SLIDE 1 28 GIUGNO Attività del Parlamento Europeo in materia di trasparenza fiscale

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Giuditta Carmela Carella
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2 2 Il Parlamento Europeo sta affrontando un intenso dibattito sulle misure da adottare e le iniziative da intraprendere per incrementare significativamente la delle imprese appartenenti all Unione Europea allo scopo di contrastare l evasione/elusione fiscale e di minimizzare l uso di pratiche fiscali «noneque»(«unfair»). Risultano operativi sotto tali aspetti i seguenti Comitati: Economic and Monetary Affairs Committee Committee on Tax Rulings and Similar Measures in Nature and Effect («TAXE Committee») Le attività dei suddetti Comitati si inseriscono nell ambito dell «UE Commission Action Plan for fair and efficient corporate taxation in the UE».

3 3 Il suddetto Action Plan identifica le seguenti principali aree di azione: Rilancio del Common Consolidated Corporate Tax Base(CCCTB) Garantire la tassazione dei profitti laddove essi vengono generati Incremento della Miglioramento del coordinamento a livello europeo. Le iniziative e le proposte dell Economic and Monetary Affairs Committee includono: Iniziativa legislativa denominata «Bringing transparency, coordination and convergence to Corporate Tax Policies in the Union» Procedura di consultazione per incoraggiare lo scambio automatico di informazioni allo scopo di emendare la Direttiva Europea 2011/16/EU («Directive regarding Administrative Cooperation and Mutual Assistance in the field of taxation»)

4 4 L iniziativa legislativa «Bringing transparency, coordination and convergence to Corporate Tax Policies in the Union» include, tra le altre, le seguenti proposte: Richiesta di un reporting Paese per Paese (Country by Country Reporting CBCR) per le imprese multinazionali basato su template standardizzati con totale disclosure al mercato Introduzione su base volontaria della qualifica di«fair Taxpayer» per le imprese che soddisfano specifici requisiti Richiesta agli Stati Membri di informare circa le misure di incentivo fiscale che possano avere un impatto materiale sul tax rate delle imprese multinazionali in altro Stato Membro Implementazione di regole comuni per la tassazione del reddito di impresa per le imprese multinazionali

5 5 Coordinamento delle regole riguardanti le CFC (Controlled Foreign Corporation) allo scopo di prevenire disomogeneità Migliorare il coordinamento dei tax audits negli Stati Membri Introdurre un comune European Taxpayer Identification Number Rendere maggiormente coordinato il processo di adesione ai trattati fiscali e assicurare che i medesimi siano negoziati per conto dell Unione Europea piuttosto che dai singoli Stati Membri Introdurre una definizione comune di «paradiso fiscale» e di «stabile organizzazione» Introdurre regole comuni in tema di contrasto all evasione fiscale (General Anti Avoidance Rule GAAR)

6 6 Le proposte del TAXE Committee includono, tra le altre, le seguenti proposte: Richiesta alla Commissione Europea di adottare opportune linee guida per chiarire cosa costituisce«aiuto di Stato»(State Aid) sotto il profilo fiscale Invito agli Stati Membri di sostenere ed incoraggiare la Commissione Europea a promuovere quale nuovo standard globale l «Automatic Exchange of Information» tra le Autorità Fiscali nazionali Conduzione dei tax audits in forma congiunta tra le Autorità Fiscali nazionali Richiesta che tutte le regole fiscali, comprese quelle nazionali, siano sottoposte ad un automatico scambio di informazioni e verificate attraverso un sistema di «clearinghouse» Richiesta di un approccio comune ai paradisi fiscali

7 7 Il 23 maggio il Consiglio dell OCSE ha approvato le modifiche apportate, nel contesto del progetto BEPS, alle Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administration. Le modifiche hanno l obiettivo di assicurare certezza e chiarezza giuridica in merito alla effettiva implementazione delle misure BEPS nel contesto dei prezzi di trasferimento così come approvate dall OCSE e dalla comunità internazionale a fine In considerazione del fatto che le Transfer Pricing Guidelines sono inserite nella legislazione nazionale degli Stati Membri dell OCSE per lo più mediante un riferimento diretto alle Guidelines medesime, il consolidamento delle modifiche rappresenta lo step conclusivo del processo di implementazione delle misure BEPS in tema di transfer pricing.

8 8 Il 17 giugno il Consiglio ECOFIN ha raggiunto l accordo politico sulla proposta di direttiva della Commissione Europea contenente misure volte a contrastare pratiche fiscali elusive (cosiddetta Anti Tax Avoidance Directive o ATAD). L accordo è stato raggiunto a poco più di quattro mesi dalla presentazione della proposta della Commissione, a testimonianza della determinazione dell Unione europea nel realizzare progressi concreti in materia di lotta all evasione e all elusione fiscale. Nel primo semestre dell anno il Consiglio aveva infatti già adottato la direttiva /881 del 25 maggio, che ha introdotto l obbligo per le imprese multinazionali europee di presentare annualmente una rendicontazione Paese per Paese (cosiddetto Country by Country reporting) di talune informazioni fiscali, che poi saranno oggetto di scambio automatico tra Paese della capogruppo e Stati membri in cui le società controllate sono localizzate.

9 9 Le regole previste dalla direttiva costituiscono uno standard minimo comunitario che tutti gli Stati membri sono obbligati a rispettare, ferma restando la facoltà di prevedere a livello nazionale disposizioni più stringenti di quelle contenute nella direttiva. La direttiva adottata fissa in particolare regole comuni in materia di: limiti alla deducibilità degli interessi passivi da parte delle imprese: per contrastare l erosione delle basi imponibili effettuata dai gruppi di imprese che collocano i prestiti infragruppo in Paesi ad alta tassazione, per beneficiare della deducibilità degli interessi passivi, e i profitti in Paesi a bassa tassazione, la direttiva prevede che gli interessi passivi siano deducibili fino al 30% dell EBITDA(margine operativo lordo); società controllate estere: per prevenire lo spostamento di profitti in giurisdizioni a bassa tassazione, all interno e fuori dell UE, la direttiva prevede che le società controllate estere siano tassate secondo aliquote e regole di calcolo della base imponibile del Paese dell impresa controllante quando la CFC è localizzata in un Paese con tassazione sensibilmente inferiore e non svolge un attività economica effettiva;

10 10 clausola antiabuso generale: tale disposizione consente di disconoscere a fini fiscali operazioni effettuate dalle imprese al solo fine di ottenere un vantaggio fiscale, e quindi senza valide ragioni economiche; tassazione in uscita dei beni di impresa: sono introdotte regole comuni per la tassazione delle operazioni di trasferimento in altri Paesi di stabili organizzazioni, rami d azienda, asset societari; strumenti e entità ibride: la direttiva contiene una disposizione volta a contrastare fenomeni di doppia non tassazione derivanti dai disallineamenti delle qualificazioni giuridiche che i diversi ordinamenti attribuiscono a strumenti finanziari o entità, generando doppie deduzioni o deduzioni e non tassazione di talune categorie di reddito in Paesi diversi.

11 11 SLIDE La direttiva ATAD entrerà in vigore dal 1 gennaio 2019, con l eccezione della misura sulla tassazione in uscita dei beni di impresa che andrà applicata dal 1 gennaio Inoltre, in materia di limiti alla deducibilità degli interessi passivi gli Stati membri potranno continuare ad applicare misure nazionali vigenti con effetti equivalenti a quelli previste dalla direttiva fino a quando i Paesi OCSE non avranno adottato le raccomandazioni BEPS e comunque non oltre il 1 gennaio Nell ordinamento italiano sono già presenti misure antielusive che soddisfano gran parte degli standard minimi contenuti nella direttiva. La direttiva antielusione rappresenta la prima fase di una strategia di più lungo termine della Commissione, che prevede entro la fine del la presentazione di una nuova proposta in materia di base imponibile comune consolidata per le imprese con attività transnazionale.

12 12 SLIDE Sulla Gazzetta Ufficiale dell'unione Europea del 24 giugno è stata pubblicata la decisione del Parlamento Europeo di costituire una commissione d'inchiesta incaricata di indagare sulle asserite inadempienze e sui casi di cattiva amministrazione nell'applicazione del diritto dell'unione in relazione al riciclaggio di danaro, all'elusione fiscale e all'evasione fiscale. La commissione d'inchiesta dovrà presentare la sua relazione entro un termine di 12 mesi dall'approvazione della presente decisione.

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