OBIETTIVI DELLA LEZIONE. Dalla costituzione alle scritture di chiusura

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1 ESERCITAZIONE 2

2 OBIETTIVI DELLA LEZIONE Dalla costituzione alle scritture di chiusura 2

3 DI CHIUSURA In data 1/01 Marco Caviglia costituisce un impresa mercantile individuale apportando un fabbricato di e aprendo un c/c bancario presso la Banca Carige di Durante l esercizio vengono compiute le seguenti operazioni: a) ricevuta fattura acquisto attrezzature d ufficio per IVA; pagamento con bonifico bancario; b) ricevuta parcella dal ragionier Valle che espone onorari per 700, contributo cassa di previdenza ragionieri commercialisti 4%, spese documentate sostenute in nome e per conto del cliente Caviglia IVA sull imponibile, ritenuta fiscale d acconto 20%; 3

4 DI CHIUSURA c) pagata parcella commercialista con assegno bancario e versata tramite banca la ritenuta d acconto; d) ricevuta fattura acquisto arredamento per IVA; pagamento con assegno bancario; e) ricevuta fattura d acquisto di q di merce a 15 + IVA il q.; pagamento 1/2 con assegni bancari, 1/2 con cambiali; f) ricevuta fattura costi per servizi per e IVA; pagamento con bonifico bancario; g) emessa fattura per vendita q di merce a 35 + IVA il q.; pagamento 1/2 con assegni bancari che successivamente vengono versati in banca; 1/2 ricevendo cambiali; 4

5 DI CHIUSURA h) stipulato mutuo di con la Banca Carige alle seguenti condizioni: tasso 12%, interessi semestrali posticipati da pagarsi l 1/4 e l 1/10 di ogni anno. Il mutuo viene concesso in data 1/10 e la somma accreditata sul c/c bancario; i) liquidata l IVA dell anno. 5

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7 DI CHIUSURA: IMPLEMENTAZIONE Al 31/12 in sede di determinazione del reddito d esercizio e del patrimonio di funzionamento, si tiene conto di quanto segue: sono maturati interessi attivi lordi sul c/c bancario di 800; viene calcolato il rateo sugli interessi passivi sul mutuo; le rimanenze di merci sono valutate al costo di acquisto; tra le spese per servizi vi è un premio annuo di assicurazione pagato in via anticipata l 1/4/2013 di 3.000; 7

8 DI CHIUSURA: IMPLEMENTAZIONE Si ammortizzano i fabbricati del 5%, le attrezzature d ufficio del 15%, gli arredamenti del 20%, i costi d impianto del 20%. Presentare: 1. l inventario di costituzione 2. le scritture in P.D. dalla costituzione alla chiusura con la determinazione del risultato economico e del patrimonio di funzionamento; 3. il giornale mastro; 4. la situazione contabile prima delle scritture di assestamento; 5. la situazione contabile dopo le scritture di assestamento. 8

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10 DI CHIUSURA: INVENTARIO Inventario di costituzione dell azienda individuale del signor Marco Caviglia all 1/01 ATTIVITA Fabbricati Banca Carige c/c PASSIVITA E NETTO Patrimonio netto Totale attività Totale a pareggio

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12 DI CHIUSURA: P.D. Le scritture sul libro giornale dall 1/01 al 31/12 delle operazioni di gestione, 1/01 Fabbricati Banca Carige c/c Patrimonio netto Costituita azienda individuale del signor Marco Caviglia a) Attrezzature d ufficio Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevuta fattura d acquisto attrezzature d ufficio n

13 DI CHIUSURA: P.D. a) Debiti v/fornitori Banca Carige c/c Pagata fattura n. 321 con bonifico bancario b) Costi d impianto Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevuta parcella commercialista n , ,6 13

14 DI CHIUSURA: P.D. c) Debiti v/fornitori Banca Carige c/c Debiti per ritenute da versare Pagata parcella n.56 con assegno bancario c) Debiti per ritenute da versare Banca Carige c/c Versata ritenuta d acconto all erario 2.373, ,

15 DI CHIUSURA: P.D. d) Arredamento Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevuta fattura n. 890 per acquisto arredamento d) Debiti v/fornitori Banca Carige c/c Pagata fattura n

16 DI CHIUSURA: P.D. e) Merci c/acquisti Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevuta fattura n per acquisto merci e) Debiti v/fornitori Banca Carige c/c Cambiali passive Pagata fattura n con cambiali e assegni

17 DI CHIUSURA: P.D. f) Costi per servizi Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevute fatture d acquisto per servizi vari f) Debiti v/fornitori Banca Carige c/c Pagate fatture servzi

18 DI CHIUSURA: P.D. g) Crediti v/clienti Iva ns/debito Merci c/vendite Emessa fattura n. 123 per vendita merci g) Cambiali attive Assegni Crediti v/clienti Riscossa parzialmente fattura di vendita n. 123 g) Banca Carige c/c Assegni Versati sul c/c gli assegni ricevuti

19 DI CHIUSURA: P.D. h) Banca carige c/c Mutui passivi Accreditato mutuo sul c/c bancario i) Iva c/liquidazione Iva ns/credito Liquidata l IVA dell anno i) Iva ns/debito Iva c/liquidazione Liquidata l IVA dell anno , ,

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21 DI CHIUSURA: ESEMPIO Il calcolo della parcella del professionista Onorari 700,00 Contributo 4% cassa previdenza 28,00 Imponibile 728,00 Iva sull imponibile 145,60 Spese documentate 1.500,00 Totale parcella 2.373,60 Ritenuta d acconto 20% su ,00 Netto da pagare 2.233,60 21

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23 DI CHIUSURA: SITUAZIONE ANTE Situazione contabile prima delle scritture di assestamento DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE Fabbricati ,00 Attrezzature d ufficio ,00 Arredamento ,00 Costi d impianto 2.228,00 Iva ns/credito , ,60 Crediti v/clienti , ,00 Cambiali Attive ,00 Assegni , ,00 Banca Carige c/c , ,60 23

24 DI CHIUSURA: SITUAZIONE ANTE Debiti v/fornitori , ,60 Cambiali Passive ,00 Debiti per ritenute versare 140,00 140,00 Iva ns/debito , ,00 IVA c/liquidazione , ,00 Mutui passivi ,00 Patrimonio netto ,00 Merci c/vendite ,00 Merci c/acquisti ,00 Costi per servizi ,00 Totale , ,80 24

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26 DI CHIUSURA: ASSESTAMENTI Le scritture di assestamento 1) Banca Carige c/c Titolare c/ritenute subite Interessi attivi bancari Maturati interessi attivi sul c/c bancario 2) Interessi passivi su mutui Ratei passivi Calcolato rateo passivo maturato sugli interessi sul mutuo

27 DI CHIUSURA: ASSESTAMENTI 3) Merci Merci c/ R.F. Valutate al costo le merci in magazzino 4) Risconti attivi Costi per servizi Calcolato risconto su premio di assicurazione anticipato 5) Ammortamento fabbricati Fondo ammort. fabbricati Ammortizzati fabbricati del 3%

28 DI CHIUSURA: ASSESTAMENTI 5) Ammortamento attrezz. ufficio Fondo ammort.attrezz.ufficio Ammortizzate attrezzature del 25% 5) Ammortamento arredamento Fondo ammort.arredamento Ammortizzato arredamento del 15% 5) Ammortamento costi d impianto Fondo ammort.costi d impianto Ammortizzati costi d impianto del 20% , ,6 28

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30 DI CHIUSURA: SITUAZIONE POST Situazione contabile dopo le scritture di assestamento DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE Fabbricati ,00 Attrezzature d ufficio ,00 Arredamento ,00 Costi d impianto 2.228,00 Fondo ammortamento fabbricati 6.000,00 Fondo ammortamento attrezzature d ufficio 3.000,00 Fondo ammortamento arredamento 6.000,00 30

31 DI CHIUSURA: SITUAZIONE POST DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE Fondo ammortamento costi d impianto 445,60 Iva ns/credito , ,60 Crediti v/clienti , ,00 Cambaili attive ,00 Assegni , ,00 Banca Carige c/c ,40 Risconti attivi 750,00 Merci ,00 Debiti v/fornitori , ,60 Cambiali passive ,00 Debiti per ritenute da versare 140,00 140,00

32 DI CHIUSURA: SITUAZIONE POST DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE Iva ns/debito , ,00 Iva c/liquidazione , ,00 Mutui passivi ,00 Ratei passivi 1.800,00 Titolare c/ritenute subite 216,00 Patrimonio netto ,00 Merci c/vendite ,00 Interessi attivi bancari 800,00 Merci c/r.f ,00 Merci c/acquisti ,00 Costi per servizi ,00 Interessi passivi su mutui 1.800,00 32

33 DI CHIUSURA: SITUAZIONE POST DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE Ammortamento fabbricati 6.000,00 Ammortamento attrezzature d ufficio 3.000,00 Ammortamento arredamento 6.000,00 Ammortamento costi d impianto 445,60 Totale , ,80 33

34 34

35 DI CHIUSURA: INTERESSI E RATEI Gli interessi sul mutuo passivo, riguardanti il periodo 1/10-1/04, ammontano complessivamente a Calcolati così: I = x 12 x 6/1200 = e saranno pagati dall azienda di Caviglia. solo l 1/04 successivo; essi devono essere scissi in due parti in proporzione al tempo: gli interessi maturati nel periodo 1/10-31/12 sono di competenza dell esercizio; gli interessi non ancora maturati, relativi al periodo 01/01-01/04, sono di competenza dell esercizio successivo. 35

36 DI CHIUSURA: INTERESSI E RATEI RATEO PASSIVO Quota interessi passivi di competenza 1/10 31/12 1/04 Il rateo, che è passivo, corrisponde al debito potenziale per gli interessi già maturati e si calcola nel modo seguente: Rateo = x 12 x 3/1200 = t 36

37 DI CHIUSURA: COSTI E RISCONTI Nel conto Costi per servizi risulta registrato l intero onere del premio di assicurazione relativo al periodo 01/04-31/03 per complessivi mesi 12. La parte di questo costo corrispondente al periodo 01/01-31/03, pari a mesi 3, è di competenza dell esercizio successivo. Deve quindi essere tolta dai costi d esercizio e deve affluire al patrimonio di funzionamento come risconto attivo. Il risconto attivo rappresenta il valore attribuito al diritto di continuare a usufruire della sovvenzione per il periodo considerato. Il calcolo si effettua come indicato: 12:3.000 = 3:x da cui si ottiene x = 750 (risconto attivo) 37

38 DI CHIUSURA: COSTI E RISCONTI RISCONTO ATTIVO Quota di interessi passivi non di competenza 01/04 31/12 31/03 Manifestazione finanziaria t 38

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40 DI CHIUSURA: EPILOGO Le scritture di epilogo A) c/economico Merci c/acquisti Costi per servizi Interessi passivi su mutui Ammort. fabbricati Ammort. attrezz. ufficio Ammort. arredamenti Ammort. costi d impianto Riepilogo al c/economico dei costi di competenza dell esercizio , ,6 40

41 DI CHIUSURA: EPILOGO B) Merci c/vendite Interessi attivi bancari Merci c/r.f. c/economico Riepilogo al c/economico dei ricavi di competenza dell esercizio C) c/economico Utile d esercizio Determinato utile dell esercizio , ,4 41

42 DI CHIUSURA: EPILOGO I) Bilancio di chiusura Fabbricati Attrezzature d ufficio Arredamenti Costi d impianto Crediti v/clienti Cambiali attive Banca Carige c/c Merci Risconti attivi Chiusura dei conti , ,

43 DI CHIUSURA: EPILOGO II) Fondo amm. fabbricati Fondo amm. attrezz.ufficio Fondo amm. arredamenti Fondo amm. costi d impianto Mutui passivi IVA c/liquidazione Debiti v/fornitori Cambiali passive Ratei passivi Patrimonio netto Bilancio di chiusura Chiusura dei conti , , , ,4 43

44 DI CHIUSURA: EPILOGO Le scritture di chiusura III) IV) Utile d esercizio Titolare c/ritenute subite Storno al conto Utile d esercizio delle ritenute sugli interessi attivi bancari Utile d esercizio Patrimonio netto Storno al conto Patrimonio netto dell utile d esercizio , ,4 44

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