Gestione Farmacie. Manuale Operativo. Rel. 5.20

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1 Gestione Farmacie Manuale Operativo Rel. 5.20

2 Indice GUIDA DI RIFERIMENTO... 3 INTRODUZIONE... 3 COME OPERANO LE FARMACIE... 3 GESTIONE CORRISPETTIVI A VENTILAZIONE IN SOSPESO... 4 Flusso operativo... 4 Emissione corrispettivo a ventilazione in sospeso...5 Incasso corrispettivo in sospeso...7 Incasso corrispettivo a ventilazione...9 Manuale Operativo FARMACIE Indice Pagina 2

3 Farmacie Guida di Riferimento Flusso Operativo Introduzione Il presente opuscolo si pone l obiettivo di sintetizzare dal punto di vista della normativa Iva la gestione dei corrispettivi a ventilazione in sospeso utilizzati dalle farmacie e di proporne la soluzione pratica adottata dalla procedura in merito. Il documento si pone, dunque, a metà strada tra una trattazione Iva ed un manuale operativo. Come operano le Farmacie La casistica è sviluppata per una farmacia in contabilità ordinaria, con IVA mensile e con corrispettivi a ventilazione. Nella loro attività le Farmacie percepiscono corrispettivi con modalità diverse. In estrema sintesi abbiamo: - il corrispettivo completo che il farmacista incassa dal cliente per la vendita dei farmaci da banco e degli altri prodotti cosmetici ecc, per i quali emette scontrino; - il ticket immediatamente incassato al momento della cessione del farmaco, che il farmacista riscuote alla vendita (causale 300), per il quale emette scontrino; - la quota differenziale tra il prezzo del farmaco e quanto direttamente percepito come ticket, per la quale il farmacista deve fare una distinta mensile alla ASL dei medicinali venduti, costituisce corrispettivo in sospeso. Questo corrispettivo non deve essere ventilato (fino ad incasso avvenuto) e non va considerato nella liquidazione IVA, ma solo ai fini del reddito. Tale distinta mensile da presentare alla ASL è formata ad esempio da: - Importo lordo delle ricette - meno: l importo dei ticket incassati - meno: le trattenute (art.7, enpaf, ecc) - più: distinta per assistenza integrativa - uguale: totale da liquidare alla farmacia Quando la ASL paga il farmacista (accredito in c/c) emette lo scontrino non fiscale e va registrato nel foglio dei corrispettivi del mese di incasso. Gli stessi andranno ventilati con gli alti corrispettivi del mese. Tipo corrispettivo Iva Redditi Il Corrispettivo va immediatamente sul registro dei corrispettivi in ventilazione Corrispettivo completo che il farmacista incassa dal cliente per la vendita dei farmaci da banco Ticket immediatamente incassato al momento della cessione del farmaco Corrispettivo da distinta mensile ASL: emissione Il Corrispettivo del ticket va immediatamente sul registro dei corrispettivi in ventilazione L Iva relativa al corrispettivo non incassato va in sospensione di imposta. La quota di imponibile va però immediatamente a Volume d affari ed indirizzata al rigo Operazioni effettuate nell anno, ma con imposta esigibile in anni successivi dell Iva annuale. Trattandosi di ventilazione, la quota di imponibile da portare a volume d affari viene ricavata dalla percentuale di ventilazione stimata. Costituisce reddito al momento della vendita Costituisce reddito al momento della vendita Costituisce reddito al momento della vendita Manuale Operativo FARMACIE Guida di Riferimento Pagina 3

4 Corrispettivo da distinta mensile ASL: incasso Al momento dell incasso del corrispettivo, l Iva va sul registro dei corrispettivi in ventilazione: - se l incasso avviene nello stesso anno di effettuazione dell operazione, la quota di imponibile va immediatamente a ridurre il rigo Operazioni effettuate nell anno, ma con imposta esigibile in anni successivi dell Iva annuale, in quanto il volume d affari si genera direttamente sui righi delle aliquote; - se l incasso avviene in un anno successivo a quello di effettuazione dell operazione, la quota di imponibile va indirizzata nel rigo Operazioni effettuate in anni precedenti, ma con imposta esigibile nell anno allo scopo di annullare il volume d affari che si genera sui righi delle aliquote. Irrilevante il momento dell incasso Documenti interessati al caso: - Registro dei corrispettivi dove verranno registrati: o i normali corrispettivi comprensivi anche delle fatture; o i corrispettivi delle distinte ASL quando vengono incassati. - Distinta contabile riepilogativa emessa dal Farmacista da presentare all ASL; - Distinta della ASL che spedisce alla Farmacia per l accredito su c/c della stessa. - Distinta della IRDE Associazione per l indennizzo dei resi delle specialità medicinali Flusso operativo Gestione corrispettivi a ventilazione in sospeso La particolarità delle Farmacie riguarda le modalità di trattazione delle distinte ASL che devono essere trattate in sospensione di imposta, fino all incasso. Al momento dell incasso i relativi corrispettivi devono essere quindi ventilati. Di seguito viene riportato il flusso operativo che l utente deve seguire per poter correttamente gestire la casistica in oggetto. GESTIONE FARMACIE Emissione corrispettivo a ventilazione in sospeso : - Nuova causale Registro corrispettivi, imponibile per volume d affari - Raggruppamento Iva 31 Cessioni in sospensione - Movimenta solo Imponibile per Quadro E - Libro giornale Incasso corrispettivi in sospeso (causale di servizio) - Nuova causale 259 (movimento di servizio ai soli fini del Volume d affari della dichiarazione annuale) - Nuovo raggruppamento Iva 32 - Movimenta i Progressivi Iva per la parte Imponibile ai fini di rettificare il Quadro E - No Registro corrispettivi - No Liquidazione Iva - No Libro giornale Incasso fattura cliente : - Causale 203, automaticamente collegata alla Viene chiuso il cliente con la Banca - Viene effettuato il giroconto da Iva in sospensione a Iva c/vendite - No Registro corrispettivi - Libro giornale Incasso corrispettivo a ventilazione : - Nuova causale 309 Manuale Operativo FARMACIE Guida di Riferimento Pagina 4

5 - Raggruppamento Iva 21 + nuovo raggruppamento Iva 33 - Movimenta solo la parte Iva - Registro corrispettivi - No Libro giornale La registrazione dei Giroconti Contabili per la corretta valorizzazione dell Iva dopo la ventilazione deve essere gestita manualmente dall utente. Emissione corrispettivo a ventilazione in sospeso In questa prima fase l utente deve procedere con il caricamento dell emissione del corrispettivo in sospeso, operazione possibile tramite l utilizzo della nuova causale 224 Corrispettivo in sospeso. Tale causale risulta essere simile alla causale 220 Fattura in sospeso, sia come caratteristiche che come Raggruppamento Iva collegato (Raggruppamento Iva 31 Cessioni in sospensione ); l unica sostanziale differenza è il legame con il Registro Corrispettivi anziché con il Registro Vendite. Esempio di registrazione di un movimento con causale 224 in Prima Nota Iva Cd.Azienda: GLOBO ITALIA S.R.L. Esercizio : 04/ Eserc. IVA : 04 Gio Ven Competenza : 04/ Cd. Causale : 224 CORRISPETTIVO IN SOSPESO Dt.Operaz.: 01/05/04 Cd. Registro : 01 Registro dei corrispettivi art Cd. CliFor : Partita Iva: Cd.Fiscale: Denominazione: xxxxxxx xxxxxxxx Indirizzo : Via Calzecchi, MILANO (MI) Cd. Conto : CREDITI V/CLIENTI NAZIONALI Saldo : 0,00+ Dt. Documento: 01/05/04 Protocollo : 1/ Nr. Docum.: Annotazioni : Tot.Docum.: 0,00+ +Caus. Codice I.V.A. Imponibile Imposta % Detr. Beni Riv % , , Totale: , , ,00+ Diff 0,00++ -F1 ---F S+F7 ---F7 ---F8 ---F9 ---F10 -EUR-CAR-- + SVILUPPO ARTICOLO CONTABILE + + Importo Conto Descrizione C.C 10000, VENDITE ITALIA 2000, IVA IN SOSPENSIONE D'IM La causale 224 genera Volume d Affari; si utilizzarà un codice Iva opportunamente creato, il più prossimo all aliquota di ventilazione stimata (ad esempio quella relativa all anno precedente). Nell esempio è stato utilizzato il Codice Iva 20%, ipotizzando al 20% l aliquota della ventilazione dell anno precedente; in tal modo si determina correttamente il volume d affari teorico. Manuale Operativo FARMACIE Guida di Riferimento Pagina 5

6 Esempio di stampa del movimento 224 nel Libro Giornale /05/ ! !! xxxxxxx xxxxxxxx! ,00!!!!! **** CORRISPETTIVO IN SOS Fat del 01/05/04!!!!! ! VENDITE ITALIA!! ,00!!! ! IVA IN SOSPENSIONE D'IMPOSTA!! 2.000,00! Esempio di stampa del movimento 224 nel Registro Iva dei Corrispettivi **** REGISTRO I.V.A. DEI CORRISPETTIVI (ART.24) ***, ( ) C.F.: Pagina 2004/ REGISTRAZIONE DOCUMENTO RAGIONE SOCIALE INCASSO DESCRIZIONE AGGIUNTIVA DATA NUMERO DATA NUMERO CAUSALE IMPONIBILE ALIQUOTA IMPOSTA /05/ /05/ xxxxxxx xxxxxxxx CORRISPETTIVO IN SOSPESO TOTALE ---> ,00 *** TOTALE PAGINA ---> , ,00 *** TOTALE REGISTRO ---> , , ! RIEPILOGO I V A FATTURE IN SOSPENSIONE D'IMPOSTA DL.313/97!! ALIQUOTA INCASSO IMPONIBILE IMPOSTA! % 0, , , TOTALI 0, , , Manuale Operativo FARMACIE Guida di Riferimento Pagina 6

7 Incasso corrispettivo in sospeso In questa fase l utente deve procedere con la registrazione dell Incasso del corrispettivo in sospeso, operazione possibile tramite l utilizzo della causale 259 Incasso Corr.Vent. sospeso. Tale causale si compone delle seguenti operazioni : Movimento di servizio effettuato tramite la causale 259 che movimenta i Progressivi Iva solo per l Imponibile per la corretta valorizzazione del Quadro E dell Iva Annuale; l operazione non compare né sul Libro Giornale, né sui Registri Iva e neppure in Liquidazione Iva. Movimento automatico collegato al precedente (causale 203 Incasso fattura cliente ) viene utilizzato per chiudere il cliente ed effettuare il giroconto da Iva in sospensione a Iva c/vendite; tale movimento viene stampato solo sul Libro Giornale. Esempio di registrazione di un movimento con causale 259 in Prima Nota Iva Cd.Azienda: GLOBO ITALIA S.R.L. Esercizio : 04/ Eserc. IVA : 04 Gio Ven Competenza : 04/ Cd. Causale : 259 INCASSO CORR.VENT. SOSPESO Dt.Operaz.: 15/05/04 Cd. Registro : 01 Registro dei corrispettivi art Cd. CliFor : Partita Iva: Cd.Fiscale: Denominazione: xxxxxxx xxxxxxxx Indirizzo : Via Calzecchi, MILANO (MI) Cd. Conto : CREDITI V/CLIENTI NAZIONALI Saldo : ,00+ Dt. Documento: 15/05/04 Protocollo : 2/ Nr. Docum.: Annotazioni : Tot.Docum.: 0,00+ +Caus. Codice I.V.A. Imponibile Imposta Dt. Ft. Beni Riv % , ,00+ S Totale: , , ,00+ Diff 0,00++ -F1 ---F S+F7 ---F7 ---F8 ---F9 ---F10 -EUR-CAR-- + SVILUPPO ARTICOLO CONTABILE + + Importo Conto Descrizione C.C 10000, VENDITE ITALIA 2000, IVA C/VENDITE Importo Conto C.C + Manuale Operativo FARMACIE Guida di Riferimento Pagina 7

8 Aggiornamento tabella Progressivi IVA post registrazione con causale 259 (Raggruppamento Iva 32) GESTIONE PROGRESSIVI I.V.A Codice azienda : GLOBO ITALIA S.R.L. Esercizio : 04 Raggrupp.to IVA : 32 - INCASSO CORR. VENT. IN SOSPESO Codice IVA : % % Compensazione : - + MESE + IMPONIBILE + I.V.A. + I.V.A. COMPENSATA + Gennaio 0,00+ 0,00+ Febbraio 0,00+ 0,00+ Marzo 0,00+ 0,00+ Aprile 0,00+ 0,00+ Maggio ,00+ 0,00+ Giugno 0,00+ 0,00+ Luglio 0,00+ 0,00+ Agosto 0,00+ 0,00+ Settembre 0,00+ 0,00+ Ottobre 0,00+ 0,00+ Novembre 0,00+ 0,00+ Dicembre 0,00+ 0, Nr.Operaz.: 0 -F S+F EUR-CAR-- Esempio di registrazione di un movimento con causale 203 in Prima Nota Iva Cd.Azienda: GLOBO ITALIA S.R.L. Esercizio : 04/ Eserc. IVA : 04 Gio Acq Fat CorSos Ces ComSal Competenza : 04/ Nr. Partita : 26 Tipo Registro : 1 1 Dt. Operazione: 15/05/04 Nr. Prot/Fatt : 0 Dt. Documento : 15/05/04 Nr. Documento : Cd. Conto : xxxxxxx xxxxxxxx Cd. Causale : 203 INCASSO FATTURA CLIENTE Tot.Documento : ,00+ Annotazioni : Incasso Fatt. in sospeso +Codice Conto +Descrizione Conto + Importo Dare + Importo Avere xxxxxxx 0, , BANCA yyy spa ,00+ 0, IVA IN SOSPENSIONE D'IMPOS 2.000,00+ 0, IVA C/VENDITE 0, , F EUR-VAR-- Manuale Operativo FARMACIE Guida di Riferimento Pagina 8

9 Esempio di stampa del movimento 203 nel Libro Giornale /05/ !!! **** INCASSO FATTURA CLIE Doc del 15/05/04!!!!!! **** Incasso Fatt. in sospeso!!!!! ! xxxxxxx xxxxxxxx!! ,00!! !! BANCA yyy spa! ,00!!!!! **** DARE Doc del 15/05/04!!!!!! **** Incasso Fatt. in sospeso!!!! !! IVA IN SOSPENSIONE D'IMPOSTA! 2.000,00!!!!! **** DARE Doc del 15/05/04!!!!!! **** Giroconto IVA in sospeso!!!!! ! IVA C/VENDITE!! 2.000,00!!!! **** AVERE Doc del 15/05/04!!!!!! **** Giroconto IVA in sospeso!!! Incasso corrispettivo a ventilazione In questa fase l utente deve procedere con la registrazione dell Incasso del corrispettivo a ventilazione, operazione possibile tramite l utilizzo della causale 309 Corr.Vent. in sospeso. Tale movimento non viene stampato sul Libro Giornale e non aggiorna i Progressivi Conti, ma solo la parte Iva. Esempio di registrazione di un movimento con causale 309 in Prima Nota Iva Cd.Azienda: GLOBO ITALIA S.R.L. Esercizio : 04/ Eserc. IVA : 04 Gio Acq Fat CorSos Ces ComSal Competenza : 04/ Nr. Partita : 27 Tipo Registro : 4 1 Dt. Operazione: 30/05/04 Nr. Prot/Fatt : 0 Dt. Documento : 30/05/04 Nr. Documento : Cd. Conto : CASSA CONTANTI Cd. Causale : 309 CORR. VENT. IN SOSPESO Tot.Documento : ,00+ Annotazioni : +Codice Conto +Descrizione Conto + Importo Dare + Importo Avere CASSA CONTANTI ,00+ 0, CORRISPETTIVI LORDI DA VEN 0, , F EUR-VAR-- Manuale Operativo FARMACIE Guida di Riferimento Pagina 9

10 Aggiornamento tabella Progressivi IVA post registrazione con causale 309 (Raggruppamenti Iva 21 e 33) GESTIONE PROGRESSIVI I.V.A Codice azienda : GLOBO ITALIA S.R.L. Esercizio : 04 Raggrupp.to IVA : 21 - CORRISPETTIVI VENTILAZIONE Codice IVA : - % Compensazione : - + MESE + IMPONIBILE + I.V.A. + I.V.A. COMPENSATA + Gennaio 0,00+ 0,00+ Febbraio 0,00+ 0,00+ Marzo 0,00+ 0,00+ Aprile 0,00+ 0,00+ Maggio ,00+ 0,00+ Giugno 0,00+ 0,00+ Luglio 0,00+ 0,00+ Agosto 0,00+ 0,00+ Settembre 0,00+ 0,00+ Ottobre 0,00+ 0,00+ Novembre 0,00+ 0,00+ Dicembre 0,00+ 0, Nr.Operaz.: 1 -F S+F EUR-VAR GESTIONE PROGRESSIVI I.V.A Codice azienda : GLOBO ITALIA S.R.L. Esercizio : 04 Raggrupp.to IVA : 33 - CORRISPETTIVO VENT. SOSP. Codice IVA : - % Compensazione : - + MESE + IMPONIBILE + I.V.A. + I.V.A. COMPENSATA + Gennaio 0,00+ 0,00+ Febbraio 0,00+ 0,00+ Marzo 0,00+ 0,00+ Aprile 0,00+ 0,00+ Maggio ,00+ 0,00+ Giugno 0,00+ 0,00+ Luglio 0,00+ 0,00+ Agosto 0,00+ 0,00+ Settembre 0,00+ 0,00+ Ottobre 0,00+ 0,00+ Novembre 0,00+ 0,00+ Dicembre 0,00+ 0, Nr.Operaz.: 1 -F S+F EUR-VAR-- Manuale Operativo FARMACIE Guida di Riferimento Pagina 10

11 Esempio di stampa del movimento 309 nel Registro Iva dei corrispettivi Registro I.V.A. di Contabilita` **** REGISTRO I.V.A. DEI CORRISPETTIVI (ART.24) *** GLOBO ITALIA S.R.L., ( ) C.F.: Pagina 2004/ REGISTRAZIONE DOCUMENTO RAGIONE SOCIALE INCASSO DESCRIZIONE AGGIUNTIVA DATA NUMERO DATA NUMERO CAUSALE IMPONIBILE ALIQUOTA IMPOSTA /05/04 30/05/ CORR. VENT. IN SOSPESO ,00 *** TOTALE PAGINA ---> ,00 *** TOTALE REGISTRO ---> , ! - R I E P I L O G O I V A -!! ALIQUOTA INCASSO IMPONIBILE IMPOSTA! Da ventil ,00 0,00 0, TOTALI ,00 0,00 0, Manuale Operativo FARMACIE Guida di Riferimento Pagina 11

12 Si sottolinea che l utente deve manualmente provvedere a registrare il giroconto contabile per la corretta valorizzazione dell Iva dopo la ventilazione; tale giroconto deve essere effettuato con l importo del corrispettivo a ventilazione in sospeso. Esempio giroconto Corrispettivi lordi a Diversi Corrispettivi netti Iva a debito Liquidazione Iva Gli impatti del flusso operativo in Simulazione/Chiusura Iva sono elencati qui di seguito. - La causale 224 viene riportata con Imponibile ed Iva nella sezione vendite/ventilazione, ed anche evidenziata come incremento nel rigo: Piu' ,00 Emissione fatture in sospeso D.L.313/97 - La causale 259 non compare (e neppure la causale 203 ad essa collegata) - La causale 309 compare con Imponibile ed Iva nella sezione Corrispettivi ventilati, e viene anche evidenziata per la parte di Imponibile come decremento nel rigo: Meno ,00 Incasso fatture in sospeso D.L.313/97 Manuale Operativo FARMACIE Guida di Riferimento Pagina 12

13 Esempio di liquidazione Iva Stampa Chiusura I.V.A. Periodica *** REGISTRO I.V.A. DEI CORRISPETTIVI (ART.24) *** GLOBO ITALIA S.R.L., ( ) C.F.: Pagina 2004/ 4 L I Q U I D A Z I O N E P E R I O D I C A I. V. A. ESERCIZIO I.V.A. : 2004 PERIODO D'IMPOSTA : MAGGIO CORRISPETTIVI LORDI : ,00 ACQUISTO MERCI CORRISPETTIVI VENTILATI ALIQUOTA IMPONIBILE I.V.A. TOTALE % COMP. CORR. LORDO IMPONIBILE I.V.A. 20 % , , ,80 1, , , ,00 TOTALE , , , , , ,00 SEZIONE VENDITE / VENTIL. SEZIONE SCORPORO SEZIONE ACQUISTI ALIQUOTA IMPONIBILE I.V.A. IMPONIBILE I.V.A. IMPONIBILE I.V.A. 20 % , ,00 0,00 0,00 0,00 0,00 TOTALE , ,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Piu' ,00 Emissione fatture in sospeso D.L.313/97 (caus.224) Meno ,00 Incasso fatture in sospeso D.L.313/97 (caus.309) TOTALE , ,00 0,00 0,00 R I E P I L O G O L I Q U I D A Z I O N E DEBITO CREDITO I.V.A. SULLE VENDITE 2.000,00 I.V.A. sugli Acquisti ( 0,00 ) di cui I.V.A. N/Detraib. Artt.19/b1,19c2,28/4 ( 0,00 ) di cui I.V.A. Non Detraibile su Operazioni Esenti ( 0,00 ) di cui % Detr.Prorata Art.10 al 70,00 di cui IVA N/Detr. ( 0,00 ) I.V.A. CHE SI DETRAE 0,00 CREDITO PERIODO PRECEDENTE 0,00 T O T A L E I. V. A. D E B I T O 2.000,0 Manuale Operativo FARMACIE Guida di Riferimento Pagina 13