(scritture di integrazione) ESEMPIO. La Rizzi S.p.A. al 31 dicembre presenta la seguente situazione contabile:

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1 Le scritture di fine esercizio Le fatture da emettere eda ricevere Gli accantonamenti ti ai fondi per rischi e oneri Il TFR Le imposte sul reddito 1 Le fatture da emettere e da ricevere La Rizzi S.p.A. al 31 dicembre presenta la seguente situazione contabile: Codice Denominazione conto Saldi DARE AVERE Fabbricati Impianti e macchinari Attrezzature comm. e industriali Crediti v/clienti Banche c/c attivi Capitale sociale Mutui ipotecari Debiti v/fornitori IVA ns debito Merci c/vendite Merci c/acquisti Costi di trasporto Assicurazioni Affitti passivi Stipendi e salari 300 Totali

2 Le fatture da emettere e da ricevere Prima del 31 dicembre la società ha emesso documenti di trasporto e, quindi, ha inviato ai clienti merci per Euro 200, per le quali non ha ancora emesso le relative fatture. Qual è l esercizio di competenza di tali vendite? Come si modificherà la situazione contabile? 3 Le fatture da emettere e da ricevere La registrazione i sul llibro Giornale sarà: ATTIVITA FATTURE DA EMETTERE a Diversi 240 Per merce spedita e non ancora fatturata PASSIVITA IVA NS. DEBITO 40 INTEGRAZIONE RICAVI MERCI C/VENDITE 200 COMPARE L IVA A DEBITO, POICHE L IVA DEVE ENTRARE NELLA LIQUIDAZIONE DELLO STESSO MESE DI CONSEGNA DELLE MERCI, INDIPENDENTEMENTE DALLA DATA DI EMISSIONE DELLA FATTURA LA RILEVAZIONE CREDITI V/CLIENTI AVVERRA ALL EMISSIONE DELLA 4 FATTURA NEL CORSO DEL PROSSIMO ESERCIZIO.

3 Le fatture da emettere e da ricevere Prima del 31 dicembre la società ha ricevuto merci per Euro 150,in relazioni alle quali le fatture non sono ancora pervenute. Qual è l esercizio di competenza di tali acquisti? Come si modificherà la situazione contabile? 5 Le fatture da emettere e da ricevere INTEGRAZIONE COSTI PASSIVITA MERCI C/ACQUISTI a FATTURE DA RICEVERE Per merce ricevuta il in attesa di fattura L IVA A CREDITO NON PUO ESSERE REGISTRATA SE LA FATTURA PERVIENE OLTRE IL 16/01 (GIORNO DELLA LIQUIDAZIONE IVA). SE LA FATTURA PERVIENE ENTRO IL 16/01, IL CONTO FATTURE DA RICEVERE Può COMPRENDERE L IVA A CREDITO CHE ENTRERA NELLA LIQUIDAZIONE DI DICEMBRE. IL CONTO FATTURE DA RICEVERE RAPPRESENTA IL DEBITO VERSO IL 6 FORNITORE; E ASSILABILE AL CONTO DEBITI VERSO FORNITORI.

4 Le fatture da emettere e da ricevere Dopo tali rilevazioni la situazione contabile sarà: Codice Denominazione conto Saldi DARE AVERE Fabbricati Impianti e macchinari Attrezzature comm. e industriali Crediti v/clienti Fatture da emettere Banche c/c attivi Capitale sociale Mutui ipotecari Debiti v/fornitori Fatture da ricevere IVA ns debito Merci c/vendite Merci c/acquisti Costi di trasporto Assicurazioni i i Affitti passivi Stipendi e salari 300 Totali Interessi bancari maturati fino al termine dell esercizio Sul conto corrente bancario della società sono maturati interessi attivi pari a Euro 50. Essi verranno accreditati dalla banca il prossimo gennaio con valuta. Qual lè l esercizio i di competenza ditali liinteressi? i? Come si modificherà la situazione contabile? 8

5 Interessi bancari maturati fino al termine dell esercizio ATTIVITA INTEGRAZIONE RICAVI BANCHE C/C ATTIVI a INTERESSI ATTIVI BANCARI Per interessi bancari di competenza dell esercizioesercizio GLI INTERESSI ATTIVI BANCARI SONO RICAVI DI COMPETENZA DELL ESERCIZIO. 9 Interessi bancari maturati fino al termine dell esercizio Dopo tali rilevazioni i i la situazione i contabile sarà: Codice Denominazione conto Saldi DARE AVERE Fabbricati Impianti e macchinari Attrezzature comm. e industriali Crediti v/clienti Ftt Fatture da emettere Banche c/c attivi Capitale sociale Mutui ipotecari Debiti v/fornitori Fatture da ricevere IVA ns debito Merci c/vendite Interessi attivi bancari Merci c/acquisti Costi di trasporto Assicurazioni i i Affitti passivi Stipendi e salari 300 Totali

6 Fondi rischi Dall analisi analisi dei crediti v/clienti, la Rizzi S.p.A. si rende conto che alcuni saranno difficilmente incassabili. La società prevede di non incassare Euro 40. Qual è l esercizio di competenza di tali costi? Come si modificherà la situazione contabile? 11 Fondi rischi INTEGRAZIONE COSTI RETTIFICA DI ATTIVITA SVALUTAZIONE CREDITI a FONDO SVALUTAZIONE CREDITI Svalutati crediti di dubbia esigibilità i FONDI RISCHI accolgono costi di competenza dell esercizio legati a eventi futuri di probabile manifestazione, ma relativamente ai quali non si conosce l epoca di sostenimento e l ammontare dei costi che comporteranno. TALE PERDITA, SEBBENE INCERTA ALLA FINE DELL ESERCIZIO, COMPETE ALL ESERCIZIO IN CORSO PERCHE CORRELABILE AI RICAVI CHE HANNO FATTO SORGERE I CREDITI DI DUBBIA ESIGIBILITA. IL CONTO CREDITI V/CLIENTI SIRIDURRA QUANDO L INESIGIBILITA 12 SARA DEFINITIVA..

7 Fondi rischi i Dopo tali rilevazioni la situazione contabile sarà: Codice Denominazione conto Saldi DARE AVERE Fabbricati Impianti e macchinari Attrezzature comm. e industriali Crediti v/clienti Fatture da emettere Fondo svalutazione crediti Banche c/c attivi Capitale sociale Mutui ipotecari Debiti v/fornitori Fatture da ricevere IVA ns debito Ratei passivi Merci c/vendite Interessi attivi bancari Merci c/acquisti Costi di trasporto Assicurazioni Spese telefoniche Affitti passivi Stipendi e salari Svalutazione crediti Interessi passivi su mutui 20 Totali Fondi oneri futuri La società prevede costi futuri relativi alla garanzia di prodotti venduti nell esercizio per cui costituisce un fondo garanzia prodotti di Euro 15. Qual lè l esercizio i di competenza di tali costi? 14

8 Fondi oneri futuri INTEGRAZIONE COSTI RETTIFICA DI ATTIVITA ACCANTONAMENTO PER GARANZIA PRODOTTI 15 a FONDO GARANZIA PRODOTTI 15 Rilevato accantonamento per garanzia prodotti i FONDI ONERI accolgono costi di competenza dell esercizio legati a eventi futuri di certa manifestazione, ma relativamente ai quali non si conosce l epoca di sostenimento e l ammontare dei costi che comporteranno. TALE COSTO COMPETE ALL ESERCIZIO IN CORSO PERCHE CORRELABILE AI RICAVI DELLE VENDITE DELL ESERCIZO 15 Trattamento di fine rapporto La società rileva il TFR maturato nell esercizio di 18 Qual è l esercizio di competenza di tali costi? 16

9 Trattamento di fine rapporto INTEGRAZIONE COSTI PASSIVITA TFR DELL ESERCIZIO (o Quota TFR) a DEBITI PER TFR Per quota TFR dell esercizio 17 Imposte sul reddito d esercizio Dopo le scritture di assestamento la Rizzi S.p.A. calcola le imposte sul reddito dell eserci esercizioio che dovranno essere pagate nell anno successivo. Le imposte ammontano a Euro 20. Qual è l esercizio di competenza di tali interessi? 18

10 Imposte sul reddito d esercizio INTEGRAZIONE COSTI PASSIVITA IMPOSTE SUL REDDITO a ERARIO C/IMPOSTE DELL ESERCIZIO Per imposte sul reddito d esercizio 19