DIVIDENDI IN REGIME DI TITOLO IMPRESA E MODELLO UNICO. a cura di GIOVANNI VALCARENGHI

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1 DIVIDENDI IN REGIME DI TITOLO IMPRESA E MODELLO UNICO a cura di GIOVANNI VALCARENGHI

2 RIFORMA SINO AL 2003 DAL 2004 IMPUTAZIONE SOCIETA : ACCONTO CREDITO IMPOSTA SOCIO: DEFINITIVA ESCLUSIONE SOCIETA : DEFINITIVA NO CREDITO IMPOSTA SOCIO: DEFINITIVA (PARZIALE)

3 ESENZIONE IRRILEVANTE LA CARATURA IRRILEVANTE L ISCRIZIONE IN BILANCIO NON SI APPLICANO MAI RITENUTE IMPRENDITORI IRPEF IMPRENDITORI IRES IMPONIBILE AL 40% ESCLUSO AL 60% IMPONIBILE AL 5% ESCLUSO AL 95%

4 ESCLUSIONE 1. Non crea problemi di pro rata; 2. Non crea problemi di indeducibilità dei costi connessi; 3. Si applica a tutte le distribuzioni effettuate dal 2004, indipendentemente dalla data di formazione degli utili e dalla data di assunzione della delibera

5 TASSO CON IL CRITERIO DI CASSA RILEVA SOLO IL REGIME ALL ATTO DELLA RISCOSSIONE E NECESSARIO RACCORDARE CON LE REGOLE CONTABILI IN UNICO SI DEVONO UTILIZZARE LE VARIAZIONI IN (+) E (-)

6 CONTABILIZZO CON IL CRITERIO DELLA COMPETENZA SI CONTABILIZZANO ALLA DATA DELLA DELIBERA SI CONTABILIZZANO ALLA CHIUSURA DEL PERIODO REGOLA ECCEZIONE QUANDO LA PARTECIPANTE DOMINA L ASSEMBLEA

7 VARIABILI INTRECCIO TRA TRANSITO A CONTO ECONOMICO INCASSO MATERIALE PARZIALE CONCORRENZA AL REDDITO

8 ESEMPI IRES 1. DIVIDENDO DELIBERATO NEL 2004 ED INCASSATO NEL 2004; 2. DIVIDENDO DELIBERATO NEL 2003 ED INCASSATO NEL 2004; 3. DIVIDENDO DELIBERATO NEL 2004 ED INCASSATO NEL 2005

9 IRES (1) CREDITI PER DIVIDENDI a PROVENTI FINANZIARI ALLA DATA DELLA DELIBERA DEL 2004 Transito e CE BANCA C/C ORDINARIO a CREDITI PER DIVIDENDI ALLA DATA DELL INCASSO NEL 2004 Momento impositivo

10 QUADRO RF SC (1) CON VARIAZIONE IN DIMINUZIONE STERILIZZO LA PARTE DI DIVIDENDO CHE NON CONCORRE ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO VARIAZIONE (-) X 95%

11 IRES (2) CREDITI PER DIVIDENDI a PROVENTI FINANZIARI ALLA DATA DELLA DELIBERA DEL 2003 Transito e CE BANCA C/C ORDINARIO a CREDITI PER DIVIDENDI ALLA DATA DELL INCASSO NEL 2004 Momento impositivo

12 QUADRO RF SC(2) CON UNA VARIAZIONE IN AUMENTO EVIDENZIO LA PARZIALE CONCORRENZA ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO DEL DIVIDENDO CHE ERA GIA TRANSITATO A CONTO ECONOMICO NEL 2003 VARIAZIONE (+) X 5% 1.000

13 IRES (3) CREDITI PER DIVIDENDI a PROVENTI FINANZIARI ALLA DATA DELLA DELIBERA DEL 2004 Transito e CE BANCA C/C ORDINARIO a CREDITI PER DIVIDENDI ALLA DATA DELL INCASSO NEL 2005 Momento impositivo

14 QUADRO RF SC(3) CON UNA VARIAZIONE IN DIMINUZIONE STERILIZZIAMO L INTERO DIVIDENDO TRANSITATO A CONTO ECONOMICO IN QUANTO NON E SCATTATO IL MOMENTO IMPOSITIVO (INCASSO) NEL MODELLO UNICO 2006 DOVREMO OPERARE UNA VARIAZIONE IN AUMENTO PER UN IMPORTO PARI AL 5% DEL DIVIDENDO

15 IRPEF (1) CREDITI PER DIVIDENDI a PROVENTI FINANZIARI ALLA DATA DELLA DELIBERA DEL 2004 Transito e CE BANCA C/C ORDINARIO a CREDITI PER DIVIDENDI ALLA DATA DELL INCASSO NEL 2004 Momento impositivo

16 QUADRO RF PF (1) VARIAZIONE IN (-) PARI A: X 60%

17 SIMIL DIVIDENDI IPOTESI CON TASSAZIONE IDENTICA DIVIDENDI REMUNERAZIONI ASSOCIAZIONI IN PARATECIPAZIONE CAPITALE O MISTE REMUNERAZIONE DEGLI STRUMENTI FINANZIARI PARTECIPATIVI

18 EFFETTI DUPLICE PUNTO DI VISTA INDEDUCIBILITA IN CAPO ALL EROGANTE TASSAZIONE COME DIVIDENDO SUL PERCIPIENTE VARIAZIONE IN AUMENTO SUL QUADRO RF DI UNICO CRITERIO DI CASSA CRITERIO DI PARZIALE ESCLUSIONE

19 ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONE L APPORTO DETERMINA GLI EFFETTI PRESENTE ASSENTE VERIFICA LA TIPOLOGIA NON INTERESSATO DALLA RIFORMA

20 ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONE TIPOLOGIA DI APPORTO SOLO LAVORO SOLO CAPITALE MISTO L. AUTONOMO IMPRESA NUOVA IPOTESI DI REDDITO DI CAPITALE

21 ASSOCIANTE CONTABILMENTE RILEVA PER COMPETENZA LA REMUNERAZIONE SPETTANTE ALL ASSOCIATO SULLA BASE DELLE REGOLE CONTENUTE NEL CONTRATTO STIPULATO DEVE PROVVEDERE AD OPERARE UNA VARIAZIONE IN AUMENTO DI IMPORTO PARI ALLA REMUNERAZIONE SPETTANTE (CAPITALE O MISTO) PER ADEMPIERE ALLE INDICAZIONI DELL ARTICOLO 109, COMMA 9 B)

22 ASSOCIATO (impresa) CONTABILMENTE RILEVA PER COMPETENZA LA REMUNERAZIONE SPETTANTE SULLA BASE DELLE REGOLE CONTENUTE NEL CONTRATTO STIPULATO DEVE PROVVEDERE AD OPERARE UNA VARIAZIONE IN DIMINUZIONE DI IMPORTO PARI ALLA REMUNERAZIONE SPETTANTE (CAPITALE O MISTO) IPOTIZZANDO DI NON AVERE INCASSATO NEL 2004 LA REMUNERAZIONE

23 ASSOCIATO (impresa) NELL ESERCIZIO DI INCASSO DELLA REMUNERAZIONE, LA STESSA CONCORRE A TASSAZIONE CON LE STESSE MODALITA DI UN DIVIDENDO, QUINDI PER LA QUOTA PARZIALE DEL 5% CHE DEVE ESSERE RAPPRESENTATA COME VARIAZIONE IN AUMENTO NEL QUADRO RF

24 REGOLA TRANSITORIA D.LGS. 344 art.4 lettera o) NON SI APPLICA LA PARZIALE CONCORRENZA NON VALE NEL MONDO DELLE IMPRESE

25 CONFERIMENTI NEUTRALI TITOLO NEL MODELLO UNICO a cura di GIOVANNI VALCARENGHI

26 CONFERIMENTI NOVITA DELLA RIFORMA ABROGATO IL D.LGS. 358/97 REGOLE PORTATE NEL TUIR ARTICOLO 175 ARTICOLO 176

27 CONFERIMENTI DUE TIPOLOGIE DI CONFERIMENTI REALIZZATIVI IN DOPPIA SOSPENSIONE EVENTUALMENTE NEUTRALI NATURALMENTE NEUTRALI IRES

28 UNICO CONFERIMENTI DA ARTICOLO 176 TUIR SVINCOLATI DAI COMPORTAMENTI CONTABILI NEL MONDO DELLE SOCIETA DI CAPITALI ESISTE PERIZIA DOPPIO BINARIO DI VALORI

29 DOPPIO BINARIO NECESSARIO PER GESTIRE LA DIVERSA RILEVANZA VALORI CIVILI ACCOLTI DALLE SCRITTURE CONTABILI VALORI FISCALMENTE RICONOSCIUTI CIVILE > FISCALE

30 QUADRO RV UNICO QUADRO SENZA ISTRUZIONI SPECIFICHE DI COMPILAZIONE REITERO NEL TEMPO