LEZIONE 12 IL BILANCIO DIESERCIZIO: FUNZIONAMENTO DEI CONTI. LE RIMANENZE E GLI AMMORTAMENTI

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1 LEZIONE 12 IL BILANCIO DIESERCIZIO: FUNZIONAMENTO DEI CONTI. LE RIMANENZE E GLI AMMORTAMENTI

2 LA CONTABILITA AZIENDALE LA COSTITUZIONE LE SCRITTURE D ESERCIZIO LA CHIUSURA DEI CONTI: LE DETERMINAZIONE DEL REDDITO D ESERCIZIO LA DETERMINAZIONE DEL CAPITALE DI FUNZIONAMENTO

3 LA COSTITUZIONE DELL AZIENDA UN ESEMPIO: Costituita una società con versamento del capitale sociale in contanti da parte dei soci per : CONTO DA REGISTRARE IN DARE CONTO DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE CASSA CAPITALE SOCIALE Costituita la società e versato il capitale sociale per contanti CASSA CAPITALE SOCIALE

4 LE SCRITTURE D ESERCIZIO UN ESEMPIO: Acquistate merci a credito per CONTO DA REGISTRARE IN DARE CONTO DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE MERCI C/ACQUISTI DEBITI V/FORNITORI Acquistate merci, fattura n. XX, pagamento a a 90 e 120 giorni MERCI C/ACQUISTI DEBITI V/FORNITORI

5 LE SCRITTURE D ESERCIZIO UN ESEMPIO: Vendute merci a credito per CONTO DA REGISTRARE IN DARE CONTO DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE CREDITI V/CLIENTI MERCI C/VENDITA Vendute merci, fattura n. 1, incasso a a 60 e 120 giorni CREDITI V/CLIENTI MERCI C/VENDITA

6 LE SCRITTURE D ESERCIZIO UN ESEMPIO: Pagati debiti v/fornitori per CONTO DA REGISTRARE IN DARE CONTO DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE DEBITI V/FORNITORI CASSA Pagamento debito v/fornitore relativo a sua fattura n. XX DEBITI V/FORNITORI CASSA

7 LE SCRITTURE D ESERCIZIO UN ESEMPIO: Incassati crediti da clienti per CONTO DA REGISTRARE IN DARE CONTO DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE CASSA CREDITI V/CLIENTI Pagamento del credito relativo a nostra fattura n. 1 CASSA CREDITI V/CLIENTI

8 LA CHIUSURA DEI CONTI Tecnica contabile (basata su registrazioni a giornale e sui conti) per riportare i saldi dei conti a CONTO ECONOMICO e a STATO PATRIMONIALE Chiudere un conto significa fare una registrazione che porta il saldo a zero Alla fine tutti i conti risultano chiusi e i saldi del C.E. e dello S.P. coincidono e sono pari al reddito d esercizio (quadratura contabile)

9 IL BILANCIO DI VERIFICA: IL SALDO DEI CONTI NOME DEL CONTO DARE AVERE Cassa Capitale sociale Merci c/acquisti Debiti v/fornitori Merci c/vendita Crediti v/clienti TOTALE

10 Le operazioni di fine periodo (rettifica e integrazione): le rimanenze Valore (al costo) delle rimanenze finali: CONTO DA REGISTRARE IN DARE CONTO DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE MERCI IN MAGAZZINO MERCI CONTO RIMANENZE FINALI Rilevate rimanenze finali di merci e prodotti

11 Le operazioni di fine periodo (rettifica e integrazione): le rimanenze Valore (al costo) delle rimanenze finali: DENOMINAZIONE INCIDE DESTINAZIONE NATURA DEL SOTTO-TIPO DIRETTAMENTE IN CHIUSURA VALORE SU: ISCRITTO MERCI IN MAGAZZINO PATRIMONIO STATO PATRIMONIALE ECONOMICO COSTI SOSPESI MERCI CONTO RIMANENZE FINALI REDDITO CONTO ECONOMICO ECONOMICO COSTI E RICAVI DI ESERCIZIO

12 LA CHIUSURA GENERALE DEI CONTI CASSA CAPITALE SOCIALE MERCI C/ACQUISTI DEBITI V/FORNITORI MERCI IN MAGAZZINO MERCI C/VENDITA CREDITI V/CLIENTI MERCI C/RIMANENZE FINALI

13 Il processo di chiusura dei conti 1. chiudere i conti economici di reddito con eccedenza dare (costi) registrando la contropartita in dare del Conto economico e il saldo a chiusura in avere del conto interessato; 2. chiudere i conti economici di reddito con eccedenza avere (ricavi) registrando la contropartita in avere del Conto economico e il saldo a chiusura in dare del conto interessato; 3. chiudere il conto economico registrando il suo saldo in un conto denominato reddito di esercizio (si tratta di un conto di capitale, ovvero che ha la stessa natura del conto capitale conferito); 4. chiudere tutti gli altri conti (che incidono sul patrimonio) con eccedenza dare nello stato patrimoniale nella sezione dare registrando la contropartita in dare del conto Stato Patrimoniale e il saldo a chiusura in avere del conto interessato. 5. chiudere tutti gli altri conti con eccedenza avere (inclusi quelli di capitale) nello stato patrimoniale nella sezione avere, registrando la contropartita in avere del conto Stato Patrimoniale e il saldo a chiusura in dare del conto interessato Economia aziendale Prof. A. Francesconi

14 LA CHIUSURA GENERALE DEI CONTI CONTI DA REGISTRARE IN DARE CONTI DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE CONTO ECONOMICO MERCI C/ACQUISTI MERCI C/VENDITE CONTO ECONOMICO MERCI C/RIM. FINALI CONTO ECONOMICO CONTO ECONOMICO RISULTATO D ESERCIZIO

15 LA CHIUSURA GENERALE DEI CONTI CONTI DA REGISTRARE IN DARE CONTI DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE STATO PATRIMONIALE CASSA STATO PATRIMONIALE CREDITI V/CLIENTI STATO PATRIMONIALE MERCI IN MAGAZZINO DEBITI V/FORNITORI STATO PATRIMONIALE CAPITALE SOCIALE STATO PATRIMONIALE RISULTATO D ESERCI. STATO PATRIMONIALE

16 I CONTI RIEPILOGATIVI CONTO ECONOMICO Merci c/acquisti Merci c/vendite Risultato d esercizio Merci c/rim. Finali STATO PATRIMONIALE Cassa Crediti v/clienti Merci in magazzino Debiti v/fornitori Capitale sociale Risultato d esercizio 3.000

17 IMPLICAZIONI CONNESSE ALLA CHIUSURA DEI CONTI Tutti i conti hanno saldo nullo I conti di capitale indicano il capitale netto di bilancio dell azienda Il valore del capitale e del denaro disponibile in cassa non coincidono necessariamente Il conto economico e lo stato patrimoniale rappresentano la base per la valutazione della gestione

18 L APERTURA DEI CONTI CONTI DA REGISTRARE IN DARE CONTI DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE CASSA STATO PATRIMONIALE CREDITI VERSO CLIENTI STATO PATRIMONIALE MERCI IN MAGAZZINO STATO PATRIMONIALE STATO PATRIMONIALE DEBITI VERSO FORNITORI STATO PATRIMONIALE CAPITALE SOCIALE STATO PATRIMONIALE RISULTATO DI ESERCIZIO

19 L APERTURA DEI CONTI CASSA CAPITALE SOCIALE CREDITI V/CLIENTI DEBITI V/FORNITORI RISULTATO DI ESERCIZIO MERCI IN MAGAZZINO 8.000

20 Le immobilizzazioni Le immobilizzazioni fattori produttivi a utilizzazione pluriennale impiegati come strumenti del processo produttivo e, in quanto tali, non sono destinati né alla vendita né alla trasformazione Fattori anticipati Acquisiti in anticipo rispetto allo svolgimento del processo produttivo Costi anticipati comuni a più esercizi Procedimento di ammortamento (parte di costo pluriennale di competenza del singolo esercizio) Profilo finanziario Fattori a lento rigiro che ritornano in forma liquida in tempi lunghi e in modo indiretto tramite i ricavi ottenuti dai processi produttivi che tali fattori alimentano

21 L acquisizione delle immobilizzazioni materiali Beni immobili - terreni - fabbricati civili - fabbricati destinati all industria Modalità d acquisizione - acquisto in senso stretto - permuta - conferimento da parte di soggetti proprietari - acquisizione in leasing - costruzione in economia Beni mobili durevoli - impianti e macchinari - attrezzature - imballaggi ad uso durevole - mobili e macchine d ufficio - automezzi

22 LE IMMOBILIZZAZIONI Il costo di acquisto costituisce una quota dell attivo patrimoniale. Le quote di ammortamento vengono accumulate in un conto denominato F.do ammortamento (che rettifica il valore dell attivo delle immobilizzazioni)

23 AMMORTAMENTO DELLE IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI acquisto di una macchina del costo di 800, ammortizzata in 4 anni in quote costanti; all acquisto viene registrato il conto immobilizzazioni materiali in dare per 800 contro fornitori impianti in avere ipotizziamo di tenere il bene fino alla dismissione e quindi di rottamarlo (valore di recupero finale nullo) STATO PATRIMONIALE 1 STATO PATRIMONIALE 2 STATO PATRIMONIALE 3 STATO PATRIMONIALE 4 Immob. F.do amm Immob. F.do amm Immob. F.do amm Immob. F.do amm CONTO ECONOMICO 1 CONTO ECONOMICO 2 CONTO ECONOMICO 3 CONTO ECONOMICO 4 Ammortamento Ammortamento Ammortamento Ammortamento