Scritture d esercizio; scritture di assestamento, epilogo e chiusura; situazione contabile finale
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- Leopoldo Grosso
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1 Scritture d esercizio; scritture di assestamento, epilogo e chiusura; situazione contabile finale di Lidia Sorrentino Esercitazione di economia aziendale per le classi 3ª ITE (attuale IGEA) e 3ª IPSC L azienda commerciale della signora Cristina Guidotti presenta, in data 19/12, la seguente situazione contabile per eccedenze. Codici Denominazione conti Eccedenze Dare Avere Attrezzature commerciali , Macchine d ufficio , Arredamento , Fondo ammortamento attrezzature commerciali , Fondo ammortamento macchine d ufficio , Fondo ammortamento arredamento , Crediti v/clienti , Cambiali all'incasso 4 500, IVA ns/credito 7.100, Imposte c/acconto , Denaro in cassa 1 145, Patrimonio netto , Prelevamenti extragestione , Titolare c/ritenute subite 216, Debiti per TFR 3 900, Debiti v/fornitori , IVA ns/debito , MPS c/c , Merci c/vendite , Rimborsi costi di vendita 6 400, Resi su vendite 2 000, Merci c/acquisti , Ribassi e abbuoni attivi 1 150, Costi di trasporto 4 000, Costi telefonici 8 900, Energia elettrica 7 055, Assicurazioni 2 555, Costi per tenuta c/c 59, Salari e stipendi , Oneri sociali , Merci c/esistenze iniziali , Interessi attivi bancari 800, Interessi passivi bancari 400,00 Totali , ,00 1
2 Negli ultimi giorni del mese di dicembre vengono effettuate le seguenti operazioni: 20/12 ricevute dal fornitore Monti merci del valore di euro, come da n. 3881; 21/12 ricevuta dalla Banca Monte dei Paschi di Siena (MPS) contabile di accreditamento in c/c per la riscossione delle cambiali presentate al dopo incasso; la banca addebita costi per 10 euro; 23/12 rese da un cliente merci difettose per 450 euro, soggette a IVA con aliquota normale, ed emes- per un totale sa nota di variazione n. 974; 27/12 versato tramite Banca MPS l acconto IVA di euro; 27/12 liquidate ai dipendenti le retribuzioni relative al mese di dicembre e la 13ª mensilità di euro, più indennità di malattia e assegni per il nucleo familiare per euro; contridi ritenute previden- buti sociali a carico dell azienda euro; 28/12 pagate, a mezzo ordinii di bonifico alla Banca MPS, le retribuzioni al netto ziali per euro e di ritenute fiscali per euro; 30/12 ricevuto da un cliente un assegno di euro a saldo di un credito di euro. A fine esercizio si procede all assestamento e alla chiusura generale dei conti considerando quanto segue: calcolato l ammortamento del 15% sulle attrezzature commerciali, del 20% sulle macchine d ufficio, del 10% sull arredamento; capitalizzati interessi attivi lordi maturati sul c/c presso la Banca MPS per 200 euro; costi addebitati per tenuta conto 18 euro; calcolata la quota TFR maturata nell esercizio in base a un incremento dell indice ISTAT del 3%; nessun dipendente ha aderito a forme di previdenza complementare; la fattura relativa all acquisto di merci dal fornitore Monti viene ricevuta e registrata entro il 16/1; stralciati crediti inesigibili per euro sorti nell esercizio e svalutati del 4% i crediti residui; valutate le rimanenze di merci euro; l 1/7 è stato pagato in via anticipata il premio annuo di assicurazione contro i rischi di incendio e furto per euro; liquidata l IVA per il mese di dicembre; determinate imposte di competenza dell esercizio per euro. Presentare: a) le scritture d esercizio; b) la Situazione contabile per eccedenze al 31/12, redatta prima dell assestamento e della chiusura generale dei conti; c) le scritture di assestamento, epilogo, chiusura; d) la Situazione contabile finale, distinta in Situazione patrimoniale e Situazione economica. 2
3 Svolgimento Obiettivi Conoscenza Competenza e capacità Natura dei conti del sistema del patrimonio e del risulta- finale Rilevare in P.D. le operazioni di assestamento e di to economico chiusura dei conti Regole della partita doppia Collocare i valori aziendali nella Situazione contabile Contenuto della Situazione contabile finale a) Scritture in P.D. di esercizio 21/ MPS C/C 21/ COSTI D INCASSO 21/ CAMBIALI ALL INCASSO Effetti accreditati al dopo incasso Effetti accreditati al dopo incasso Effetti accreditati al dopo incasso 4 490,00 10, ,00 23/ RESI SU VENDITE 23/ IVA NS/DEBITO 23/ CREDITI V/CLIENTI Ns. nota di variazione n. 974 Ns. nota di variazione n. 974 Ns. nota di variazione n ,00 90,00 540,00 27/ IVA C/ACCONTO 27/ MPS C/C Versamento acconto IVA Versamento acconto IVA 27/ SALARI E STIPENDI Liquidazione retribuzioni dicembre e 13ª 27/ ISTITUTI DI PREVIDENZA Liquidazione retribuzioni dicembre e 13ª 27/ PERSONALE C/RETRIBUZIONI Liquidazione retribuzioni dicembre e 13ª , , ,00 27/ ONERI SOCIALI 27/ ISTITUTI DI PREVIDENZA Liquidazione contributi dicembre Liquidazione contributi dicembre 4 370, ,00 28/ PERSONALE C/RETRIBUZIONI Pagamento retribuzioni dicembre e 13ª 28/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE Pagamento retribuzioni dicembre e 13ª 28/ ISTITUTI DI PREVIDENZA Pagamento retribuzioni dicembre e 13ª 28/ MPS C/C Pagamento retribuzioni dicembre e 13ª , , , ,00 30/ ASSEGNI 30/ CREDITI V/CLIENTI Assegno da cliente a saldo fattura n Assegno da cliente a saldo fattura n 3 000, ,00 30/ RIBASSI E ABBUONI PASSIVI 30/ CREDITI V/CLIENTI Ribasso su fattura n Ribasso su fattura n 5,00 5,00 3
4 b) Situazione contabile per eccedenze al 31/12 (prima delle scritture di assestamento e chiusura) Codici Denominazione conti Eccedenze Dare Avere Attrezzature commerciali , Macchine d ufficio , Arredamento , Fondo ammortamento attrezzature commerciali , Fondo ammortamento macchine d ufficio , Fondo ammortamento arredamento , Crediti v/clienti , IVA ns/credito 7 100, IVA c/acconto Imposte c/acconto , Denaro in cassa 1 145, Assegni 3 000, Patrimonio netto , Prelevamenti extragestione , Titolare c/ritenute subite 216, Debiti per TFR 3 900, Debiti v/fornitori , IVA ns/debito , Debiti per ritenute da versare 3 310, MPS c/c , Istituti di previdenza Merci c/vendite , Rimborsi costi di vendita 6 400, Resi su vendite 2 450, Ribassi e abbuoni passivi 5, Merci c/acquisti , Ribassi e abbuoni attivi 1 150, Costi di trasporto 4 000, Costi telefonici 8 900, Energia elettrica 7 055, Assicurazioni 2 555, Costi d'incasso 10, Costi per tenuta c/c 59, Salari e stipendi , Oneri sociali , Merci c/esistenze iniziali , Interessi attivi bancari 800, Interessi passivi bancari 400,00 Totali , ,00 4
5 c) Scritture di assestamento, epilogo, chiusura 31/ AMMORT. ATTREZZ. COMMERCIALI Quota ammortamento 15% 31/ F.DO AMM. ATTREZZ. COMMERCIALI Quota ammortamento 15% 31/ AMMORT. MACCHINE D UFFICIO Quota ammortamento 20% 31/ F.DO AMMORT. MACCHINE D UFFICIO Quota ammortamento 20% 31/ AMMORTAMENTO ARREDAMENTO Quota ammortamento 10% 31/ F.DO AMMORTAM. ARREDAMENTO Quota ammortamento 10% , , , , , ,00 31/ MPS C/C 31/ TITOLARE C/RITENUTE SUBITE 31/ COSTI PER TENUTA C/C 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI Accredito competenze Banca MPS Accredito competenze Banca MPS Accredito competenze Banca MPS Accredito competenze Banca MPS 128,00 54,00 18,00 200,00 31/ TFR (1) 31/ DEBITI PER TFR 31/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE Liquidazione TFR Liquidazione TFR Liquidazione TFR 9 228, ,71 16,09 31/ MERCI C/ACQUISTI 31/ IVA NS/CREDITO 31/ FATTURE DA RICEVERE Acquisti da fatturare Acquisti da fatturare Acquisti da fatturare 1 700,00 340, ,00 31/ PERDITE SU CREDITI 31/ CREDITI V/CLIENTI Stralciati crediti inesigibili Stralciati crediti inesigibili 2 455, ,00 31/ SVALUTAZIONE CREDITI Svalutazione generica crediti 4% 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI Svalutazione generica crediti 4% 31/ MERCI 31/ MERCI C/RIMANENZE FINALI Rimanenze da sospendere Rimanenze da sospendere 31/ RISCONTI ATTIVI (3) 31/ ASSICURAZIONI Sospeso premio assicurativo 31/12-30/6 Sospeso premio assicurativo 31/12-30/ , ,00 31/ IVA NS/DEBITO 31/ IVA C/LIQUIDAZIONE Liquidazione IVA dicembre Liquidazione IVA dicembre , ,00 31/ IVA C/LIQUIDAZIONE 31/ IVA NS/CREDITO Liquidazione IVA dicembre Liquidazione IVA dicembre 7 440, ,00 31/ IVA C/LIQUIDAZIONE 31/ IVA C/ACCONTO Storno acconto versato Storno acconto versato 31/ IVA C/LIQUIDAZIONE 31/ DEBITI PER IVA Chiusura conto transitorio Chiusura conto transitorio 5 060, ,00 31/ BANCHE C/C ATTIVI 31/ MPS C/C Saldo a credito nel c/c bancario Giro saldo a credito , ,00 31/ ISTITUTI DI PREVIDENZA 31/ DEBITI V/ISTITUTI DI PREVIDENZA Chiusura conto transitorio Chiusura conto transitorio 5
6 31/ IMPOSTE DELL ESERCIZIO 31/ IMPOSTE C/ACCONTO 31/ DEBITI TRIBUTARI Imposte di competenza Storno acconto versato Imposte dovute a saldo , , ,00 31/ CONTO DI RISULTATO ECONOMICO 31/ RESI SU VENDITE 31/ RIBASSI E ABBUONI PASSIVI 31/ MERCI C/ACQUISTI 31/ COSTI DI TRASPORTO 31/ COSTI TELEFONICI 31/ ENERGIA ELETTRICA 31/ ASSICURAZIONI 31/ COSTI D'INCASSO 31/ COSTI PER TENUTA C/C 31/ SALARI E STIPENDI 31/ ONERI SOCIALI 31/ TFR 31/ AMMORT. ATTREZZ. COMMERCIALI 31/ AMMORT. MACCHINE D'UFFICIO 31/ AMMORTAMENTO ARREDAMENTO 31/ SVALUTAZIONE CREDITI 31/ MERCI C/ESISTENZE INIZIALI 31/ PERDITE SU CREDITI 31/ INTERESSI PASSIVI BANCARI 31/ IMPOSTE DELL'ESERCIZIO Totale componenti negativi , ,00 5, , , , , ,00 10,00 77, , , , , , , , ,00 400, ,00 31/ MERCI C/VENDITE 31/ RIMBORSI COSTI DI VENDITA 31/ RIBASSI E ABBUONI ATTIVI 31/ MERCI C/RIMANENZE FINALI 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI 31/ CONTO DI RISULTATO ECONOMICO Totale componenti positivi , , , , ,00 31/ CONTO DI RISULTATO ECONOMICO 31/ UTILE D'ESERCIZIO Risultato economico positivo Risultato economico positivo 31/ PATRIMONIO NETTO 31/ PRELEVAMENTI EXTRAGESTIONE 31/ TITOLARE C/RITENUTE SUBITE Giro prelevamenti e ritenute Giro a patrimonio netto Giro a patrimonio netto , ,00 270,00 31/ UTILE D'ESERCIZIO 31/ PATRIMONIO NETTO Giro a patrimonio netto Utile d esercizio 31/ BILANCIO DI CHIUSURA 31/ ATTREZZATURE COMMERCIALI 31/ MACCHINE D'UFFICIO 31/ ARREDAMENTO 31/ MERCI 31/ CREDITI V/CLIENTI 31/ BANCHE C/C ATTIVI 31/ DENARO IN CASSA 31/ ASSEGNI 31/ RISCONTI ATTIVI Totale attività , , , , , , , , ,00 6
7 31/ F.DO AMMORT. ATTREZZ. COMM. 31/ F.DO AMMORT. MACCHINE D'UFFICIO 31/ F.DO AMMORTAM. ARREDAMENTO 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI 31/ DEBITI PER TFR 31/ DEBITI V/FORNITORI 31/ FATTURE DA RICEVERE 31/ DEBITI PER IVA 31/ DEBITI TRIBUTARI 31/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE 31/ DEBITI V/ISTITUTI DI PREVIDENZA 31/ BILANCIO DI CHIUSURA Totale passività , , , , , , , , , ,80 31/ PATRIMONIO NETTO 31/ BILANCIO DI CHIUSURA Patrimonio netto finale , ,20 (1) Quota capitale TFR ( : 13,5) Rivalutazione TFR preesistente [3 900 (1, %)]% Rivalsa contributi perequazione pensioni ( ,50%) Ritenuta fiscale su rivalutazione TFR (146,25 11%) Incremento netto TFR euro 9 740,00 euro 146,25 euro 657,45 euro 9 228,80 euro 16,09 euro 9 212,71 (2) ( ) 4% = euro svalutazione generica 4% (3) : 365 = x : 181 x = euro risconto attivo 7
8 e) Situazione contabile finale Attrezzature commerciali Macchine d ufficio Arredamento Merci Crediti v/clienti Banche c/c attivi Denaro in cassa Assegni Risconti attivi Totale attività Prelevamenti extragestione Titolare c/ritenute subite Totale Situazione patrimoniale al 31/12/ ,00 F.do amm. attrezz. commerciali ,00 F.do ammort. macchine d ufficio ,00 F.do ammortamento arredament Fondo rischi su crediti ,00 Debiti per TFR ,00 Debiti v/fornitori 1 145,00 Fatture da ricevere 3 000,00 Debiti per IVA 1 267,00 Debiti tributari ,00 Debiti per ritenute da versare ,00 Debiti v/istituti di previdenza 270,00 Totale passività Patrimonio netto Risultato economico positivo ,00 Totale , ,00 to , , , , , , , , , ,00 Situazione economica dell esercizio 20.. Resi su vendite 2 450,00 Merci c/vendite Ribassi e abbuoni passivi 5,00 Rimborsi costi di vendita Merci c/acquisti ,00 Ribassi e abbuoni attivi Costi di trasporto 4 000,00 Merci c/rimanenze finali Costi telefonici 8 900,00 Interessi attivi bancari Energia elettrica 7 055,00 Assicurazioni 1 288,00 Costi d'incasso 10,00 Costi per tenuta c/c 77,00 Salari e stipendi ,00 Oneri sociali ,00 TFR 9 228,80 Ammort. attrezzature commerciali ,00 Ammort. macchine d ufficio 8 000,00 Ammortamento arredamento 9 000,00 Svalutazione crediti Merci c/esistenze iniziali ,00 Perdite su crediti 2 455,00 Interessi passivi bancari 400,00 Imposte dell'esercizio ,00 Totale componenti negativi ,80 Risultato economico positivo Totale a pareggio ,00 Totale componenti positivi , , , , ,00 8
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