COMUNE DI CENTO. Settore Ragioneria e Finanze Servizio Ufficio Unico delle Entrate
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- Antonino Casagrande
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1 PAGARE LA TASI (Tributo per i servizi indivisibili) A decorrere dal 1/1/2014 la legge n. 147 del 27 dicembre 2013 (Legge di stabilità 2014) ha istituito l imposta unica comunale (IUC) che si compone dell imposta municipale propria (IMU), di natura patrimoniale e di una componente riferita ai servizi, che si articola nel tributo per i servizi indivisibili (TASI), e nella tassa sui rifiuti (TARI), destinata a coprire i costi del servizio di raccolata e smaltimento rifiuti. Presupposto impositivo della Tasi, come definito dalla legge 147/2013, è il possesso o la detenzione, a qualsiasi titolo, di fabbricati, ivi compresa l abitazione principale, e di aree edificabili, come definiti ai sensi dell imposta municipale propria, ad eccezione, in ogni caso, dei terreni agricoli. La base imponibile della TASI è la stessa prevista per l applicazione dell IMU. Il Comune di Cento con atto di Consiglio Comunale n. 16 del 18/3/2014 è andato ad approvare il regolamento per la disciplina della TASI definendo con atto di Consiglio Comunale n. 17 del 18/3/2014 le aliquote TASI per l anno Il Comune ha previsto l applicazione della TASI alle sole abitazioni principali ed a quelle ad essa equiparate, per le quali dal 1 gennaio 2014 non è dovuta l IMU. La definizione di abitazione principale è la stessa che vige per l IMU, quindi si considera tale l abitazione dove il possessore e il suo nucleo famigliare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente, salvo le deroghe di legge, come per gli alloggi dei militari. Come per l IMU, il contribuente può considerare come pertinenza un fabbricato per ognuna delle categorie catastali C/6, C/2, C/7. L eventuale ulteriore pertinenza/e dovrà essere assoggettata ad IMU ma non a TASI. Le aliquote Tasi deliberate dal Consiglio comunale sono le seguenti: - aliquota 2,5 (duevirgolacinque) per mille per le abitazioni principali, diverse da quelle di lusso (categorie catastali A/1, A/8, A/9) e relative pertinenze, ivi comprese le unità immobiliari assimilate per legge o regolamento comunale all abitazione principale, escluse dal pagamento dell IMU. Sono assimiliate alla abitazione principale e dunque soggette alla TASI, le seguenti fattispecie: º unità immobiliare posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto da anziani o disabili che acquisiscono la propria residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata; º unità immobiliare posseduta dai cittadini italiani non residenti nel territorio dello Stato a titolo di proprietà o usufrutto in Italia, a condizione che non risulti locata;
2 º unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari; º casa coniugale assegnata al coniuge, a seguito del provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio; º fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali (housing sociale), come definiti dal decreto del Ministero Infrastrutture del 22/4/2008; º unica unità immobiliare (purchè non appartenente alla tipologia di lusso) posseduta, e non concessa in locazione, dal personale in servizio permanente appartenente alle Forze Armate e alle Forze di Polizia ad ordinamento militare da quello dipendente delle Forze di Polizia ad ordinamento civile, nonché dal personale del Corpo Nazionale dei Vigili del Fuoco e dal personale della carriera Prefettizia, per il quale non sono richieste le condizioni della dimora abituale e della residenza anagrafica; aliquota 0 (zero) per tutte le altre fattispecie imponibili diverse da quelle di cui al punto precedente. Pertanto sono ad aliquota zero per la TASI tutti gli altri fabbricati (di qualunque categoria catastale), le aree fabbricabili, le abitazioni principali di lusso (A/1, A/8,A/9) e relative pertinenze che, insieme ai terreni agricoli, sono assoggettati ad IMU. Qualora l immobile sia occupato da un soggetto diverso dal titolare del diritto reale, (come nel caso delle cooperative edilizie a proprietà indivisa o, come più sotto specificato negli esempi di calcolo, per gli ex coniugi), quest ultimo e l occupante sono titolari di una autonoma obbligazione tributaria, a condizione che l occupante non faccia parte dello stesso nucleo familiare del possessore. In questi casi la TASI è dovuta dal detentore nella misura del 10 % dell imposta complessivamente dovuta e nella stessa misura spetta la detrazione per abitazione principale. La restante parte, cioè il 90 % è a carico del possessore cui compete nella stessa misura anche la detrazione. In caso di pluralità di possessori o detentori, essi sono tenuti in solido all adempimento dell unica obbligazione tributaria. Al fine di semplificare gli adempimenti posti a carico dei contribuenti, ogni possessore ed ogni detentore effettua il versamento della TASI in ragione della propria percentuale di possesso o di detenzione, avendo riguardo alla destinazione, per la propria quota, del fabbricato e conteggiando per intero il mese nel quale il possesso o la detenzione si sono protratti per almeno quindici giorni. Le detrazioni TASI per l abitazione principale definite dal Consiglio Comunale, da rapportarsi al periodo dell anno durante il quale si protrae tale destinazione e variabili in funzione della rendita catastale della sola unità abitativa (non rivalutata), sono stabilite nella seguente misura: Importo rendita catastale unità abitativa Detrazione euro da 1301,00 0 da 251,00 a 1300,00 50,00 inferiore/uguale a 250,00 100,00
3 Il versamento Tasi è eseguito in autoliquidazione mediante modello F24 con scadenza della prima rata il 16 GIUGNO e della seconda rata il 16 DICEMBRE. E possibile versare l intero importo dovuto in un unica soluzione entro il 16 GIUGNO Non si effettua il versamento qualora l importo complessivamente dovuto per l anno sia inferiore a 12 euro. Le scadenze di pagamento riportate nel regolamento comunale TASI (30 maggio e 30 novembre), non sono più valide perché sono state superate dalla normativa statale successiva che ha determinato quali scadenze quelle sopra riportate del 16/6 e 16/12. I codici tributo da utilizzare sono i seguenti: CODICE COMUNE: C 469 CODICE TRIBUTO per abitazione principale: 3958 denominato TASI tributo per i servizi indivisibili su abitazione principale e relative pertinenze art. 1, c. 639, L. n. 147/2013 e succ. modif. I codici tributo e le somme da versare vanno indicati nel modello F24 nella sezione IMU ed altri tributi locali. Esempio di calcolo 1 :abitazione principale posseduta per 12 mesi al 50 % da due coniugi cat. A/2 rendita catastale euro 1.200,00; garage cat. C/6 rendita catastale euro 80,00. ABITAZIONE: rivalutazione 5 % della rendita: 1.260,00 C/2, C6, C/7, con esclusione dell A/10): ,00 calcolo TASI al 2,50 per mille: 504,00 GARAGE: rivalutazione 5 % della rendita: 84,00 coefficiente moltiplicatore rendita 160: ,00 calcolo TASI al 2,50 per mille: 33,60 applicazione della detrazione abitazione principale di euro 50,00 per 12 mesi di possesso : TASI DOVUTA ( ,60 50,00) euro 487,60. Ciascun coniuge verserà 244,00 euro
4 Esempio di calcolo 2 :abitazione di cat. A/7 rendita catastale euro 1.350,00 in comproprietà con pari quote di tre fratelli, per 12 mesi e utilizzata come abitazione principale solo da uno dei tre. rivalutazione 5 % della rendita:1.417,50 C/2, C6, C/7, con esclusione dell A/10): ,00 calcolo TASI al 2,50 per mille: 567,00 * 33,33% = 189,00 (nessuna detrazione perché la rendita della abitazione è superiore ad euro 1.300,00. Pagherà la TASI in relazione alla percentuale di possesso il solo fratello che vi abita, mentre gli altri due fratelli non verseranno TASI in quanto il Comune di Cento ha deliberato per le fattispecie diverse dall abitazione principale che l aliquota è pari a zero. Per loro l immobile, essendo fabbricato diverso dalla abitazione principale, sarà assoggettato ad IMU. Esempio di calcolo 3 : abitazione di cat. A/3 rendita catastale euro 700,00 ex casa coniugale in proprietà al 100 % del coniuge non assegnatario per 12 mesi. Poiché l attuale normativa TASI non prevede, come invece era previsto per l IMU, che l assegnazione della casa coniugale al coniuge si debba intendere effettuata a titolo di diritto di abitazione, ne discende che nel nostro caso, il coniuge non assegnatario è tenuto a versare la TASI in qualità di possessore nella misura del 90 % al netto della detrazione, mentre il coniuge assegnatario verserà, in qualità di occupante, il 10 % e, nella stessa misura, si calcolerà la detrazione. Nell esempio: rivalutazione 5 % della rendita: 735,00 C/2, C6, C/7, con esclusione dell A/10): calcolo TASI al 2,50 per mille: 294,00 (il 90 % dell imposta è 264 euro/ il 10 % è 29,40 euro) calcolo della detrazione spettante all immobile: 50 euro (il 90 % della detraz. è 45 euro/ il 10 % della detraz sono 5 euro) TASI dovuta dall ex coniuge possessore al 100 % non assegnatario: = 219,00 TASI dovuta dall ex coniuge assegnatario quindi detentore: 29,40 5 = 24,00 Se invece gli ex coniugi sono comproprietari (poniamo al 50 %) della ex casa coniugale assegnata dal giudice della separazione ad uno dei due, poiché l abitazione è assimilata per entrambi all abitazione principale,
5 pagheranno la TASI AL 50 % e la detrazione sarà suddivisa a metà. Entrambi gli ex coniugi non pagheranno IMU su quel fabbricato. Link alla: delibera di Consiglio Comunale n. 16/2014 regolamento TASI delibera di Consiglio Comunale n. 17/2014 aliquote TASI
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