La tracciabilità dei flussi finanziari. Bolzano, 14 marzo 2011

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1 Bolzano, 14 marzo 2011

2 Fonti normative e regolamentari L. 13/08/2010 n. 136; L. 17/12/2010 n. 217; Determinazione AVCP 18/11/2010 n. 8; Determinazione AVCP 22/12/2010 n. 10.

3 Soggetti destinatari della normativa Stazioni appaltanti, intendendo non solo le amministrazioni aggiudicatrici, bensì anche gli altri soggetti tenuti ad applicare il DLGS 163/2006 per la stipula e realizzazione di un appalto; Appaltatori; Subappaltatori; Subcontraenti. Sostanzialmente tutti i soggetti direttamente coinvolti, se pure in parte, con la realizzazione dell appalto pubblico o comunque soggetto alla disciplina pubblicistica.

4 Contratti rilevanti Tutti i contratti d appalto e/o subappalto e/o subcontratti stipulati per l esecuzione totale o parziale di un appalto pubblico o soggetto alla disciplina pubblicistica; Rientrano a pieno titolo le forniture, le forniture con posa in opera, i noli a caldo o a freddo, i contratti di servizio, di trasporto, di prestazione d opera, di cottimo ecc. stipulati dall appaltatore principale;

5 Contratti rilevanti Rientrano parimenti i pagamenti a favore dei dipendenti, di consulenti e per le spese generali riferibili, anche solo in parte, ad un contratto oggetto della disciplina; Sono esclusi i contratti stipulati da questi soggetti senza diretta connessione con l appalto pubblico; Non vi è alcun limite minimo d importo.

6 Principali obblighi per le stazioni appaltanti Richiesta ed indicazione del CIG e, se dovuto, del CUP. Nel caso di lavori il CUP è sempre dovuto tranne che per le manutenzioni ordinarie; Verifica della sussistenza della clausola di tracciabilità nei subcontratti stipulati e rilevanti secondo la presente disciplina; Comunicazione dell eventuale violazione al Prefetto.

7 Principali obblighi facenti capo agli operatori economici Introduzione nei contratti di apposita clausola con la quale ciascuno di essi assume gli obblighi di tracciabilità (v. clausola tipo predisposta dall AVCP); Le imprese non debbono controllare l adempimento agli obblighi di tracciabilità da parte dei propri contraenti; Tuttavia hanno un obbligo (non sanzionato) di darne immediata comunicazione alla stazione appaltante ed al prefetto della provincia in cui ha sede la stazione appaltante qualora abbiano notizia dell inadempimento della propria controparte agli obblighi di tracciabilità finanziaria;

8 Principali obblighi facenti capo agli operatori economici Comunicazione alla stazione appaltante del c/c dedicato ai pagamenti, con indicazione del codice fiscale delle persone delegate ad operare su detto c/c; Pagamenti effettuati mediante bonifico bancario con indicazione del CIG e, se dovuto, del CUP; Pagamenti effettuati con altri strumenti di pagamento, oltre al bonifico, ove ammessi purché tracciabili; Impossibilità di utilizzare contante.

9 Disciplina speciale per i pagamenti ex art. 3, 3 co. 2 e 3 Disciplina speciale basata sulla estraneità alla filiera di: determinate categorie di soggetti destinatari dei pagamenti (es. dipendenti, consulenti, fornitori, enti previdenziali e assicurativi); particolari tipologie di spese (spese generali, tributi, prestazioni per pubblici servizi).

10 Pagamenti ex comma 2 Stipendi di dirigenti, impiegati, operai; Spese generali (cancelleria, abbonamenti, canoni per utenze e affitto, manutenzione di impianti e macchinari ecc.); Provvista di immobilizzazioni tecniche, ossia di fattori produttivi destinati ad essere utilizzati per più esercizi (fabbricati, terreni, impianti, macchinari, beni immateriali, ecc.); Consulenze legali, amministrative, tributarie e tecniche;

11 Pagamenti ex comma 2 Transito da c/c dedicati verso c/c non dedicati; Possibile ricorso a strumenti di pagamento diversi dal bonifico, purché idonei a garantire la piena tracciabilità delle operazioni (Ri.Ba., assegni bancari/postali a determinate condizioni); Esonero da indicazione di CIG/CUP; Imputabilità dell intero importo ad una sola commessa, in ipotesi di prestazione riferibile a più contratti pubblici; Tracciabilità del pagamento per l intero importo anche se non riferibile in via esclusiva all esecuzione del contratto principale (contratti sia pubblici che privati); Divieto del contante.

12 Pagamenti ex comma 3 Eseguiti a titolo di: Contributi previdenziali e assicurativi (INPS, INAIL, Cassa Edile ecc.); Assicurazioni e fideiussioni stipulate per la commessa; Utenze per forniture di servizi pubblici (telefono, energia, gas, ecc.); Imposte e tasse;

13 Pagamenti ex comma 3 Possibile ricorso a strumenti di pagamento diversi dal bonifico, purché idonei a garantire la piena tracciabilità delle operazioni (Ri.Ba., RID, Carte di pagamento); Obbligo di documentazione delle spese; Esonero da indicazione di CIG /CUP; Divieto di contante.

14 Spese giornaliere Spese di modesta entità (acquisti urgenti, marche da bollo, carburante, spese di trasferta, ecc.); Limite di 1500 euro per ciascuna spesa; Possibile ricorso a strumenti di pagamento diversi dal bonifico bancario o postale; Obbligo di documentazione della spesa; Divieto di impiego del contante; Possibile costituzione del fondo cassa.

15 Fondo cassa Costituzione in favore di più uno o più dipendenti; Costituzione attraverso strumenti di pagamento idonei a garantire la piena tracciabilità delle operazioni (es. trasferimento di fondi mediante bonifico su c/c o su carte di pagamento utilizzati con funzione di fondo cassa, comprese le prepagate); Obbligo di rendicontazione della spesa.

16 Fondo economale delle stazioni appaltanti Spese di modesta entità estranee al contratto di appalto (es. valori bollati, spese postali, biglietti di mezzi di trasporto, giornali, anticipi di missione); Spese individuate come ammissibili dalla pubblica amministrazione con regolamento interno; Impiego di strumenti di pagamento non tracciabili (anche contante).

17 Raggruppamenti temporanei d imprese AVCP ritiene necessario inserire la clausola di tracciabilità nel contratto di mandato, cd. Atto costitutivo del RTI; I pagamenti della capogruppo a favore delle mandanti debbono essere tracciati, ovverosia fatti mediante bonifico da c/c dedicato indicante CIG e CUP; Gli stessi obblighi, quindi prudenzialmente anche quello dell inclusione della clausola di tracciabilità, valgono anche per le cd. Società consortili od operative poste a valle del RTI per l esecuzione unitaria dei lavori, sia verso i terzi contraenti che verso i propri soci/componenti del RTI.

18 Sanzioni Sanzioni di tipo civilistico: a) il mancato inserimento nei contratti (principale e derivati) della clausola relativa agli obblighi di tracciabilità comporta la nullità del contratto; b) la mancata utilizzazione di uno strumento di pagamento idoneo a consentire la tracciabilità delle operazioni finanziarie costituisce causa di risoluzione del contratto cui si riferisce (effetto non automatico).

19 Sanzioni Sanzioni pecuniarie di tipo amministrativo, di competenza del Prefetto: a) le transazioni effettuate senza avvalersi di banche o società Poste italiane, e cioè i pagamenti in contanti, comportano una sanzione pecuniaria dal 5 al 20 per cento del valore della stessa transazione; b) le transazioni effettuate su conto corrente non dedicato, ovvero con strumenti di pagamento non idonei, ovvero senza l indicazione dei codici, comportano una sanzione pecuniaria dal 2 al 10 per cento della transazione stessa;

20 Sanzioni Sanzioni pecuniarie di tipo amministrativo: c) il reintegro dei conti correnti dedicati effettuato senza strumento di pagamento idoneo comporta una sanzione pecuniaria dal 2 al 5 per cento dell accredito; d) l omessa, tardiva o incompleta comunicazione degli elementi identificativi del conto dedicato e della persona delegata ad operare su di esso comporta la sanzione pecuniaria da 500 a 3000 euro.