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1 PROSPETTO ST

2 Dati relativi a: - ritenute operate e versate sugli emolumenti erogati nel 2006 ed entro il ; - ritenute operate in sede di conguaglio di fine anno 2006 effettuato entro il ; - ritenute e relativi versamenti delle addizionali all irpef determinate in sede di conguaglio 2005, effettuati in forma rateizzata nel corso 2006; non devono essere indicate le trattenute e i relativi versamenti delle addizionali all irpef effettuati nell anno 2007 con riferimento all anno anno 2006; - ritenute e relativi versamenti delle addizionali all irpef effettuate a seguito di cessazione del rapporto di lavoro avvenuta nel corso del 2006; - trattenute effettuate a titolo di saldo e acconti irpef, di addizionali all irpef, acconto sui redditi soggetti a tassazione separata a seguito dell assistenza fiscale prestata nel 2006; - versamenti tardivi riferiti a somme trattenute nel corso del 2006 effettuati entro il termine di presentazione del modello 770/2007 a seguito di ravvedimento operoso; - ritenute operate a partire dal mese di marzo 2006 e relativi versamenti effettuati a seguito di incapienza delle retribuzioni dei mesi di gennaio e febbraio 2006 per il pagamento del debito d imposta risultante dal conguaglio di fine anno 2005; - imposte sostitutive operate e versate entro il ovvero entro il relativamente all acconto ed al saldo sulle rivalutazioni del T.F.R.

3 punto 1: indicare, per ogni importo trattenuto, il mese e l anno di decorrenza dell obbligo di effettuazione del prelievo. Si precisa che: per le somme corrisposte entro il 12 gennaio 2007 e riferite all anno 2006, occorre indicare come periodo di riferimento 12/2006 e nel punto 8 il codice B ; in caso di conguaglio effettuato nei mesi di gennaio e febbraio 2007, occorre indicare come periodo di riferimento 12/2006 e nel punto 8 il codice D per il conguaglio effettuato nel mese di gennaio e il codice E per il conguaglio effettuato nel mese di febbraio; per il versamento del saldo dell imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR (codice tributo 1713) indicare come periodo di riferimento 12/2006 ;

4 con riferimento alle addizionali all irpef determinate in sede di conguaglio di fine anno 2005 e versate a rate nel corso del 2006, l anno di riferimento da indicare è 2006; nel caso di cessazione del rapporto di lavoro nel corso del 2006: - le rate di addizionali riferite al 2005 trattenute in unica soluzione al dipendente cessato vanno esposte in cumulo alle rate versate per i dipendenti in forza secondo le ordinarie modalità; - l addizionale riferita al 2006, trattenute al dipendente cessato in unica soluzione, deve essere esposta in uno specifico rigo ST, indicando nel campo 1, come anno di riferimento, il 2006 e nel punto 8 il codice S per evidenziare che si tratta di addizionali di competenza dell anno d imposta corrente (2006); nei casi di versamento di ritenute mediante ravvedimento operoso, il punto 1 deve essere compilato con l indicazione del mese in cui la trattenuta doveva essere effettuata. esempio: ritenuta relativa al mese 9/2006 il cui importo è stato versato nel mese 12/2006 mediante ravvedimento operoso: nel punto 1 deve essere indicato 09/2006

5 punto 2: indicare l importo: - delle ritenute operate; - delle addizionali regionali e comunali trattenute; - delle somme e degli interessi per incapienza della retribuzione, per rettifica o per rateizzazione trattenuti a carico del soggetto che ha fruito dell assistenza fiscale; - dell imposta sostitutiva operata sulle rivalutazioni TFR deve essere compilato uno specifico rigo qualora l importo l è riferito a interessi trattenuti a seguito di rateizzazione

6 Conguaglio a credito a favore del dipendente 1 IPOTESI Monte ritenute capiente con residuo da versare - se dalle operazioni di conguaglio sia di fine anno che di fine rapporto emerge un credito d imposta a favore del dipendente, a fronte di ritenute precedentemente operate in eccesso e, - se il monte ritenute di lavoro dipendente e assimilati del mese è tale da consentire la restituzione del credito, il sostituto d imposta deve restituire quanto trattenuto e versato in eccesso. In tal caso, nel punto 2 si deve riportare esclusivamente l importo che deve essere ancora versato all erario, quindi l importo della ritenuta al netto della restituzione effettuata Esempio Se il dipendente A è a debito di 50 e il dipendente B è a credito di 15, il rigo ST viene così compilato: - nel campo 2, va esposto l importo di 35 - nel campo 5, va esposto l importo di 35

7 2 IPOTESI Monte ritenute di uguale capienza con versamento a zero - se dalle operazione di conguaglio, sia di fine anno che di fine rapporto, emerge un credito d imposta a favore del dipendente a fronte di ritenute precedentemente operate in eccesso e, - se il monte ritenute di lavoro dipendente è uguale all importo del credito, il sostituto d imposta deve restituire quanto trattenuto e versato in eccesso fino a capienza del monte ritenute del mese. In tal caso, nel punto 2 non si deve indicare alcun dato poiché non residua nulla da versare Esempio se il dipendente A è a debito di 50 e il dipendente B è a credito di 50: il rigo ST del mese non deve essere compilato poiché il credito azzera il versamento

8 3 IPOTESI Monte ritenute non capiente e anticipazione da parte del sostituto del credito - se dalle operazioni di conguaglio, sia di fine anno che di fine rapporto, emerge un credito d imposta a favore del dipendente a fronte di ritenute precedentemente operate in eccesso, e - se il monte ritenute di lavoro dipendente e assimilato del mese è inferiore all importo del credito, e - se il sostituto d imposta anticipa detto credito di tasca propria, nel campo 2 non deve essere riportato alcun dato in quanto non è stato effettuato alcun versamento. Nel mese in cui il sostituto d imposta recupererà il suo credito precedentemente anticipato al dipendente, nel punto 2 indicherà quanto effettivamente trattenuto in quel mese, nel punto 3 indicherà l importo del credito recuperato e nel punto 5 l importo versato (quindi un importo al netto del credito recuperato) Esempio: Se il dipendente A è a debito di 50 e il dipendente B, cessato nel mese di luglio, è a credito di 65 e viene rimborsato totalmente utilizzando 50 di monte ritenute e 15 anticipati dal sostituto, il rigo del mese di luglio non viene compilato Nel mese di agosto il dipendente A è a debito di 40 e il sostituto recupera il credito di 15 e indica: nel punto 2 40; nel punto 3 15; nel punto 5 25 Tutti i crediti anticipati di tasca propria dal sostituto devono essere riportati anche nel rigo SX4, colonna 3

9 4 IPOTESI Monte ritenute non capiente e restituzione del credito mediante altre ritenute - se dalle operazioni di conguaglio sia di fine anno che di fine rapporto emerge un credito d imposta a favore del dipendente a fronte di ritenute precedentemente operate in eccesso, e - se il monte ritenute di lavoro dipendente e assimilati del mese è inferiore all importo del credito, e - se il sostituto d imposta restituisce tale credito mediante l utilizzo di ritenute a titolo di addizionale regionale e comunale all irpef e/o di ritenute relative ad altre categorie di reddito, non deve essere compilato alcun rigo in relazione al codice tributo riferito ai redditi di lavoro dipendente e assimilati poiché non è stato effettuato alcun versamento. Si devono invece compilare appositi righi per evidenziare gli importi relativi alle ritenute a titolo di addizionale all irpef e/o alle ritenute relative ad altre categorie di reddito non versati o parzialmente versati per effetto delle restituzioni. Inoltre nel rigo SX4, colonna 3 andrà esposto l importo restituito al dipendente e nella colonna 4 l utilizzo di ritenute ai fini della restituzione e/o l importo anticipato dal sostituto e recuperato nel periodo d imposta Se entro il (termine di consegna del CUD) il sostituto ha restituito ritenute o addizionali trattenute nel 2006 e non dovute in tutto o in parte: punto 2: importo effettivamente dovuto (quello trattenuto diminuito dell importo restituito punto 5: importo effettivamente versato (in tal modo viene evidenziato il versamento in eccesso)

10 punto 3: importo delle somme utilizzate a scomputo di quanto indicato al campo 2 In particolare il sostituto d imposta può effettuare un versamento di importo inferiore quando: ha rimborsato crediti di ritenute da operazioni di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro dipendente e assimilati (da indicare in SX1 colonna 1) utilizzando: - ritenute disponibili nel mese diverse da quelle a tassazione ordinaria operate sui redditi di lavoro dipendente e assimilati; - somme trattenute a titolo di addizionale regionale e comunale all irpef; - importi anticipati di tasca propria

11 ha rimborsato crediti di addizionali all Irpef derivanti da operazioni di conguaglio di fine anno o di fine rapporto (indicare anche nel rigo SX1, colonna 1 del prospetto SX); ha rimborsato ai percipienti crediti derivanti da conguaglio di assistenza fiscale (da indicare anche nel rigo SX1, colonna 2 del prospetto SX); il sostituto non può rimborsare crediti derivanti dalle operazioni di conguaglio oltre capienza del monte ritenute anticipando importi di tasca propria ha a disposizione un credito derivante dal compenso per assistenza fiscale prestata direttamente (da indicare anche nel rigo SX1, colonna 3 del prospetto SX); ha a disposizione un credito risultante dal modello 770/2006 (da indicare anche nel rigo SX4, colonna 1 del modello 770/2007); risulti un eccedenza di versamenti eseguiti anche per errore nel 2006 (da indicare anche nel rigo SX1, colonna 4; rigo SX4, colonna 3)

12 punto 4: importo dei crediti d imposta utilizzati a scomputo delle ritenute indicate nel punto 2. Non trovano indicazione i crediti d imposta d da utilizzare in compensazione esclusivamente sul modello F24 SI anticipo sul T.F.R. versato negli anni 1997 e 1998 utilizzato a scomputo delle somme dovute indicate nel punto 2 ESEMPIO NO - anticipo sul T.F.R. versato negli anni 1997 e 1998 esposto nel modello F24 per compensare le somme dovute indicate nel punto 2; - bonus assunzioni

13 punto 5: importo del versamento effettivamente effettuato. Il dato esposto trova riscontro nella colonna importi a debito versati del modello F24 In caso di ravvedimento operoso, l importo è comprensivo degli interessi indicati al punto 6. Non si riporta l importo della sanzione dovuta a seguito di ravvedimento operoso versamento in eccesso versamento cumulativo di ritenute relative a più mesi per ravvedimento operoso punto 2: ritenuta effettivamente dovuta punto 5: importo effettivamente versato in eccesso - per ciascun rigo indicare il periodo di riferimento - nel punto 5 indicare l importo versato relativo al periodo di riferimento + gli interessi - nel punto 6 indicare solo gli interessi A differenza dello scorso anno non è più richiesta l esposizione di un particolare codice nelle Note

14 punto 6: interessi per ravvedimento operoso NOVITA punto 7: barrare la casella nel caso in cui il versamento indicato al punto 5 è stato oggetto di ravvedimento operoso punto 8: codici da A a Z - codice C cambia significato prestazioni forma capitale - eliminato codice K per operazioni straordinarie - eliminato codice P compenso assistenza fiscale - aggiunto codice Z sospensione termini per ritenute punto 9: codice tributo punto 10: barrare la casella per i versamenti in Tesoreria dello Stato o Tesoreria Regionale punto 11: codice regione punto 12: data di versamento

15 OPERAZIONI SOCIETARIE STRAORDINARIE Qualora il prospetto deve essere compilato per conto di soggetti estinti: - utilizzare distinti prospetti ST per indicare separatamente le situazioni riferibili al dichiarante ed al soggetto estinto; - indicare il codice fiscale del soggetto dichiarante nello spazio codice fiscale ; - indicare il codice fiscale del soggetto estinto nel rigo codice fiscale del sostituto d imposta

16 ritenute operate dalla società estinta e versamento eseguito dalla società che prosegue l attività (es. fusione per incorporazione) NOVITA la società che prosegue l attivitl attività deve predisporre anche il prospetto ST intestato alla società estinta compilando i punti 1, 2, 5, 9 e 12 indicando il codice L nel punto 8 Nel prospetto ST intestato alla nuova società non è necessario compilare alcun rigo con periodo di riferimento convenzionale (mese 12) per indicare l importo l cumulativo delle residue rate di addizionali all irpef irpef,, nonché delle residue rate del saldo e del 1 1 acconto irpef,, delle addizionali dovute a seguito di assistenza fiscale non prelevati dal cedente per effetto del passaggio

17 Passaggio diretto di dipendenti senza estinzione del precedente sostituto d imposta SOGGETTO ESTINTO SOGGETTO SUBENTRANTE - importo delle rate di addizionale all irpef, quantificate in sede di conguaglio di fine anno 2005, non prelevate nel corso del 2006 per effetto del passaggio; - importo delle residue rate del saldo e del primo acconto irpef, delle addizionali e del secondo acconto dovuti a seguito assistenza fiscale e non prelevati per effetto del passaggio, INDICARE: - punto 1, periodo di riferimento 12/ punto 2, importo complessivo delle rate residue non prelevato - punto 8, codice M - punto 9, codice tributo Per ciascun periodo di riferimento: - punto 1, il periodo di riferimento; - punto 2, ammontare della residua rata prelevata; - punto 8, codice N; - punto 9, codice tributo - punto 12, data di versamento a differenza dell anno scorso, il sostituto d imposta tenuto al prelievo delle singole rate non deve compilare un rigo ST con l indicazione del periodo di riferimento convenzionale mese 12 e l importo complessivo di quanto trattenuto

- ritenute operate e versate sugli emolumenti erogati entro il relativi all anno 2007;

- ritenute operate e versate sugli emolumenti erogati entro il relativi all anno 2007; PROSPETTO ST - ritenute operate e versate sugli emolumenti erogati entro il 12.01.2008 relativi all anno 2007; - versamenti effettuati entro marzo 2008 relativi alle operazioni di conguaglio di fine anno

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