ESERCITAZIONE N 2 RAGIONERIA

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1 Corso di studi in Economia e Commercio ESERCITAZINE N 2 RAGINERIA Mercoledì

2 Esercizi I PARTE

3 1. Vengono vendute merci per IVA al 22% con regolamento in contanti. Redigere le scritture contabili separando la fase della liquidazione dalla fase dell incasso. 2. Il 15 marzo anno x viene emessa e registrata fattura di vendita di merci per euro + IVA al 22% con regolamento tramite assegno bancario a 30 giorni dalla fattura. La banca comunica l avvenuto incasso del bonifico relativo alla vendita, il 16 Aprile Redigere le scritture contabili separando la fase della liquidazione dalla fase dell incasso, evidenziando le variazioni economiche e finanziarie intercorse e la movimentazione dei relativi conti ( mastrini )

4 Correzioni I PARTE

5 1. Vengono vendute merci per IVA al 22% con regolamento in contanti. Redigere le scritture contabili separando la fase della liquidazione dalla fase dell incasso. Liquidazione del credito Clienti a Diversi Merci c/vendite IVA a debito Regolamento del credito Cassa Contanti a Clienti 1.952

6 2. Il 15 marzo anno x viene emessa e registrata fattura di vendita di merci per euro + IVA al 22% con regolamento tramite bonifico a 30 giorni dalla fattura. La banca comunica l avvenuto incasso del bonifico relativo alla vendita, il 16 Aprile Redigere le scritture contabili separando la fase della liquidazione dalla fase dell incasso, evidenziando le variazioni economiche e finanziarie intercorse e la movimentazione dei relativi conti ( mastrini ) Liquidazione credito (15 Marzo) - Sotto l aspetto finanziario avremo: 1. Una variazione attiva (sorgere del credito nei confronti del cliente) - 2. Una variazione passiva (debito verso l erario) - Sotto l aspetto economico avremo: 1. Una variazione attiva (ricavo di vendita) CNT CNT AVER E 15 Marzo Clienti a Diversi Merci c/vendite IVA a debito

7 Regolamento credito (16 Aprile) - Sotto l aspetto finanziario avremo: 1. Una variazione attiva (incremento conto corrente) - 2. Una variazione passiva (diminuzione credito verso clienti) - Sotto l aspetto economico avremo: Nessuna variazione CNT CNT 16 Aprile Banca c/c a Clienti 2.928

8 mastrini Merci c/vendite Clienti (Liquidazione) (Pagamento) Iva a debito 528 Banca c/c 2.928

9 Esercizi II PARTE

10 3. Avvenuta restituzione di merce venduta per 500 euro (IVA al 22%). Redigere la scrittura contabile 4. Data la situazione dei seguenti conti, ricostruire l operazione amministrativa che l ha generata e redigere le relative scritture contabili. Clienti Italia Merci c/vendite IVA a debito Banca c/c

11 Correzioni II PARTE

12 3. Avvenuta restituzione di merce venduta per 500 euro (IVA al 22%). Redigere la scrittura contabile CNT CNT Diversi a Clienti Resi su vendite IVA a credito

13 4. Data la situazione dei seguenti conti, ricostruire l operazione amministrativa che l ha generata e redigere le relative scritture contabili. È operazione di vendita, con la scissione della fase di liquidazione da quella di regolamento del credito. Liquidazione del credito CNT CNT Clienti Italia a Diversi Merci c/vendite IVA a debito

14 Regolamento credito CNT CNT Banca c/c a Clienti Italia

15 Esercizi III PARTE

16 5. La società GSN S.p.A. che si occupa della produzione e commercializzazione di salumi, presenta, tra gli altri, i seguenti conti: Clienti Italia Merci c/vendite IVA a debito Considerando le operazioni sotto riportate compiute dall impresa, si indichi il saldo dei conti movimentati, avendo cura di rilevare per ciascuna operazione anche le relative scritture contabili: I) L impresa vende salumi al cliente A per Euro, soggetti ad Iva al 22%; II) L impresa vende salumi al cliente Z per Euro, soggetti ad Iva al 22%; III) L impresa vende salumi ad un esportatore abituale, per Euro;

17 I. L impresa vende salumi al cliente A per Euro, soggetti ad Iva al 22% CNT CNT Cliente A a Diversi Merci c/vendite IVA a debito II. L impresa vende salumi al cliente Z per Euro, soggetti ad Iva al 22% CNT CNT Cliente Z a Diversi Merci c/vendite IVA a debito

18 III. L impresa vende salumi ad un esportatore abituale, per Euro CNT CNT Clienti a Merci c/vendite N.B.: PERAZINE NN IMPNIBILE

19 mastrini Merci c/vendite I) II) III) I) II) III) Clienti Italia SALD SALD IVA a debito I) II) SALD

20 Esercizi IV PARTE

21 6. L azienda decide di accettare il 30/03/xx una tratta a tre mesi che copre interamente un suo debito di euro. Il 28/06/xx l effetto viene pagato tramite bonifico bancario. Redigere la scrittura contabile evidenziando le variazioni economiche e finanziarie intercorse e la movimentazione dei relativi conti ( mastrini ) 7. Immaginare un operazione di incasso di un credito commerciale, ipotizzando un metodo di incasso diverso dal contante, dal conto corrente bancario o postale. Redigere le relative scritture contabili.

22 Correzioni IV PARTE

23 6. L azienda decide di accettare il 30/03/xx una tratta a tre mesi che copre interamente un suo debito di euro. Il 28/06/xx l effetto viene pagato tramite bonifico bancario. Redigere la scrittura contabile evidenziando le variazioni economiche e finanziarie intercorse e la movimentazione dei relativi conti ( mastrini ) - Accettazione tratta 30/03/xx: Sotto l aspetto finanziario avremo: 1. Una variazione attiva (diminuzione debito v/fornitori) - 2. Una variazione passiva (effetti passivi) - Sotto l aspetto economico avremo: 1. Nessuna variazione Regolamento di debiti e crediti, che porta ad una permutazione finanziaria 30 Marzo xx Fornitori a Effetti passivi

24 Pagamento effetto 28/06/xx: Sotto l aspetto finanziario avremo: 1. Una variazione attiva (estinzione degli effetti passivi) - 2. Una variazione passiva (pagamento mediante bonifico, decremento di conto corrente) - Sotto l aspetto economico avremo: Nessuna variazione 28 Giugno xx Effetti passivi a Banca c/c

25 7. Immaginare un operazione di incasso di un credito commerciale, ipotizzando un metodo di incasso diverso dal contante, dal conto corrente bancario o postale. Redigere le relative scritture contabili. -Liquidazione credito: CNT CNT Clienti a Diversi Merci c/vendite IVA a debito Regolamento credito con emissioni di effetti attivi (cambiali attive): CNT CNT Cambiali attive a Clienti 8.540

26 Esercizi V PARTE

27 8. Incassato un credito di 600 euro da un cliente, si concede uno sconto pronto cassa del 5% (non documentato da nota di credito). Redigere la relativa scrittura contabile. 9. In data 15 Febbraio 2016 si registra lo stralcio di crediti per insolvenza del cliente relativamente a partite sorte nel 2015 per euro. Il fondo svalutazione crediti ammonta a euro. Redigere la scrittura contabile attraverso cui viene coperta la perdita sul credito. 10. Si determina in data 31 Maggio 2016 la posizione nei confronti dell erario per IVA. Dal registro IVA su vendite emerge un debito di e dal registro IVA su acquisti un credito euro. Il successivo 16 Giugno si effettua il versamento mensile. Redigere le relative scritture contabili.

28 Correzioni V PARTE

29 8. Incassato un credito di 600 euro da un cliente, si concede uno sconto pronto cassa del 5% (non documentato da nota di credito). Redigere la relativa scrittura contabile. Diversi a Clienti Cassa Contanti Ribassi e Abbuoni passivi In data 15 Febbraio 2016 si registra lo stralcio di crediti per insolvenza del cliente relativamente a partite sorte nel 2015 per euro. Il fondo svalutazione crediti ammonta a euro. Redigere la scrittura contabile attraverso cui viene coperta la perdita sul credito. Fondo svalutazione a Clienti Crediti 2.000

30 10. Si determina in data 31 Maggio 2016 la posizione nei confronti dell erario per IVA. Dal registro IVA su vendite emerge un debito di e dal registro IVA su acquisti un credito euro. Il successivo 16 Giugno si effettua il versamento mensile. Redigere le relative scritture contabili. IVA a debito a Erario c/iva Erario c/iva a IVA a credito VERSAMENT IVA: 16 Giugno Erario c/iva a Banca c/c

31 Esercizi VI PARTE

32 11. La società Gulp redige le seguenti operazioni: in data 12/01 acquista materie per euro IVA, con pagamento a dilazione; in data 22/01 acquista servizi per euro IVA; il pagamento avviene all atto dell acquisto tramite bonifico bancario; in data 30/01 vende prodotti per euro IVA, con riscossione a dilazione; in data 31/01 liquida l IVA di gennaio e, in data 16 febbraio, paga quanto dovuto all Erario tramite bonifico bancario. Redigere le scritture in partita doppia relative alle operazioni sopra indicate.

33 In data 12/01 acquista materie per euro IVA, con pagamento a dilazione: - 12/01 - Liquidazione: CNT CNT 12 Gennaio Diversi a Fornitori IVA a credito Materie c/acquisti Ipotizzo 12/03 - Pagamento: CNT CNT Fornitori a Banca c/c

34 In data 22/01 acquista servizi per euro IVA; il pagamento avviene all atto dell acquisto tramite bonifico bancario: CNT CNT 22 Gennaio Diversi a Fornitori di servizi IVA a credito Spese per servizi CNT CNT 22 Gennaio Fornitori di servizi a Banca c/c 4.880

35 in data 30/01 vende prodotti per euro IVA, con riscossione a dilazione: - 30/01 - Liquidazione: CNT CNT 30 Gennaio Clienti a Diversi IVA a debito Merci c/vendite Ipotizzo 30/03 - Pagamento: CNT CNT Banca c/c a Clienti

36 In data 31/01 liquida l IVA di gennaio e, in data 16 febbraio, paga quanto dovuto all Erario tramite bonifico bancario. IVA a debito a Erario c/iva Erario c/iva a IVA a credito VERSAMENT IVA: 16 Febbraio Erario c/iva a Banca c/c 1.320

37 Esercizi VII PARTE

38 13. Si tenga conto che nel mese di febbraio si ricevono le seguenti fatture: 21/02 - fattura n 78 dal fornitore Tizio Caio e Sempronio S.n.c. per ns/acquisto di merci per IVA 22 %; 23/02 - fattura n 95 dal fornitore Energy S.p.A. per spese di energia elettrica per IVA 22%; Nello stesso mese si emettono le seguenti fatture: 24/02 - fattura n 75 al cliente Geppo per vendita merci per IVA 22%; 26/02 - fattura n 76 al cliente Beppo per vendita merci per IVA 22%. Redigere le scritture contabili relative agli acquisti e alle vendite, alla liquidazione dell IVA di Febbraio e versamento (in data 16/03) della stessa.

39 21/02 - fattura n 78 dal fornitore Tizio Caio e Sempronio S.n.c. per ns/acquisto di merci per IVA 22 %: Diversi a Tizio Caio e Sempronio Materie c/acquisti IVA a credito /02 - fattura n 95 dal fornitore Energy S.p.A. per spese di energia elettrica per IVA 22%: Diversi a Energy S.p.A. Spese per servizi IVA a credito /02 - fattura n 75 al cliente Geppo per vendita merci per IVA 22%: Cliente Geppo a Diversi Merci c/vendite IVA a debito

40 26/02 - fattura n 76 al cliente Beppo per vendita merci per IVA 22% Cliente Beppo a Diversi Merci c/vendite IVA a debito

41 In data 31/02 liquida l IVA di febbraio e, in data 16 marzo, paga quanto dovuto all Erario tramite bonifico bancario. 16 Marzo IVA a debito a Erario c/iva Erario c/iva a IVA a credito 3.146

42 Esercizi VIII PARTE

43 14. La società Boom acquista, in data 15 maggio, materie per euro IVA. Euro sono pagati in contanti, il resto a dilazione. In data 30 maggio, la società sottoscrive effetti passivi a due mesi a fronte del debito dilazionato. In data 30 luglio, gli effetti, in scadenza, sono regolarmente pagati tramite bonifico bancario. Redigere le scritture in partita doppia. Liquidazione del debito 15 Maggio Diversi a Fornitori Materie c/acquisti IVA a credito Regolamento del debito 15 Maggio Fornitori a Diversi Cassa Contanti Effetti passivi

44 Pagamento effetti passivi 30 Luglio Effetti passivi a Banca c/c 1440

45 Esercizi IX PARTE

46 8. In data 15/03/xx la AGS S.p.A. invia un anticipo in contanti di (più IVA al 22%) al proprio fornitore di materiale plastico PEAD S.r.l., a fronte dell acquisto di una grossa partita di materiale. Il 15/05/xx, la società in parola riceve la fattura relativa all intera fornitura per più IVA al 22% (la base imponibile IVA è al netto dell anticipo già versato); il regolamento è stabilito a 120 giorni dalla data della fattura; contestualmente vengono emessi effetti passivi per un ammontare pari all 80% dell importo della fattura, al netto dell anticipo versato. Il restante 20% viene saldato in contanti. Alla scadenza l effetto viene regolarmente pagato tramite bonifico bancario. Redigere le relative scritture contabili relative all azienda AGS.

47 - 15/03/XX Versamento anticipo 15 Marzo xx Fornitori a Cassa Contanti /03/XX Liquidazione fattura per l anticipo versato 15 Marzo xx Diversi a Fornitori Fornitori c/anticipi IVA a credito

48 15/05/XX Liquidazione 15 Maggio xx Diversi a Diversi IVA a credito Merce c/acquisti Fornitori c/anticipi Fornitori /09/XX Emissione effetti passivi 15 Settembre xx Fornitori a Diversi Effetti passivi Cassa Contanti

49 - 15/09/XX Regolamento effetti passivi 15 Settembre xx Effetti passivi a Banca c/c

50 15. Che differenza esiste tra un premio di fedeltà e uno di quantità? Cosa comporta tale differenza in termini di determinazione dell IVA? 16. Le cessioni all esportazione sono, rispetto all IVA: A. perazioni imponibili B. perazioni non imponibili C. perazioni esenti

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