Agevolazioni fiscali sul risparmio energetico Fernando Bellisario

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1 Agevolazioni fiscali sul risparmio energetico Fernando Bellisario Lecce, 17 dicembre 2013

2 Principali norme di riferimento Legge 27 dicembre 2006 n. 296, commi (Finanziaria 2007) Decreto Minfinanze del 19/02/2007 D.L. 4 giugno 2013 n. 63

3 Evoluzione normativa Finanziaria 2007 Finanziaria 2008 Finanziaria 2011 Decreto Salva italia (D.l. 201/11) Decreto Sviluppo (D.L. 83/12) Testo unico II.DD. Introduzione dell agevolazione Proroga per il triennio Proroga per tutto il 2011 Proroga per tutto il 2012 Proroga per tutto il 2013 A regime dal 2014 fra le ristrutturazioni edilizie

4 Interventi ammessi a) interventi di riqualificazione energetica di edifici (comma 344); b) interventi riguardanti strutture opache verticali, strutture opache orizzontali (coperture e pavimenti), finestre comprensive di infissi (comma 345); c) interventi per l installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda (comma 346); d) interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione (comma 347).

5 Riqualificazione energetica di edifici (comma 344) Lavori che permettono il raggiungimento di un indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale non superiore ai valori definiti dal Decreto Min sviluppo economico del 11/03/2008 All. A La norma non individua gli specifici interventi che rientrano in questa tipologia. A titolo esemplificativo, rientrano in questa categoria: la sostituzione o l installazione di impianti di climatizzazione invernale anche con generatori di calore non a condensazione, con pompe di calore, con scambiatori per teleriscaldamento, con caldaie a biomasse, gli impianti di cogenerazione, rigenerazione, gli impianti e gli interventi di coibentazione non rientranti nelle altre categorie. (Cir. Agenzia Entrate 36/2007)

6 Riqualificazione energetica di edifici (comma 344) Qualsiasi intervento che consenta una riduzione del fabbisogno annuo di energia primaria per la climatizzazione invernale del fabbricato che assicuri il raggiungimento degli indici di prestazione energetica richiesti dalla norma in funzione della categoria dell edificio, del suo rapporto di forma (rapporto S/V) e della zona climatica in cui è situato.

7 Riqualificazione energetica di edifici (comma 344) Documentazione tecnica necessaria ASSEVERAZIONE redatta da un tecnico abilitato alla progettazione di edifici che attesti la corrispondenza degli interventi effettuati ai requisiti tecnici richiesti dalla legge. Deve specificare che l indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale non è superiore ai valori definiti dal Decreto Min sviluppo economico del 11/03/2008. ATTESTATO DI PRESTAZIONE ENERGETICA (A.P.E) contenente i dati relativi all efficienza energetica dell edificio prodotto successivamente all esecuzione degli interventi in base alle procedure dei comuni o delle regioni. SCHEDA INFORMATIVA relativa agli interventi effettuati da compilare sul sito di ENEA (

8 Interventi riguardanti strutture opache verticali, strutture opache orizzontali (coperture e pavimenti), finestre comprensive di infissi (comma 345) Interventi effettuati sull involucro di edifici esistenti, parti di edifici esistenti o unità immobiliari esistenti, riguardanti strutture opache verticali, finestre comprensive di infissi, delimitanti il volume riscaldato, verso l esterno o verso vani non riscaldati, che rispettano i requisiti di trasmittanza U, espressa in W/m2K, definiti dal Decreto Min sviluppo economico del 11/03/2008 La norma non individua gli specifici interventi che rientrano in questa tipologia. A titolo esemplificativo, rientrano in questa categoria lavori effettuati su strutture opache verticali (pareti), finestre ed infissi, comprensivi anche delle strutture accessorie (scuri, persiane, cassonetti), che rispecchino i requisiti di trasmittanza richiesti dalla norma.

9 Interventi riguardanti strutture opache verticali, strutture opache orizzontali (coperture e pavimenti), finestre comprensive di infissi (comma 345) precisazione Qualora l edificio sia dotato di infissi o di pareti già conformi agli indici di trasmittanza termica, non è sufficiente la sola sostituzione degli infissi ma è necessario che a seguito dei lavori, tali indici risultino ridotti.! L asseverazione del tecnico deve quindi specificare il valore di trasmittanza originaria e quella minore ottenuta dopo l intervento

10 Interventi per installazione pannelli solari (comma 346) Spese sostenute per l installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda per usi domestici o industriali e per la copertura del fabbisogno di acqua calda in piscine, strutture sportive, case di ricovero e di cura, scuole e università effettuati su edifici esistenti. Sono assimilabili ai pannelli solari i sistemi termodinamici a concentrazione solare utilizzati per la sola produzione di acqua calda. Per sistemi misti (energia elettrica + acqua calda) agevolabili solo le spese sostenute per la produzione di energia termica determinate dal rapporto tra energia termica prodotta e energia complessiva sviluppata dall impianto (Ris. 12/E/2011)

11 Interventi per sostituzione impianti di climatizzazione invernale (comma 347) Spese per la sostituzione integrale o parziale degli impianti di climatizzazione esistenti con altri dotati di caldaie del tipo a condensazione e relativa messa a punto. Ammesse anche le spese per l installazione di pompe di calore ad alta efficienza, impianti geotermici a bassa entalpia, sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore

12 Interventi per sostituzione impianti di climatizzazione invernale (comma 347) Ammesse le spese per la trasformazione degli impianti individuali autonomi in impianti di climatizzazione invernale centralizzati con contabilizzazione del calore, nonché la trasformazione dell impianto centralizzato per rendere applicabile la contabilizzazione del calore Non sono ammesse le spese per la semplice trasformazione dell impianto di climatizzazione invernale da centralizzato ad individuale o autonomo

13 Tipologia di spese ammissibili all agevolazione Fornitura e messa in opera dei materiali e delle apparecchiature necessarie a realizzare gli interventi Opere murarie Prestazioni professionali Iva (10%) Maggiori dettagli nell art. 3, decreto Minfinanze 19/02/2007

14 Tipologia di fabbricati ammissibili all agevolazione A differenza di quanto previsto per le ristrutturazioni edilizie che sono riferite ai soli immobili residenziali, le agevolazioni per il risparmio energetico interessano i fabbricati appartenenti a qualsiasi categoria catastale, anche rurale, compresi i beni strumentali per le aziende! Gli interventi devono essere realizzati su edifici esistenti; esclusi quindi gli interventi su immobili in costruzione anche se orientati al risparmio energetico

15 Documentazione tecnica richiesta Documento ASSEVERAZIONE (redatta da tecnico abilitato e sostituibile da dichiarazione del direttore dei lavori) A.P.E (Attestato prestazione energetica) redatto da tecnico abilitato Scheda informativa Eccezioni Finestre e infissi Caldaie a condensazione (pot. < 100 kw) Pannelli solari autocostruiti Finestre e infissi Pannelli solari Sost.imp.climatizzaz. Finestre e infissi Note Sostituita da certificazione dei produttori Richiesto attestato partecipazione corso di formazione Non più richiesto Compilazione diretta sul sito Enea

16 Soggetti Beneficiari Persone fisiche (a prescindere dalla tipologia di reddito prodotto) Professionisti e Associazioni tra professionisti Società di persone (sn.c.; s.a.s) Società di capitali (S.r.l.; S.p.a) Enti pubblici e privati che non svolgono attività commerciale! Eccezione: Non possono fruire dell agevolazione le imprese di costruzione, ristrutturazione edilizia e vendita in caso di spese sostenute per interventi su immobili merce

17 Condizioni per il beneficio Sostenimento spese per immobili Proprietà Locazione Comodato Altro Sono ammessi all agevolazione anche i familiari conviventi che sostengono le spese! Eccezione: Non possono fruire dell agevolazione le società per le spese riferite ad immobili concessi in locazione

18 Agevolazione = detrazione di imposta dal al //// % da ripartire in 10 rate annuali di pari importo fino a capienza di imposta! NO rimborso

19 Misura max della detrazione Tipo di intervento Riqualificazione energetica (c.344) Interventi sull involucro (c.345) Installazione pannelli solari (c.346) Sostituzione impianti climatizzazione (c.347) Valore max detrazione Spesa max agevolabile fino al

20 Esempio di calcolo Interventi per installazione di pannelli solari Spesa sostenuta dal Detrazione spettante (65%) Recupero: n. 10 rate annuali da 325 con primo recupero nel modello Unico o ! L importo max della detrazione è riferito all immobile. La detrazione va suddivisa tra tutti i soggetti detentori che hanno sostenuto la spesa

21 Scelta della detrazione Definizione intervento da effettuare Risparmio energetico (legge 296/2007)? Ristrutturazioni edilizie (Art.16 bis, Dpr 917/1986)? SI NO SI NO 65% 36% Nessuna agevolazione

22 Cumulabilità La detrazione per il risparmio energetico NON E CUMULABILE con altre agevolazioni fiscali (es. ristrutturazioni edilizie) né con eventuali incentivi e/o contributi U.E o Regionali

23 Pagamenti Persone fisiche (non titolari di reddito di impresa) Altri soggetti (titolari di reddito di impresa) Esclusivamente con specifico bonifico bancario o postale Qualunque mezzo di pagamento

24 Sintesi adempimenti Documenti da trasmettere al ENEA per via telematica (entro 90 gg. dalla fine lavori) Documenti da trasmettere all Agenzia delle Entrate Documentazione da conservare (a pena di decadenza) Pagamenti Scheda informativa A.P.E. (escluso finestre, pannelli solari, impianti climatizzazione) Comunicazione solo per interventi che proseguono oltre il periodo di imposta. Nessuna comunicazione preventiva Asseverazione Ricevuta trasmissione Enea Fatture Ricevuta bonifico Bonifico bancario o postale per contribuenti non titolari di impresa Ricevuta altre forme pagamento per altri soggetti