Guida all applicazione dell Imposta municipale propria (I.M.U.)

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1 Guida all applicazione dell Imposta municipale propria (I.M.U.)

2 Chi paga l : Proprietario o titolare di altro diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie) su fabbricati, aree fabbricabili e terreni agricoli. Coniuge assegnatario della casa coniugale. Su cosa si calcola l (la base imponibile): fabbricati iscritti in catasto: la rendita catastale vigente al 1 gennaio dell'anno di imposizione, rivalutata del 5%, deve essere moltiplicata per i coefficienti riportati nella tabella n. 1 allegata alla presente guida; aree fabbricabili: valore venale in comune commercio al 1 gennaio dell'anno di imposizione, avendo riguardo alla zona territoriale di ubicazione, all'indice di edificabilità, alla destinazione d'uso consentita, agli oneri per eventuali lavori di adattamento del terreno necessari per la costruzione, ai prezzi medi rilevati sul mercato dalla vendita di aree aventi analoghe caratteristiche; terreni agricoli: il reddito dominicale risultante in catasto, vigente al 1 gennaio dell'anno di imposizione e rivalutato del 25%, deve essere moltiplicato per i coefficienti riportati nella tabella n.1 allegata alla presente guida. I terreni agricoli posseduti da coltivatori diretti o da imprenditori agricoli professionali di cui all articolo 1 del D.Lgs. n. 99/2004, iscritti nella previdenza agricola, purché dai medesimi condotti, sono soggetti all imposta limitatamente alla parte di valore eccedente euro e con le seguenti riduzioni: - del 70% dell imposta gravante sulla parte di valore eccedente i predetti euro e fino a euro ; - del 50% dell imposta gravante sulla parte di valore eccedente euro e fino a euro ; - del 25% dell imposta gravante sulla parte di valore eccedente euro e fino a euro Come si calcola l (aliquote e detrazioni). Alla base imponibile, ottenuta secondo le indicazioni di cui al punto precedente, devono essere applicate le aliquote e le detrazioni riportate nelle tabelle n. 2 e n. 3 allegate alla presente guida. I versamenti in acconto devono essere effettuati utilizzando le aliquote e le detrazioni di base stabilite dalla Legge (vedi esempi). La quota statale. È riservata allo Stato la quota di imposta pari alla metà dell'importo calcolato applicando l aliquota di base a di tutti gli immobili, ad eccezione dell'abitazione principale e delle relative pertinenze, nonché dei fabbricati rurali ad uso strumentale, senza applicazione delle detrazioni di legge e delle detrazioni e riduzioni deliberate dal Comune. Tale quota deve essere versata allo Stato contestualmente a quella comunale (vedi esempio di modello F24). Cosa si intende per abitazione principale e relative pertinenze. Per abitazione principale si intende l unità immobiliare nella quale il possessore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente; nel caso in cui i componenti del nucleo familiare abbiano stabilito la dimora abituale e la residenza anagrafica

3 in immobili diversi situati nel territorio comunale, le agevolazioni per l abitazione principale e per le relative pertinenze in relazione al nucleo familiare si applicano per un solo immobile. Per pertinenze dell'abitazione principale si intendono esclusivamente quelle classificate nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di un'unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali indicate, anche se iscritte in catasto unitamente all'unità ad uso abitativo. In caso di assegnazione della casa coniugale al coniuge, disposta a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, essa si intende in ogni caso effettuata a titolo di diritto di abitazione, per cui il soggetto passivo è esclusivamente il coniuge assegnatario. Hanno diritto alla detrazione prevista per l abitazione principale anche le unità immobiliari, appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale dei soci assegnatari, nonché gli alloggi regolarmente assegnati dagli Istituti autonomi per le case popolari. Come si versa l. L imposta deve essere versata tramite modello F24 utilizzando i codici tributo che sono indicati nella tabella n. 4 riportata alla fine della presente guida. Le scadenze sono: - 18 giugno (acconto) - 17 dicembre (saldo) Per quanto concerne l abitazione principale e le relative pertinenze, il contribuente ha facoltà di effettuare il versamento in tre rate, aggiungendo un secondo versamento in acconto con scadenza 17 settembre. Relativamente ai fabbricati rurali ad uso strumentale, l acconto viene versato nella misura del 30% anziché del 50%, mentre i fabbricati rurali iscritti al catasto terreni che hanno obbligo di accatastamento entro il 30 novembre, effettuano il versamento in un unica soluzione entro il 17 dicembre. Per l anno 2012 il versamento non potrà essere eseguito in un unica soluzione, in quanto l acconto deve essere calcolato applicando le aliquote base stabilite dalla Legge, mentre il saldo dovrà essere eseguito con le aliquote deliberate dal Comune (entro il 30 settembre) e dallo Stato (entro il 10 dicembre) e conguagliato con quanto versato a giugno. Casi in cui bisogna presentare una dichiarazione al Comune. I contribuenti devono presentare la dichiarazione entro 90 gg. dalla data in cui il possesso degli immobili ha avuto inizio o sono intervenute variazioni rilevanti ai fini della determinazione dell imposta, utilizzando un apposito modello che verrà approvato per decreto; non appena emanato tale decreto, la modulistica e le istruzioni saranno disponibili presso il Comune ovvero saranno scaricabili dal sito internet Tale dichiarazione ha effetto anche per gli anni successivi sempre che non si verifichino modificazioni dei dati dichiarati cui consegua un diverso ammontare dell imposta dovuta. Per gli immobili per i quali l obbligo dichiarativo è sorto dal 1º gennaio 2012, la dichiarazione deve essere presentata entro il 30 settembre 2012.

4 ESEMPI DI CALCOLO DELL ACCONTO 1. ABITAZIONE PRINCIPALE: La famiglia Rossi è composta da marito, moglie e un figlio di età inferiore a 26 anni. Il Sig. Rossi è comproprietario con la moglie al 50% di un abitazione - nella quale dimorano abitualmente che ha una rendita catastale di 800, ,00 rivalutata del 5% Coeff. di aggiorn. Rendita catastale aggiornata Aliquota base ANNUALE 840,00 X 160 = ,00 X 0,004 = 537,60 detrazione annuale per abitazione principale 200,00 figli di età < 26 anni: 1 50,00 ANNUALE NETTA 287,60 ACCONTO TOTALE ( 287,60 x 50%) 143,80 ACCONTO MARITO ( 143,80 x 50%) 71,90 ACCONTO MOGLIE ( 143,80 x 50%) 71,90 Trattandosi di abitazione principale l dei due coniugi va versata interamente al Comune utilizzando il codice tributo BOX di pertinenza dell abitazione principale Il Sig. Rossi è anche comproprietario con la moglie al 50% di un box di pertinenza dell abitazione principale che ha una rendita catastale di 50,00. 50,00 rivalutata del 5% Coeff. di aggiorn. Rendita catastale aggiornata Aliquota base ANNUALE 52,50 X 160 = 8.400,00 X 0,004 = 33,60 ACCONTO TOTALE ( 33,60 X 50%) 16,80 ACCONTO MARITO ( 16,80 X 50%) 8,40 ACCONTO MOGLIE ( 16,80 X 50%) 8,40 Trattandosi di pertinenza dell abitazione principale l dei due coniugi va sommata all abitazione principale e versata interamente al Comune.

5 3. BOX non di pertinenza: Il Sig. Rossi è altresì comproprietario con la moglie al 50% di un altro box con una rendita di 43,00, ed essendo ammessa per Legge solo un C/6 come pertinenza, in questo caso si dovrà applicare l aliquota base prevista per gli altri fabbricati, calcolando anche la quota di competenza dello Stato. Rendita Catastale 43,00 rivalutata del 5% Coeff. di aggiorn. Rendita catastale aggiornata Aliquota base ANNUALE 45,15 X 160 = 7.224,00 X 0,0076 = 54,90 ACCONTO TOTALE ( 54,90 X 50%) = 27,45 ACCONTO pro quota ( 27,45 X 50%) 13,73 di cui: ACCONTO STATO pro quota ( 13,73 X 50%) 6,86 ACCONTO COMUNE pro quota ( 13,73 X 50%) 6,86 RIEPILOGO ACCONTO PER CIASCUN CONTITOLARE Codice tributo DESCRIZIONE Importo 3912 Abitazione principale e box di pertinenza 80, Altri fabbricati COMUNE (box NON di pertinenza) 6, Altri fabbricati STATO (box NON di pertinenza) 6,86 TOTALE 94,02 È UTILE RIBADIRE CHE: 1. Per l anno 2012 l acconto deve essere calcolato applicando le aliquote base stabilite dalla Legge, mentre il saldo dovrà essere eseguito con le aliquote deliberate dal Comune (entro il 30 settembre) e dallo Stato (entro il 10 dicembre) e conguagliato con quanto versato a giugno. 2. Per Legge è ammessa una sola pertinenza per ciascuna delle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, anche se iscritte in catasto unitamente all'unità ad uso abitativo. Ciò significa che solo 1 box, 1 cantina e una tettoia/solaio, scontano l aliquota prevista per l abitazione principale, eventuali altri immobili sono soggetti all aliquota ordinaria e versano anche la quota statale. 3. Gli immobili ceduti in uso gratuito a parenti NON sono più equiparati all abitazione principale, pertanto dovranno versare l con aliquota ordinaria sia al Comune che allo Stato.

6 4. In caso di separazione legale, annullamento, scioglimento del matrimonio, il coniuge a cui il giudice assegna la casa coniugale è l unico soggetto che deve versare interamente l, con tutti i benefici previsti per l abitazione principale (aliquote e detrazioni). 1. TABELLA MOLTIPLICATORI Tipologia immobile Moltiplicatore Categorie catastali: A (esclusi A/10) + C/2 + C/6 + C/7 160 Categoria catastale: A/10 80 Categoria catastale: B 140 Categoria catastale: C/1 55 Categorie catastali: C/3 + C/4 + C/5 140 Categoria catastale: D (esclusi D/5) 60 Categoria catastale: D/5 80 Terreni agricoli, nonché terreni non coltivati, posseduti e condotti dai 110 coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola Altri terreni agricoli TABELLA ALIQUOTE PER IL CALCOLO DELL ACCONTO Tipologia imponibile Aliquota di base (Stato) Abitazioni principali e relative pertinenze 0,4 % Fabbricati rurali ad uso strumentale di cui all art. 9, c. 3-bis, del D.L. 0,2 % 557/1993 Altri fabbricati 0,76 % 3.TABELLA DETRAZIONI PER IL CALCOLO DELL ACCONTO Tipologia Detrazioni di base (Stato) Abitazione principale e relative pertinenze 200,00 Per ciascun figlio di età non superiore a 26 anni, purché dimorante abitualmente e residente anagraficamente nell'unità immobiliare adibita ad abitazione principale, fino a max 400,00. 50,00 4.TABELLA CODICI TRIBUTO PER F24 Tipologia immobile Codice tributo Quota Comune Quota Stato Abitazione principale e pertinenze 3912 non dovuta Rurali strumentali 3913 non dovuta Terreni Aree fabbricabili Altri fabbricati CODICE ENTE/CODICE COMUNE PER F24: C565

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