Casi & Questioni La risposta ai quesiti più frequenti

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1 Casi & Questioni La risposta ai quesiti più frequenti N Split payment e Dichiarazione IVA Categoria: IVA Sottocategoria: Dichiarazione IVA annuale Oggetto Domanda Split payment e Dichiarazione IVA Nel caso in cui il contribuente X emetta fatture soggette allo split payment, art. 17-ter, D.P.R. 633/72, l ammontare di tali fatture viene esposto nel rigo VE38 (senza l indicazione dell ammontare IVA e nemmeno dell aliquota alla quale l operazione assoggettata). Ma quale garanzia ha l Amministrazione Finanziaria, in fase di controllo, di poter riconciliare correttamente gli importi IVA relativi alle fatture emesse dal quel contribuente X con quelli versati dalla Pubblica Amministrazione? Ciò al fine di rilevare correttamente che il versamento sia stato effettuato dalla Pubblica Amministrazione medesima? Risposta In effetti la domanda rimane senza risposta, nel senso che la mera indicazione nel rigo VE38 dell imponibile delle fatture soggette a split payment, non trova riscontro con la Dichiarazione IVA compilata dalla Pubblica Amministrazione, la quale indica in corrispondenza delle diverse aliquote, nel quadro VF, le varie fatture ricevute e soggette a split payment, successivamente indica tale specifico ammontare con la relativa IVA nel quadro VJ, ma occorre considerare che tali indicazioni da parte della PA sono cumulative (basti immaginare che i soggetti che nell anno d imposta 2015 hanno emesso fatture art. 17-ter nei confronti di un unica Pubblica Amministrazione sono molteplici e l ammontare di tali operazioni è indicato cumulativamente nei vari righi). 1

2 Non vi è quindi corrispondenza fra la dichiarazione del singolo contribuente X con la dichiarazione della Pubblica Amministrazione che ha provveduto in sua vece ad effettuare il versamento IVA. Nemmeno la riconciliazione macroscopica (cioè totale di tutti i contribuenti che hanno emesso fatture soggette a split payment confrontato con tutte le indicazioni dei quadri VJ effettuate dalle Pubbliche Amministrazioni) è una strada percorribile al fine di ottenere tale corrispondenza e quindi al fine di ottenere la garanzia che effettivamente l IVA sia stata versata, poiché le aliquote IVA delle varie cessioni e prestazioni possono essere molteplici (4%, 10%, 22%) e quindi non riconducibili ad una formula univoca quale VE38 x % aliquota. Appare quindi auspicabile che nei prossimi anni, in vigenza di regime split payment, sia possibile inserire nelle dichiarazioni dei soggetti che emettono fatture ai sensi dell art. 17-ter, un rigo meramente informativo circa l ammontare dell IVA esposta in tali fatture, ciò allo scopo di permettere all Amministrazione Finanziaria una opportuna riconciliazione. Ma andiamo nella pratica con un esempio numerico. Ettore Castelli ha svolto attività di cessione arredi al comune di Franchetta Maggiore. Ha emesso al comune una fattura di euro IVA 22% come da art. 17ter, DPR 633/73 In fase di compilazione della dichiarazione IVA Ettore Castelli compilerà il rigo VE38. INDICARE L'AMMONTARE DELL'IMPONIBILE DELLE OPERAZIONE POSTE IN ESSERE CON SPLIT PAYMENT IN PARTICOLARE Il Sig. Castelli, può, nel caso le liquidazioni periodiche evidenzino un credito, richiedere, tramite la procedura del rimborso veloce, la restituzione di una porzione di credito fino alla capienza massima rappresentata dall'iva esposta sulle vendite soggette a split payment. Per beneficiare del credito andrà compilato il rigo VX4, con un ammontare 2

3 di credito al massimo pari nel caso specifico ad euro (IVA prevista per l'operazione da esposta nel rigo VE 38). IL COMUNE DI FRANCHETTA MAGGIORE Dal canto suo il comune farà confluire l'operazione di euro oltre ad IVA nel quadro VF, cumulativamente alle altre operazioni. Ipotizzando quindi che il comune abbia avuto: acquisti IVA 22% = euro ; fra cui: ex art. 17ter, DPR 633/72 del sig. Castelli e di altri soggetti. La compilazione della dichiarazione annuale IVA avverrà come segue da parte del comune:

4 Inoltre il comune dovrà compilare il quadro VJ: DICHIARAZIONE COMUNE DI FRANCHETTA MAGGIORE 4

5 COME SI PUO' NOTARE NON VI E' NESSUNA CORRISPONDENZA FRA LA DICHIARAZIONE DEL COMUNE E QUELLA DEL SINGOLO CONTRIBUENTE DICHIARAZIONE DI ETTORE CASTELLI - Riproduzione riservata - 5