LEZIONE DI PIANIFICAZIONE ECONOMICO-FINANZIARIA

Transcript

1 Reggio Emilia, 10 dicembre 2014 LEZIONE DI PIANIFICAZIONE ECONOMICO-FINANZIARIA A cura di Dott. Comm. Davide Zappoli Dott. Comm. Sara Casali Studio Nanni 1

2 GLI OBIETTIVI DELLA LEZIONE Redazione del Business Plan attraverso la pianificazione di Ricavi e Costi ipotetici Chiari Precisi Compatibili con l indagine di mercato 2

3 GLI OBIETTIVI DELLA LEZIONE Approccio teorico alle tematiche economiche, patrimoniali e finanziarie per redigere: 1. PIANIFICAZIONE FINANZIARIA 2. CONTO ECONOMICO 3. STATO PATRIMONIALE Esempio pratico 3

4 ARGOMENTI PIANIFICAZIONE FINANZIARIA CONTO ECONOMICO STATO PATRIMONIALE 4

5 PIANIFICAZIONE FINANZIARIA Obiettivi della Pianificazione Finanziaria Elementi del documento: + Entrate Uscite = Risultato trimestrale = Risultato progressivo 5

6 PIANIFICAZIONE FINANZIARIA: LE ENTRATE Esempi di Entrate Finanziarie: a) Ricavi di Vendita / Prestazione di servizi b) Interessi attivi bancari c) Finanziamento a medio / lungo termine d) Capitale Sociale e) Finanziamento Bancario Suddivisione temporale: Trimestrale 6

7 PIANIFICAZIONE FINANZIARIA: LE ENTRATE Anno 2015 Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Ricavi di Vendita Interessi Attivi Finanziamento m/l Capitale Sociale Fin. Bancario TOTALE ENTRATE 7

8 PIANIFICAZIONE FINANZIARIA: LE USCITE Costi sostenuti una tantum Costi ricorrenti di gestione Costi inerenti l attività Costi per la remunerazione di altri soggetti IVA a debito Suddivisione temporale: Trimestrale 8

9 USCITE FINANZIARIE UNA TANTUM Esempi di Uscite Finanziarie sostenute una tantum : a) Spese di Costituzione b) Acquisto macchine elettroniche c) Acquisto Mobili e arredi d) Altri costi non di ordinaria gestione Sono spese sostenute per avviare l attività 9

10 USCITE FINANZIARIE RICORRENTI Esempi di Uscite Finanziarie ricorrenti: a) Utenze acqua, luce, telefono, gas b) Spese promozionali/pubblicitarie c) Spese viaggi, ristoranti, alberghi d) Consulenza amministrativa e del lavoro e) Spese affitto locali f) Carburante e altre spese auto g) Canoni assistenza tecnica e manutenzioni h) Diritto annuale Camera di Commercio i) Tassa di Concessione Governativa 10

11 USCITE FINANZIARIE RICORRENTI j) Costo del personale N.B. Organigramma previsionale k) Compensi organo Amministrativo l) Spese bancarie m) Interessi passivi bancari n) Interessi passivi su mutui 11

12 IVA A DEBITO: COME FUNZIONA? Calcolo dell IVA a debito Fatture di Vendita IVA A DEBITO Fatture di Acquisto IVA A CREDITO IVA DA VERSARE N.B. L IVA relativa al trimestre va versata il 16 giorno del secondo mese successivo al trimestre. 12

13 PIANIFICAZIONE FINANZIARIA: LE USCITE Anno 2015 Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Uscite finanziarie una tantum Uscite fin. ricorrenti (costi dell attività) Uscite fin. ricorrenti (remun. di terzi) IVA a debito TOTALE USCITE 13

14 PIANIFICAZIONE FINANZIARIA: STRUTTURA Anno 2015 Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale + TOTALE ENTRATE TOTALE USCITE = RISULTATO TRIMESTRALE = RISULTATO TOT. PROGRESSIVO 14

15 IL CONTO ECONOMICO Composizione del Conto economico: Ricavi d esercizio Costi d esercizio La Competenza di ricavi e costi d esercizio Ricavi e Costi Straordinari Le Giacenze di Magazzino 15

16 IL CONTO ECONOMICO Costi Fissi e Costi Variabili I costi sostenuti una tantum sono spesso capitalizzati Ammortamento dei beni materiali e immateriali Imposte dirette d esercizio: IRES IRAP Manifestazione finanziaria di IRES e IRAP : acconti e saldo 16

17 NORME DEL CODICE CIVILE Alcune norme del Codice Civile riguardo il Conto Economico: Art bis: n. 1 La valutazione delle voci deve essere fatta secondo prudenza e nella prospettiva della continuazione dell attività [ ] n. 2 Si possono indicare esclusivamente gli utili realizzati alla data di chiusura dell esercizio; n. 3 Si deve tener conto dei proventi e degli oneri di competenza dell esercizio indipendentemente dalla data dell incasso o del pagamento. [ ] 17

18 DALLA PIANIFICAZIONE FINANZIARIA AL CONTO ECONOMICO PIANIFICAZIONE FINANZIARIA Ricavi + IVA Costi + IVA CONTO ECONOMICO Ricavi senza IVA Costi senza IVA Finanziamenti e Capitale Sociale IVA a Debito Spese bancarie e Oneri Fin. Acquisto Immobilizzazioni Pianificazione Fin. Anno 2016 Risultato Progressivo Spese bancarie e Oneri Fin. Ammortamenti Imposte IRES e IRAP Risultato d Esercizio 18

19 CONTO ECONOMICO: RICAVI Esempi di ricavi d esercizio: a) Ricavi di vendita / prestazioni di servizi b) Altri ricavi c) Interessi attivi bancari d) Proventi straordinari e) Magazzino 19

20 CONTO ECONOMICO: COSTI Esempi di costi d esercizio: a) Utenze acqua, luce, gas, telefono b) Spese viaggi c) Consulenze d) Spese carburante e altre spese auto e) Diritto annuale camera di commercio f) Canoni assistenza tecnica e manutenzione g) Tassa di concessione governativa h) Costo del personale 20

21 CONTO ECONOMICO: COSTI i) Compensi Organo Amministrativo j) Costi Indeducibili k) Ammortamenti imm. immateriali l) Ammortamenti imm. materiali m) Spese bancarie n) Interessi passivi bancari o) Interessi passivi su mutui p) IRES d esercizio q) IRAP d esercizio 21

22 CONTO ECONOMICO: STRUTTURA DEI RICAVI Ricavi d esercizio anno 2015 Ricavi di vendita /prestaz. serv. Altri ricavi Interessi Attivi Bancari Proventi straordinari Magazzino TOTALE RICAVI 22

23 CONTO ECONOMICO: STRUTTURA DEI COSTI Costi d esercizio anno 2015 Voci di costo trasformate dalla Pianif. Finanziaria Imposte Utenze acqua, luce, gas, telefono Spese, viaggi, alberghi Consulenze e assistenza tecnica Costo del personale Spese bancarie Amm. Imm. Immateriali Amm. Imm. Materiali IRES d esercizio IRAP d esercizio TOTALE COSTI 23

24 CONTO ECONOMICO: LA STRUTTURA Ricavi di vendita /prestaz. serv. Altri ricavi TOTALE RICAVI Costi ordinari e straordinari Ammortamenti TOTALE COSTI Risultato Ante Imposte IRES d esercizio IRAP d esercizio RISULTATO D ESERCIZIO 24

25 LO STATO PATRIMONIALE Elementi e informazioni forniti dallo Stato Patrimoniale Collegamenti finanziari con la Pianificazione Finanziaria: crediti e debiti Evidenziazione del debito/credito IVA Immobilizzazioni Finanziarie Criterio di competenza: Ratei e Risconti 25

26 NORME DEL CODICE CIVILE Alcune norme del Codice Civile riguardo lo Stato Patrimoniale: Art bis: n. 1 Gli elementi patrimoniali destinati a essere utilizzati durevolmente devono essere iscritti tra le immobilizzazioni [ ] n. 4 Nella voce ratei e risconti devono essere iscritti proventi e costi dell esercizio esigibili in esercizi successivi [ ] 26

27 LE IMMOBILIZZAZIONI IMMOBILIZZAZIONE C. E. Ammortamento 10% (Conto Economico) ACCANTONAMENTO DEL FONDO AMMORTAMENTO 10 % 27

28 LO STATO PATRIMONIALE Elementi dello Stato Patrimoniale: ATTIVITA Attivo Circolante Immobilizzazioni PASSIVITA Finanziamenti di terzi Patrimonio Netto 28

29 STATO PATRIMONIALE : ATTIVO CIRCOLANTE Crediti a Breve termine (alcuni esempi) a) Cassa b) Banche c/c attivi c) Crediti verso clienti d) Fatture da emettere e) Erario c/iva (IVA a credito) Crediti a Medio/Lungo termine: a) Depositi cauzionali b) Crediti Diversi c) Ratei e Risconti attivi 29

30 STATO PATRIMONIALE : ATTIVO CIRCOLANTE Rimanenze di magazzino a) Materie Prime b) Semilavorati c) Prodotti Finiti C. E. Rimanenze Finali di Magazzino 30

31 STATO PATRIMONIALE : IMMOBILIZZAZIONI Immobilizzazioni a) Immateriali nette b) Materiali c) Finanziarie Fondi Ammortamento Immobilizzazioni Materiali 31

32 STATO PATRIMONIALE : FINANZIAM. DI TERZI Debiti a breve termine (alcuni esempi) a) Banche c/c passivi b) Debiti verso fornitori c) Erario c/iva (IVA a debito) d) Debiti verso dipendenti e) Debiti verso istituti previdenziali f) Debiti Tributari : IRES e IRAP g) Fatture da ricevere h) Ratei e risconti passivi 32

33 STATO PATRIMONIALE : FINANZIAM. DI TERZI Debiti a Medio/Lungo termine a) Fondo T.F.R. dipendenti b) Finanziamenti a medio/lungo termine c) Finanziamenti diversi 33

34 STATO PATRIMONIALE : PATRIMONIO NETTO Patrimonio Netto a) Capitale Sociale b) RISULTATO DI ESERCIZIO Conto Economico N.B. Il Risultato di Esercizio deve corrispondere con quello rilevato nel Conto Economico! 34

35 STATO PATRIMONIALE : STRUTTURA Crediti a Breve Crediti a Medio/Lungo Rimanenze Totale Attivo Circolante Debiti a Breve Debiti a Medio/Lungo Totale Fin. di Terzi Imm. Immateriali nette Imm. Materiali - F.do amm. Imm. Mat. Imm. Finanziarie Totale Immobilizzazioni Capitale Sociale Risultato di esercizio (CE) Patrimonio Netto TOTALE ATTIVITA TOTALE PASSIVITA 35

36 ESEMPIO PRATICO PIANIFICAZIONE FINANZIARIA CONTO ECONOMICO STATO PATRIMONIALE 36

37 ESEMPIO PRATICO: IPOTESI DI ENTRATE Ricavi di vendita o prestazioni di servizi (ivati) Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Ricavi di vendita Interessi attivi bancari Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Interessi attivi Ipotizziamo che non vi siano altri finanziamenti a medio/lungo termine 37

38 ESEMPIO PRATICO: IPOTESI DI ENTRATE Capitale Sociale Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Capitale Sociale NB: Versati all atto di costituzione della società i 2,5/10 del Capitale Sociale 38

39 ESEMPIO PRATICO: ENTRATE TOTALI Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Ricavi Interessi attivi Finanziamenti a m/l Capitale sociale TOTALE ENTRATE

40 ESEMPIO PRATICO: IPOTESI DI USCITE Spese di costituzione Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Spese costituzione Acquisto macchine elettroniche Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Acq. Macc. Elett Mobili e arredi Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Mobili e arredi

41 ESEMPIO PRATICO: IPOTESI DI USCITE Utenze: acqua, luce, gas Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Utenze Spese promozionali e pubblicitarie Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Spese pubblicità Spese viaggi, ristoranti, alberghi Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Viaggi rist. alberghi

42 ESEMPIO PRATICO: IPOTESI DI USCITE Consulenza amministrativa Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Cons. Ammin Spese legali notarili Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Spese notarili Consulente del lavoro Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Consulente lavoro

43 ESEMPIO PRATICO: IPOTESI DI USCITE Spese di affitto locali Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Spese affitto locali Supponiamo di non avere costi per carburanti, né spese auto Collaborazioni professionisti esterni Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Professionisti est

44 ESEMPIO PRATICO: IPOTESI DI USCITE Canoni di assistenza tecnica Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Assistenza tecnica Supponiamo di non avere costi di manutenzione e riparazione 44

45 ESEMPIO PRATICO: IPOTESI DI USCITE Diritto annuale camera di commercio Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Diritto CCIAA Tassa di concessione governativa Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Tassa conc. gov

46 ESEMPIO PRATICO: IPOTESI DI USCITE Costi indeducibili Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Costi indeducibili Costo del personale dipendente Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Costo di personale Compensi organo amministrativo Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Comp. Amm.re

47 ESEMPIO PRATICO: IPOTESI DI USCITE Spese bancarie Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Spese bancarie Interessi passivi bancari Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Int. passivi bancari IVA a debito? 47

48 CALCOLO DELL IVA A DEBITO DESCRIZIONE Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Iva su Ft. di Vendita Tot. Iva su ft. vendita Spese costituzione Acq. Macch. Elett Acq. Mobili arredi Utenze acqua, luce Spese pubblicità Viaggi, ristor., alberg Cons. ammin.va Spese legali notarili Consulente del lavoro Coll. professionisti Canoni assist. tecnica Tot. Iva su ft. acquisto

49 CALCOLO DELL IVA A DEBITO Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Iva su ft. vendita Totale Iva su ft. acquisto Erario c/iva IVA dei trimestri Si ricollega allo Stato Patrimoniale: è il Debito IVA al 31/12/

50 CALCOLO DELL IVA A DEBITO Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Iva dei trimestri anno 2016 Momento finanziario di Versamento IVA 0 IVA relativa al 1 trim. IVA relativa al 2 trim. IVA relativa al 3 trim. Completiamo le uscite nella Pianificazione finanziaria IVA a debito

51 REDAZIONE PIANIFICAZIONE FINANZIARIA Calcolo dei flussi di cassa prospettici inserendo: o Totale delle Entrate o Totale delle Uscite generate dalla gestione o Iva a Debito Otteniamo il Risultato trimestrale Risultati trimestrali = Risultato progressivo 51

52 ESEMPIO PRATICO: LE USCITE (1) Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Spese costituzione Acq. Macch. Elettr Mobili e arredi Utenze Spese di pubblicità Viaggi, ristor., alberg Cons. ammin.va Spese legali notarili Cons. del lavoro Affitto locali Coll. professionisti Canoni assistenza Diritto CCIAA Tassa conc. gov

53 ESEMPIO PRATICO: LE USCITE (2) Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale Costi indeducibili Costo del personale Compenso Amm.re Spese bancarie Interessi passivi IVA a debito TOTALE USCITE

54 PIANIFICAZIONE FINANZIARIA TOTALE ENTRATE TOTALE USCITE RISULTATO TRIM RIS. PROGRESSIVO Si ricollega allo Stato Patrimoniale 54

55 DALLA PIANIFICAZIONE FIN. AL CONTO ECONOMICO Pian. Fin. Annuale Conto Economico Ricavi Scorporo 22 % IVA Interessi attivi = Capitale sociale Non sono ricavi 0 RICAVI TOTALI Pian. Fin. Annuale Conto Economico Spese costituzione Ammortamento 600 Acq. Macch. Elettr Ammortamento 500 Mobili e arredi Ammortamento 200 Utenze Scorporo 22 % IVA Spese Pubblicità Scorporo 22 % IVA Spese viaggi, rist. 976 Scorporo 22 % IVA 800 Consulenza amm Scorporo 22 % IVA Spese notarili Scorporo 22 % IVA Cons. del lavoro Scorporo 22 % IVA

56 DALLA PIANIFICAZIONE FIN. AL CONTO ECONOMICO Pian. Fin. Annuale Conto Economico Affitto locali = Coll. professionisti Scorporo 22 % IVA Canoni assistenza Scorporo 22 % IVA Diritto CCIAA 373 = 373 Tassa conc. gov. 310 = 310 Costi indeducibili 500 = 500 Costo di personale = Compensi Amm.re = Spese bancarie 250 = 250 Interessi passivi 200 = 200 COSTI TOTALI Risultato Ante Imposte

57 DALLA PIANIFICAZIONE FIN. AL CONTO ECONOMICO Risultato Ante Imposte Imposte Stato Patrimoniale Debiti Tributari IRES d esercizio (27,50%) IRAP d esercizio (3,90%) RISULTATO DI ESERCIZIO Si ricollega allo Stato Patrimoniale 57

58 STATO PATRIMONIALE AL 31/12/2015 Crediti a Breve termine Cassa 0 Banche c/c attivi Crediti verso clienti 0 Fatture da emettere 0 Erario c/iva 0 Risultato annuale Pianificazione Finanziaria Crediti a Lungo termine Crediti diversi 0 Ratei e risconti attivi 0 Rimanenze Materie prime, semilav., P.finiti 0 TOT. ATTIVO CIRCOL

59 STATO PATRIMONIALE AL 31/12/2015 Immobilizzazioni Imm. Spese di costituzione Immobilizzazioni Mat. Macchine Elettroniche Mobili e arredi Fondo amm. Macch Elettr Fondo amm. Mobili e Arredi Immobilizzazioni Fin. 0 Spese Costituzione Ammortamento 600 Imm. Mat Vedi uscita in Pianificazione Finanziaria IVA F.do Amm. Imm. Mat. 700 Vedi ammortamenti in Conto Economico TOTALE IMMOBILIZZ

60 STATO PATRIMONIALE AL 31/12/2015 Debiti a Breve termine Banche c/c passivi 0 Debiti verso fornitori 0 Erario c/iva Debiti verso dipendenti 0 Debiti verso ist. Previdenziali 0 Debiti Tributari Fatture da ricevere 0 Ratei e risconti passivi 0 Debiti a Medio/Lungo Fondo TFR dipendenti 0 Finanziamenti a M/Lungo 0 Finanziamenti diversi 0 Pianificazione Finanziaria: Debito IVA del 4 Trimestre Imposte in Conto Economico: IRES : IRAP: TOTALE FIN. DI TERZI

61 STATO PATRIMONIALE AL 31/12/2015 Patrimonio Netto Capitale Sociale Risultato di esercizio TOT. PATRIMONIO NETTO Vedi Entrata in Pian. Fin. Vedi Risultato di Esercizio in Conto Economico 61

62 STATO PATRIMONIALE : STRUTTURA Crediti a Breve Crediti a Medio/Lungo 0 Rimanenze 0 Tot. Attivo Circolante Imm. Immateriali nette Imm. Materiali F.do amm. Imm. Mat Imm. Finanziarie 0 Tot. Immobilizzazioni Debiti a Breve Debiti a Medio/Lungo 0 Totale Fin. di Terzi Capitale Sociale Risultato di esercizio (CE) Riserva Legale 0 Riserva Straordinaria 0 Patrimonio Netto TOTALE ATTIVITA TOTALE PASSIVITA

63 COORDINAZIONE TRA I TRE DOCUMENTI Entrate Uscite Ricavi Costi CONTO ECONOMICO PIANIFICAZIONE FINANZIARIA STATO PATRIMONIALE Entrate Uscite Crediti Banca Cap. Soc. Debiti Erario c/iva Immobilizz. Ammortamenti Risultato d Esercizio Imposte 63

64 RIFERIMENTI LEZIONE ED ESERCITAZIONE DOTT. DAVIDE ZAPPOLI STUDIO NANNI Tel Fax Via Guelfa 76, Bologna 64