Esercizio 1) Acquisto di immobili da terzi

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2 Esercizio 1) Acquisto di immobili da terzi Nell anno 2015, in data 10/7/2015, il Comune di SoleRosso acquista dalla ditta Torri e Castelli un immobile destinato ad attività istituzionale (non commerciale) sostenendo costi per un totale di euro + iva. In data 31/7/2015 è sottoscritto l atto di acquisto dell immobile e nella stessa data la ditta Torri e Castelli emette la fattura. Lo stesso giorno il Comune effettua il relativo pagamento 2

3 Esercizio 2) Pagamento stipendi al personale Scritture in contabilità finanziaria Le scritture, in contabilità finanziaria e in contabilità economico-patrimoniale, riguardanti gli stipendi del personale del mese di gennaio 2013, sono: Impegno di sul capitolo di spesa riguardante Stipendi al personale a tempo indeterminato (cod. U ), relativo al tabellare dell intero anno. Impegno di sul capitolo di spesa riguardante Contributi obbligatori per il personale (cod. U ), relativo al tabellare dell intero anno. Liquidazione di importo pari a sul capitolo di spesa Stipendi al personale a tempo indeterminato (cod. U ) ed emissione dei seguenti ordini di pagamento: di a favore dei dipendenti, di a favore del bilancio dell ente sul capitolo di entrata Ritenute erariali su redditi da lavoro dipendente per conto terzi (cod. E ). di a favore del bilancio dell ente, sul capitolo di entrata Ritenute previdenziali e assistenziali su redditi da lavoro dipendente per conto terzi (cod. E ). Liquidazione di sul capitolo di spesa riguardante Contributi obbligatori per il personale (cod. U ) ed emissione del relativo ordine di pagamento alle scadenze previste dalla legge. 3

4 Esercizio 2) Pagamento stipendi al personale Segue Scritture in contabilità finanziaria: Accertamento di sul capitolo di entrata Ritenute erariali su redditi da lavoro dipendente per conto terzi (cod. E ) e di sul capitolo di entrata Ritenute previdenziali e assistenziali su redditi da lavoro dipendente per conto terzi (cod. E ) e contestuale riscossione delle entrate. Gli enti hanno la facoltà di effettuare accertamenti automatici anche con riferimento alle partite di giro. Impegno di sul capitolo di spesa Versamenti di ritenute erariali su Redditi da lavoro dipendente riscosse per conto terzi (cod. U ) e di sul capitolo di spesa Versamenti di ritenute previdenziali e assistenziali su Redditi da lavoro dipendente riscosse per conto terzi (cod. U ). Gli enti hanno la facoltà di effettuare impegni automatici anche con riferimento alle partite di giro. Emissione degli ordini di pagamento di sul capitolo di spesa Versamenti di ritenute erariali su Redditi da lavoro dipendente riscosse per conto terzi (cod. U ) e di sul capitolo di spesa Versamenti di ritenute previdenziali e assistenziali su Redditi da lavoro dipendente riscosse per conto terzi (cod. U ), alle scadenze previste dalla legge. 4

5 Esercizio 3) Rilevazioni gestionali (SPESE in C/CAPITALE) Il Comune intende realizzare un nuovo stadio di calcio, prevedendo a tal fine una spesa pari a Pertanto, in data 8/1/N+1 viene acceso un mutuo del medesimo importo, con contemporanea riscossione e versamento. -In data 30/9/N+1 la società appaltatrice trasmette la fattura connessa alla prima tranche dei lavori, per un importo pari a La successiva liquidazione avviene in data 18/10/N+1, a differenza di ordinazione e pagamento che avvengono in data 25/10/N+1. -Nel corso dei due anni successivi i lavori proseguono, e in data 6/10/N+2 viene recapitata la fattura riguardante la seconda tranche ( ); -La terza fattura a saldo ( ) giunge in data 1/11/N+3. -(per gli anni N+2 e N+3 per semplicità si ipotizzi che impegno, liquidazione e pagamento coincidano). 5

6 POST armonizzazione Realizzazione stadio di calcio Schema logico di funzionamento del FPV nel triennio Entrata Importo Spesa Importo Anno N Impegno per Prima tranche lavori stadio Fondo pluriennale vincolato da impiegare (sp. in C/Capitale) Totale Anno N Impegno per Seconda tranche lavori stadio Fondo pluriennale vincolato da impiegare (sp. in C/Capitale) Anno N Impegno per Terza tranche lavori stadio Totale

7 POST armonizzazione Realizzazione stadio di calcio Lato Entrata anno N+1 Data Operazione Importo 31/12/N Previsione /1/N+1 Accertamento Riscossione /1/N+1 Versamento Lato Spesa anno N+1 Data Operazione Importo 31/12/N Previsione /9/N+1 Impegno /10/N+1 Ordinazione /12/N

8 POST armonizzazione Realizzazione stadio di calcio Lato Entrata anno N+2 Data Operazione Importo 31/12/N+1 Previsione (FPV finanziato) Lato Spesa anno N+2 Data Operazione Importo 31/12/N+1 Previsione /10/N+2 Impegno /10/N Pagamento /12/N+2 FPV da impiegare

9 POST armonizzazione Realizzazione stadio di calcio Lato Entrata anno N+3 Data Operazione Importo 31/12/N+2 Previsione (FPV finanziato) Lato Spesa anno N+3 Data Operazione Importo Previsione Impegno 1/11/N+3 Liquidazione /11/N+3 Ordinazione /11/N+3 Pagamento

10 Esercizio 4) integrazione tra CO.FI. e CO.EPG. proventi da servizi pubblici locali Il Comune Alfa gestisce direttamente alcune farmacie. Gli incassi sono versati in tesoreria quotidianamente ma regolarizzati con reversale, che costituisce la base per l accertamento, ogni 2 settimane. Nella prima quindicina di luglio la farmacia incassa (per semplicità non si considera l IVA). Il 17/7 viene emessa la relativa reversale. Si presentino le scritture in CO.FI e in CO.GE CO.FI Proventi da gestione farmacie comunali Anno N Entrata Importo Proventi da gestione farmacie comunali (1-15 luglio) - ACCERTAMENTO Reversale (17/7/N) RISCOSSIONE & VERSAMENTO

11 Esercizio 4) integrazione tra CO.FI. e CO.EPG. proventi da servizi pubblici locali CO.GE Proventi da gestione farmacie comunali Crediti verso utenti di servizi pubblici Proventi da servizi pubblici /7/ Crediti verso utenti di servizi pubblici

12 Esercizio 5) integrazione tra CO.FI. e CO.EPG. Altre entrate extra-tributarie In data 28/2 il Comune affitta a terzi due appartamenti ad uso abitativo. L operazione non è soggetta ad IVA. Per ogni appartamento è previsto un canone annuale di con scadenze 30/4 e 31/10. All inizio dell esercizio, sulla base dei contratti in essere, il Comune accerta tutti i canoni dovuti nell anno ( , risorsa fitti attivi ). Alle scadenze, il Comune incassa i canoni ed emette le relative reversali. Si presentino le scritture in CO.FI e in CO.EPG. CO.FI Altre entrate extra-tributarie Anno N Entrata Importo Canoni d affitto (1/1/N) ACCERTAMENTO Reversale (30/4/N) RISCOSSIONE & VERSAMENTO Reversale (30/4/N) RISCOSSIONE & VERSAMENTO Reversale (31/10/N) RISCOSSIONE & VERSAMENTO Reversale (31/10/N) RISCOSSIONE & VERSAMENTO

13 Esercizio 5) integrazione tra CO.FI. e CO.EPG. Altre entrate extra-tributarie CO.GE Altre entrate extra-tributarie 30/4/N Disponibilità liquide Proventi da gestione patrimoniale /4/N Disponibilità liquide /10/N Proventi da gestione patrimoniale /10/N Disponibilità liquide Proventi da gestione patrimoniale

14 Esercizio 6) integrazione tra CO.FI. e CO.EPG Acquisto servizi di consulenza per studio fattibilità Il 20/03/N il Comune stipula una convenzione con l Università finalizzata alla redazione di un progetto di ricerca avente ad oggetto lo studio di fattibilità per il conferimento in Unione di alcuni servizi. L importo complessivo fissato per la realizzazione dello studio è pari a Il 30/11/N viene emesso il mandato di pagamento CO.FI e CO.EPG CO.FI Acquisto servizi di consulenza Anno N Spesa Importo Pagamento ordine (30/11)

15 Esercizio 6) integrazione tra CO.FI. e CO.EPG Acquisto servizi di consulenza per studio fattibilità CO.GE Acquisto servizi di consulenza 15/10/N Servizi di consulenza /11/N Debito verso Università