta adeguamento tecnologico Dichiarazioni integrative a favore IRI Regime per cassa per le piccole imprese ACE Start up Soppressione Equitalia Rottamazione cartelle Equitalia Riapertura Voluntary Disclosure F24 Cartacei anche per importi superiori a euro Limite prelievi bancari pag.2 pag.2 pag.2 pag.3 pag.3 pag.4 pag.4 pag.4 pag.5 pag.6 pag.6 pag.6 pag.6 pag.7 pag.7 pag.8 pag.8 Per le famiglie Bonus neo mamme Bonus asilo nido Voucher baby sitting o asili nido Congedo del padre Fondo a sostegno della natalità Bonus diciottenni pag.9 pag.9 pag.9 pag.9 pag.9 pag.10 Page 1
3 ADEMPIMENTI ELIMINATI Non saranno più dovuti: i modelli Intrastat: 1. degli acquisti; 2. delle prestazioni di servizi ricevute; la comunicazione dei dati relativi ai contratti di leasing e di locazione e noleggio; comunicazione black list. SUPER E IPER AMMORTAMENTO (attualmente solo annunciati) Viene confermato il super ammortamento del 140% sull acquisto di beni strumentali. Sono eliminati le agevolazioni riguaranti le auto aziendali ad uso promiscuo e le auto concesse in uso ai dipendenti. Viene introdotto l iper ammortamento del 250% a taluni beni ad alto valore tecnologico. Per poter fruire dell iper ammortamento al 250% in luogo della agevolazione al 140% occorrerà: produrre autocertificazione ai sensi del DPr 445/2000; contattare un professionista per avere una perizia giuriata qualora il costo del bene superi un milione di euro. INVIO TRIMESTRALE LIQUIDAZIONE IVA A decorrere dall esercizio 2017, è introdotto l invio trimestrale dei dati delle liquidazioni periodiche IVA sia mensili che trimestrali. L invio va effettuato telematicamente ed entro l ultimo giorno del secondo mese successivo ad ogni trimestre. I trimestre entro 31 maggio II trimestre entro 16 settembre (18 settembre il 16 è sabato) III trimestre entro 30 novembre IV trimestre entro 28/29 febbraio Sono esonerati dall adempimento: Page 2
4 i soggetti non obbligati alla presentazione della dichiarazione IVA annuale; i soggetti non obbligati all effettuazione delle liquidazioni periodiche. SCADENZA INVIO DICHIARAZIONE IVA Esercizio febbraio 2017 Esercizio aprile 2018 SPESOMETRO E introdotto l invio trimestrale dei dati delle: fatture emesse; fatture acquisto; bollette doganali; note di variazione. L invio va effettuato telematicamente ed entro l ultimo giorno del secondo mese successivo ad ogni trimestre. I trimestre entro 25 luglio (31 maggio gli anni successivi) II trimestre entro 25 luglio (16 settembre gli anni successivi) III trimestre entro 30 novembre gli anni successivi IV trimestre entro 28/29 febbraio in forma analitica, riguarda i seguenti elementi: i dati identificativi dei soggetti coinvolti nelle operazioni; la data e il numero della fattura; la base imponibile l aliquota applicata; l imposta; la tipologia dell operazione. Non sarà necessario comunicare le fatture elettroniche e i documenti informatici trasmessi tramite SDI. Page 3
5 Nel caso di omesso o errato invio dei dati delle fatture è prevista una sanzione di 25 per fattura, con un massimo di INVIO TELEMATICO CORRISPETTIVI DEI DISTRIBUTORI Posticipato al 01 aprile 2017 l obbligo di dell invio telematico dei corrispettivi dei distributori automatici. CREDITO D IMPOSTA ADEGUAMENTO TECNOLOGICO Sono concessi i seguenti crediti d imposta: 100: soggetti in attività nel 2017 che nell anno precedente hanno avuto un volume d affari superiore ad ,00 150: oltre ai requisiti precedenti hanno optato per la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate dei corrispettivi giornalieri delle cessioni di beni / prestazioni di servizi. DICHIARAZIONE INTEGRATIVE Dichiarazioni dei redditi, IRAP e 770 Il termine per integrare la dichiarazione dei redditi, l IRAP e il 770 entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione. Nel caso in cui la dichiarazione integrativa a favore sia presentata oltre il termine previso per la dichiarazione successiva, il credito può essere utilizzato in compensazione dei debiti maturati a decorrere dal periodo d imposta successivo a quello di presentazione della stessa. Dichiarzione IVA E consentito integrare la dichiarazione IVA entro il il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione. Il credito derivante dal minor debito o dal maggior credito risultante dalla dichiarazione integrativa a favore può essere: Page 4
6 portato in detrazione in sede di liquidazione periodica / dichiarazione annuale; utilizzato in compensazione; chiesto a rimborso, al sussistere, per l anno per il quale è presentata la dichiarazione integrativa, dei requisiti previsti dall art. 30, DPR n. 633/72; a condizione che la dichiarazione integrativa sia presentata entro il termine della dichiarazione relativa all anno successivo. IRI (non confermata) Secondo le anticipazioni della stampa specialistica, I destinatari della nuova tassazione piatta del reddito d impresa potranno essere le imprese individuali e le società di persone che opteranno per la nuova modalità di tassazione separata del reddito. Oltre a questi soggetti potranno scegliere la tassazione Iri anche le piccole società di capitali di cui all articolo 116 del Tuir. Si tratta nello specifico, delle società a responsabilità limitata con un numero di soci non superiore a 10, o a 20 nel caso di società cooperativa, con ricavi annui non superiori a quelli previsti per l applicazione degli studi di settore ( euro). Sotto l aspetto applicativo il reddito d impresa da assoggettare ad aliquota proporzionale verrà determinato secondo le ordinarie regole di determinazione previste dal capo VI del Tuir, con la possibilità di poter però dedurre dallo stesso le somme che l imprenditore (o i soci della società di persone) ritrarranno dall impresa stessa quale giusta remunerazione del proprio contributo lavorativo. Tali prelievi deducibili potranno essere effettuati nei limiti dell utile di esercizio e delle riserve di utili assoggettate a tassazione sostitutiva negli anni passati. Le eventuali perdite d impresa conseguite in regime Iri, che potrebbero essere dovute anche dall eccesso di prelievi degli imprenditore e dei soci, potranno essere riportate in avanti, senza limiti temporali, per essere utilizzate in compensazione dei redditi dei periodi di imposta successivi e per l intero importo che trova capienza in ciascuno di essi. L opzione avrà una durata di cinque periodi di imposta, rinnovabile da essere esercitata nella dichiarazione dei redditi, con effetto dal periodo di imposta cui è riferita la dichiarazione. Page 5
7 REGIME PER CASSA PER LE PICCOLE IMPRESE (non confermata) Altra interessante anticipazione è quella che la bozza della legge di bilancio 2017 prevede anche che per le imprese individuali e per le società di persone in regime di contabilità semplificata il reddito d impresa e il valore della produzione netta venga determinato secondo il criterio della cassa, in sostituzione dell attuale criterio della competenza economica, che resterà in vigore soltanto per i soggetti che opteranno per la contabilità ordinaria. Tale passaggio comporta la necessità di rivedere gli obblighi di tenuta dei registri contabili apportando le opportune modifiche all articolo 18 del dpr 600/73. Le imprese minori in regime di cassa potranno pertanto limitarsi alla tenuta dei registri Iva con l aggiunta dei componenti non rilevanti a tali fini comprensivi delle annotazioni relative agli incassi e ai pagamenti effettuati nell esercizio. In alternativa alla tenuta dei registri Iva integrati le imprese minori potranno istituire appositi registri nei quali annotare, cronologicamente, ciascun incasso e ciascun pagamento. In aggiunta a queste due distinte metodologie contabili le imprese potranno anche optare per la tenuta dei soli registri Iva con la presunzione che la data di registrazione dei documenti coincida con quella in cui è intervenuto il relativo incasso o pagamento. Tale opzione è vincolante per almeno un triennio. Le modalità di determinazione del reddito d impresa minore con il regime di cassa sono descritte nel nuovo articolo 66 del Tuir che viene completamente riscritto dalla legge di Stabilità ACE (non confermata) Riduzione delle percentuali per il rendimento nozionale dell ACE. START UP (non confermata) Potenziamento al 30% delle detrazioni fiscali per investimenti fino a 1 milioni di euro in PMI innovative. SOPPRESSIONE EQUITALIA A decorrere dall : è prevista la soppressione di Equitalia; l attività di riscossione è affidata alla (nuova) Agenzia delle Entrate Riscossione. È differito al il termine previsto dall art. 10, comma 2-ter, DL n. 35/2013, della cessazione dell attività di accertamento, liquidazione e riscossione dei tributi locali da parte di Equitalia / società partecipate dalla stessa / Riscossione Sicilia spa. Page 6
8 DEFINIZIONE AGEVOLATA RUOLI Per le somme iscritte a ruolo tra il 2000 e il 31 dicembre 2016 è prevista la possibilità di estinguere il debito, senza sanzioni e interessi, effettuando il pagamento integrale, anche dilazionato (in un massimo di 4 rate, su cui sono dovuti gli interessi), delle somme: affidate all Agente della riscossione a titolo di capitale e interessi; maturate a favore dell Agente della riscossione a titolo di aggio e di rimborso delle spese per procedure esecutive / notifica della cartella di pagamento. Il soggetto per poter usufruire di tale beneficio dovrà presentare l apposita documentazione presso gli uffici entro il 21 gennaio 2017 Entro il 21 aprile, gli uffici comunicheranno al debitore l importo complessivo delle somme dovute. Le rate saranno così composte: 70% nel corso del % nel corso del 2018 VOLUNTARY DISCLOSURE E disposta la riapertura dei termini della voluntary disclosure. Si può utilizzare questa procedura nel caso in cui il soggetto: non abbia già usufruito della precedente volutnary ; non abbia subito ispezioni, verifiche, accertamento o procedimenti penali relativi all'ambito di applicazione della procedura in esame. La scadenza per la domanda è il 30 settembre I termini per aderire alla presente voluntary sono gli stessi della precedente. Page 7
9 F24 CARTACEI ANCHE PER IMPORTI SUPERIORI A EURO Viene reintrodotta la possibilità di effettuare pagamenti tramite F24 cartaceo (direttamente alla banca o alla posta) anche per importi superiori a euro. Rimane l obbligo, per i titolari di partita iva di effettuare i pagamenti (anche inferiori a euro) o tramite il servizio telematico oppure tramite home banking. LIMITE PRELIEVI BANCARI Dal metà di novembre è in vigore un nuovo limite per i prelievi in contanti in banca: 1.000,00 euro giornalieri; 5.000,00 euro mensili. Superato questo limite la banca automaticamente segnalerà l operazione. Tale limite si somma a quello dei 3.000,00 euro riguardante i pagamenti in contanti. Page 8
10 BONUS NEO MAMME Dal 2017 sarà presente un bonus di 800 euro per tutte le neo mamme. Il bonus deve essere richiesto all INPS al settimo mese di gravidanza o al momento dell adozione. BONUS ASILI NIDO Dal 2017 sarà presente un bonus di euro all anno per chi iscrive i figli agli asili nido e verrà pagato dall INPS. Se si ottiene il bonus non si potrà più detrarre dalla dichiarazione dei redditi la spese dell asilo nido. VOUCHER BABY SITTING O ASILI NIDO Si possono richiedere al datore di lavoro per acquistare il baby sitting e l asilo nido. E possibile richiederlo al termine del periodo di congedo di maternità per gli 11 mesi successivi. E composto da 600 euro al mese per un periodo non superiore a sei mesi. CONGEDO DEL PADRE Può essere richiesto dal padre nel caso sia un lavoratore dipendente entro i cinque mesi dal parto. E costituito da 2 giorni anche non consecutivi. FONDO A SOSTEGNO DELLA NATALITA Rilascia garanzie alle banche. Page 9
11 BONUS DICIOTTENNI 500 euro da spendere in cultura per i neo maggiorenni nel Page 10
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