A A. Bep, reddito atteso? Paola DE BERNARDI

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1 A A Bep, reddito atteso? Paola DE BERNARDI Torino, 26 febbraio

2 percorso della lezione... Bea: le le simulazioni Costi fissi e variabili La BEA: il il contesto 2

3 IL CONTROLLO DI GESTIONE E : 3 E IL PROCESSO CON CUI I MANAGERS SI ACCERTANO CHE LA GESTIONE SI SVOLGA IN CONDIZIONI DI EFFICIENZA E DI EFFICACIA, IN MODO DA PERMETTERE IL RAGGIUNGIMENTO DEGLI OBIETTIVI PRESTABILITI,ESPLICITATI IN SEDE DI PIANIFICAZIONE STRATEGICA

4 ISTEMI DIREZIONALI PIANIFICAZIONE STRATEGICA Definizione degli obiettivi strategici e delle azioni per conseguirli CONTROLLO ontrollo dei risultati conseguiti con quelli preventivati e programmati PROGRAMMAZIONE Definizione degli obiettivi di gestione corrente e delle azioni per conseguirli AZIONE 4

5 La funzione della break even analysis: VALUTARE IN ANTICIPO L IMPATTO SUL PROFITTO DI QUESTE VARIABILI (o come manovrarle in vista di un certo profitto): VOLUME PREZZO DI VENDITA CAPACITA E PROGRAMMI PREZZI DI ACQUISTO EFFICIENZA INTERNA.è cioè uno strumento di simulazione economica 5

6 I costi operativi: costi fissi e variabili I COSTI FISSI SONO COSTI CHE NEI LIMITI DI UNA CERTA I COSTI VARIABILI SONO COSTI CHE VARIANO AL VARIARE DEL VOLUME DI ATTIVITA CAPACITA PRODUTTIVA NON VARIANO AL VARIARE DEL VOLUME DI ATTIVITA CVT CF + Y = a Q CVT = cvu x q Q Y = bx (y) I COSTI TOTALI Y = a+bx CT=CF+cvu*q b a esprime il costo per la disponibilità della risorsa a b esprime il costo del consumo della risorsa 6 Q (x)

7 totale % Vendite (500 bikes) ,00 100% meno: costi variabili ,00 60% 60% Margine di di contribuzione ,00 40% 40% meno: costi fissi ,00 Reddito operativo ,00 Coefficiente di Contribuzione Tot MdC Mdc% = = 40 % Ricavi di vendita 7

8 La break even analysis: i concetti di base Esempio: Mario progetta di vendere un package software a una fiera acquistando ogni unità a 120 per rivenderla a 200 Mario può restituire eventuali prodotti invenduti al prezzo d acquisto I costi fissi (noleggio dello spazio, viaggio etc) sono di Punto di pareggio (break-even point) Ricavi Costi variabili Margine di contribuzione Costi fissi Risultato operativo Numero di packages venduti Margine di contribuzione unitario ( ) 80 Ricavi totali = Costi totali 8

9 L analisi del punto di pareggio: il procedimento di calcolo Si può ricercare: 1. Il volume di pareggio ricavi=costi 2. il volume corrispondente ad un certo livello atteso di reddito Quantificare il volume di produzione e vendita per RT = CT 9

10 Il volume di pareggio (in q.tà) Ricavi totali = Costi Totali Q p x Pr = Q p x CV U + CFT Q p x (Pr - CV u ) = CFT Q p = CFT / (Pr - CV u ) Q p = CFT / mdc Q p = / ( ) Q p = 25 1

11 Il volume di pareggio (in ) 1 Quantificare il fatturato di equilibrio RT = CT

12 Il volume di pareggio (in ) Q p = CFT / mdc Q p x Pr = (CFT x Pr) / mdc Fatt pareggio = CFT / (mdc/pr) ,4 tt. pareggio = CFT / (mdc%) = = = F e 1

13 l diagramma del profitto e il punto di pareggio Il diagramma del profitto e il punto di pareggio Costi Ricavi Ricavi totali area di utile.000 Costi totali FT area di perdita Volume di pareggio Dati: Costi fissi = Costo variabile u. = 120 Prezzo di vendita = Volume di vendita 1

14 Il R.O. in funzione del volume di output Quante Quanteunità unitàdevo vendere vendereper per avere avere un un R.O. R.O. di di 1.200? 1.200? ROtg = Ricavi totali - Costi Totali ROtg = Q x Pr - (Q x CV u + CFT) ROtg = Q x (Pr - CV u ) - CFT ROtg = Q x mdc - CFT Risultato Operativo tg = Margine di contribuzione - Costi Fissi Q tg = CFT +ROtg mdc = =

15 IL DIAGRAMMA DEL PROFITTO 1 Risultato Operativo RO tg = Q x mdc - CFT area di profitto area di perdita 40 Volume di vendita -CFT Volume di pareggio

16 ella aziende multiprodotto: 1 Il punto di pareggio in imprese con produzione DIVERSIFICATA: Quanti Happy meal, Mc Toast, Cheeseburger, Chicken McNuggets, ecc., deve vendere Mc Donald s per essere in pareggio economico?

17 ella aziende multiprodotto: 1

18 1 CONTO ECONOMICO GESTIONALE (A COSTI VARIABILI E FISSI) LINEE DI BUSINESS Voci di costo e ricavo A B C TOT RICAVI di vendita Costi variabili * Materie prime * MOD * Altri costi variabili MARGINE LORDO DI CONTRIBUZ. -Costi fissi diretti Margine semilordo di contrib. -Costi fissi indiretti Reddito operativo

19 Ricerca fatturato di pareggio Esempio: COSTI FISSI = COSTI VARIABILI = 60% ricavi di vendita F p = ,60 *F p F p = /1-0,60 = La formula generale è: F p = CF/1-K Incidenza unitaria 1 Media costi variabili Ricavi vendita

20 Ricerca fatturato di pareggio QUANTIFICANDO IL VOLUME IN TERMINI DI FATTURATO SI PRESUPPONE UN CERTO MIX DEI PRODOTTI. Cambiando il mix, cambia K e anche il ricavo di pareggio IL MIX E UN ULTERIORE VARIABILE DEL PROFITTO 2

21 OTESI DI BASE della break even Analysis 2 1. Il prezzo di vendita è costante all interno dell area di rilevanza. 2. Si ipotizza la perfetta separazione tra costi fissi e costi variabili. 3. Nelle multi-product companies, il mix di vendita è una costante. 4. Nelle manufacturing companies, il magazzino non esiste (units produced = units sold).

22 Migliorare la prestazione in termini di profitto 2 Reddito = f (Costi fissi, Margine di contribuzione) Aumentare il prezzo di vendita unitario Ridurre il costo variabile unitario Ridurre i costi fissi Aumentare il volume