Fiscalità internazionale e gruppi d imprese

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1 Percorsi formativi FORMAZIONE PERMANENTE Fiscalità internazionale e gruppi d imprese Corso di Alta Formazione 14 febbraio - 27 aprile 2012 Direzione scientifica Prof. MARCO MICCINESI, Professore Ordinario di Diritto Tributario nella Facoltà di Giurisprudenza, Università Cattolica del Sacro Cuore di Milano Prof. GUGLIELMO MAISTO, Professore Associato di Diritto Tributario internazionale e comparato nella Facoltà di Economia, Università Cattolica del Sacro Cuore di Piacenza

2 Presentazione Il Corso, organizzato dalla Cattedra di Diritto Tributario dell Università Cattolica del Sacro Cuore (insieme ad Agenzia delle Entrate, Guardia di Finanza, Dipartimento delle Finanze), vuole essere l occasione per analizzare gli aspetti più significativi della fiscalità internazionale nell ottica dei gruppi d imprese. Voci autorevoli dell accademia, del Dipartimento delle Finanze, dell Agenzia delle Entrate, della Guardia di Finanza, del mondo delle professioni e delle imprese, discuteranno insieme le tematiche salienti della tassazione di gruppo nella dimensione internazionale e comunitaria. Gli incontri si rivolgono ai dirigenti di impresa, ad avvocati, dottori commercialisti, funzionari dell Agenzia delle Entrate ed Ufficiali della Guardia di Finanza che intendano approfondire le tematiche più sensibili della fiscalità internazionale con uno sguardo particolare ai loro risvolti applicativi. Il corso è accreditato presso l Ordine degli Avvocati di Milano e presso il Consiglio dei Dottori Commercialisti e dei Revisori Contabili. Il programma del corso si articola in dieci incontri settimanali, il venerdì dalle ore alle ore Il corso si terrà presso la sede dell Università Cattolica del Sacro Cuore, Largo A. Gemelli 1, Milano. Direzione scientifica Prof. MARCO MICCINESI Professore Ordinario di Diritto Tributario nella Facoltà di Giurisprudenza dell Università Cattolica del Sacro Cuore di Milano Prof. GUGLIELMO MAISTO Professore Associato di Diritto Tributario internazionale e comparato nella Facoltà di Economia dell Università Cattolica del Sacro Cuore di Piacenza 2

3 Programma Martedì 14 febbraio INCONTRO Lezione Introduttiva I parte: Indirizzi di saluto Prof. F. Anelli (Pro-Rettore Vicario - Università Cattolica) Prof. M. Miccinesi (Professore di Diritto tributario - Università Cattolica - Milano) Prof. G. Maisto (Professore di Diritto tributario internazionale e comparato - Università Cattolica - Piacenza) Dott. L. Magistro (Agenzia delle Entrate) Prof.ssa F. Lapecorella (Direzione Generale delle Finanze) Dott. C. M. Palumbo (Agenzia delle Entrate) Gen. R. M. Russo (Guardia di Finanza) Dott. U. Pollice (Segretario ODCEC) II parte: Tavola rotonda: Prassi e giurisprudenza IRES nei rapporti internazionali Prof. M. Miccinesi Prof. G. Maisto Dott. P.V. Barbantini (Agenzia delle Entrate) Consigliere di Cassazione (Sezione tributaria) Venerdì 24 febbraio INCONTRO La residenza e il credito per le imposte assolte all estero I parte: La nozione di residenza nel diritto tributario internazionale Prof. M. Miccinesi Prof. P. Laroma Jezzi (Professore di Diritto tributario - Università di Firenze) Dott. P. Cormio (Agenzia delle Entrate). La residenza delle società e le disposizioni in materia di estero vestizione 3

4 . I criteri di residenza delle società ed enti. Il trasferimento di residenza. La residenza e i gruppi di società: questioni controverse II parte: Il credito per imposte assolte all estero: problemi applicativi e criticità Prof. M. Beghin (Professore di Diritto tributario - Università di Padova) Dott. S. Mayr (dottore Commercialista) Dott. D. Sencar (Agenzia delle Entrate). Ratio e struttura del credito per le imposte estere - l rapporto tra la disciplina interna e convenzionale - Reciprocità dei criteri di selezione della fonte reddituale e problematiche applicative per i redditi d impresa Venerdì 2 marzo INCONTRO La tassazione dei non residenti I parte: Disposizioni generali in materia di territorialità Prof. M. Allena (Professore di Diritto tributario - Università Cattolica - Piacenza) Dott. A. Parolini (dottore Commercialista) Dott.ssa P. M. Giachetto (ABI). L articolo 23 del TUIR - Le regole applicabili alle singole categorie di reddito - Le presunzioni recate dal comma 2 dell art. 23 TUIR II parte: La stabile organizzazione Prof. P. Puri (Professore di Diritto tributario - Università del Sannio S.E.A.) Avv. M. Cerrato (Avvocato) T.Col. L. Vinciguerra (Guardia di Finanza) Dott. D. Crucitti (Agenzia delle Entrate - Direzione Regionale della Lombardia - Grandi Contribuenti) 4

5 . Il ruolo della stabile organizzazione ai fini delle imposte dirette. La definizione di stabile organizzazione nel TUIR. La definizione di stabile organizzazione nel Modello OCSE. La definizione di stabile organizzazione nella prassi convenzionale italiana. La determinazione dell imponibile della stabile organizzazione (rinvio) Venerdì 9 marzo INCONTRO Le Convenzioni internazionali per evitare le doppie imposizioni sul reddito e sul patrimonio I parte: Ambito di applicazione e definizioni Prof. G. Maisto Dott. P. Arginelli (dottore Commercialista) T. Col. D. M. Cardone (Guardia di Finanza). Interpretazione e applicazione delle convenzioni. Il Modello OCSE e la sua rilevanza ai fini interpretativi. Le imposte considerate (ambito di applicazione oggettivo). La residenza ai fini delle convenzioni (ambito di applicazione soggettivo). L applicazione delle convenzioni alle società ed enti trasparenti ai fini tributari II parte: Imposizione dei redditi Prof. T. Tassani (Professore di Diritto tributario - Università di Urbino) Dott. G. Carpenzano (Intesa SanPaolo) T. Col. D. M. Cardone. L articolo 7 e l attribuzione dei redditi alla stabile organizzazione. I dividendi (Articolo 10), gli interessi (Articolo 11) e i canoni (Articolo 12) e la condizione del beneficiario effettivo. Gli utili di capitale (Articolo 13). I redditi di lavoro dipendente (Articolo 15) 5

6 Venerdì 16 marzo INCONTRO Le Convenzioni internazionali per evitare le doppie imposizioni sul reddito e sul patrimonio I parte: Disposizioni speciali Prof. C. Sacchetto (Professore di Diritto tributario - Università di Torino) Prof. M. Allena Avv. A. Mula (Avvocato) Dott.ssa M.P. Mastroeni (Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale - Settore Internazionale). Il principio di non-discriminazione (Articolo 24). La cooperazione tra Stati: - La procedura amichevole (Articolo 25) - Lo scambio di informazioni (Articolo 26) - L assistenza nella riscossione (Articolo 27) II parte: Abuso delle convenzioni per evitare le doppie imposizioni Prof. M. Miccinesi Dott. A. Martino (Agenzia delle Entrate) Prof. P. Laroma Jezzi. Il treaty shopping. Le norme convenzionali anti-elusive. L applicazione di norme interne alle convenzioni internazionali Venerdì 23 marzo incontro I prezzi di trasferimento I parte: Norme e principi generali Prof. G. Maisto Dott. P. V. Barbantini Dott. G. M. Cottani (Agenzia delle Entrate) Dott. B. Ferroni (Ferrero). Il transfer pricing e il principio di libera concorrenza. Le disposizioni nazionali e le linee guida dell OCSE 6

7 . I prezzi di trasferimento in altri ambiti - IVA - Transfer pricing e dazi doganali - Transfer pricing e diritto dell Unione Europea - Transfer pricing e diritto societario II parte: I metodi di determinazione del valore normale e gli aggiustamenti corrispondenti (corresponding adjustments) Prof. P. Puri Dott. A. Bonzano (FIAT) Dott. G. M. Cottani Dott. D. Bergami (Ernst & Young) Dott.ssa G. Cappelleri (Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Accertamento - Ruling). I metodi considerati dalle raccomandazioni OCSE - I metodi basati sul confronto tra operazioni - I metodi basati sull allocazione dell utile - Analisi di comparabilità. L eliminazione della doppia imposizione derivante da rettifiche dei prezzi di trasferimento - La procedura amichevole e gli aggiustamenti corrispondenti - La Convenzione arbitrale europea sui prezzi di trasferimento - Gli Advance Pricing Agreements (APA) Venerdì 30 marzo INCONTRO Le disposizioni di contrasto ai paradisi fiscali I parte: Le disposizioni in materia di imprese estere controllate (CFC) Prof. F. Pistolesi (Professore di Diritto tributario - Università di Siena) Prof. C. Pino (Professore di Diritto tributario - Università Cattolica - Milano) Dott. A. Dodero (Agenzia delle Entrate) Dott. C. Palasciano (Enel). La disciplina delle imprese estere controllate (CFC). Compatibilità convenzionale e comunitaria del nuovo regime 7

8 . L applicazione del regime CFC ai territori non inclusi nell elenco degli Stati o territori aventi regime fiscale privilegiato (black list). L interpello e la sua impugnabilità. Profili di compatibilità con il diritto dell Unione Europea II parte: Rapporti con società e professionisti residenti o localizzati in Stati o territori aventi regime fiscale privilegiato Dott. P. Cormio Avv. G. Azzaretto (Avvocato) T.Col. L. Vinciguerra Dott.ssa T. Gasparri (Assonime). L indeducibilità dei costi derivanti da operazioni con imprese residenti ovvero localizzate nei Paesi black list : art. 110, comma 10 ss. TUIR. L applicazione dell art. 110, comma 12, TUIR ai rapporti con professionisti residenti o domiciliati nei Paesi black list. L art. 1 del D.L. 40/2010 (cd. decreto incentivi ) e l obbligo di segnalazione, ai fini IVA, delle operazioni con operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Paesi black list Venerdì 13 aprile INCONTRO Il diritto tributario comunitario (diritto primario) I parte: Libertà fondamentali, principi comuni in materia tributaria Prof. M. Miccinesi Dott. P. Puglisi (Ministero Economia e Finanze) Prof. P. Boria (Professore di Diritto tributario - Università di Foggia) Dott.ssa L. Zaccaria (ABI). Le libertà fondamentali nel TFUE. I principi espressi dalla Corte di Giustizia delle Comunità europee in materia tributaria. Ipotesi di norme impositive vigenti contrarie al diritto dell Unione europea 8

9 II parte: La compensazione di perdite transfrontaliere: disposizioni nazionali e status della giurisprudenza comunitaria Prof. A. Carinci (Professore di Diritto tributario - Università di Bologna) Dott. G. Bigoni (Eni). Circolazione di perdite d impresa realizzate in altri Stati membri e diritto di stabilimento. Il consolidato mondiale nazionale - Le condizioni - Gli effetti - Compatibilità con il diritto comunitario Venerdì 20 aprile INCONTRO Il diritto tributario comunitario (diritto secondario) I parte: La direttiva madre-figlia Prof. G. Maisto Prof. M. Allena Dott. P. Arginelli. Le condizioni per invocare le disposizioni di recepimento della direttiva - La forma societaria - Il periodo minimo di detenzione - La percentuale di detenzione. L esenzione da imposizione nello Stato della società figlia. L applicazione della direttiva alle stabili organizzazioni. L eliminazione della doppia imposizione economica nello Stato della società madre - Il sistema dell esenzione - Il sistema del credito d imposta indiretto. La giurisprudenza della Corte di Giustizia 9

10 II parte: La direttiva fusioni e la direttiva interessi e canoni Prof. G. Fransoni (Professore di Diritto tributario - Università di Foggia) Prof. M. Greggi (Professore di Diritto tributario - Università di Ferrara) Dott. M. Moretti (dottore Commercialista) Prof. F. Tundo (Professore di Diritto tributario - Università di Bologna). Le condizioni per invocare le disposizioni di recepimento della direttiva - La forma societaria - I vincoli partecipativi. La definizione di interessi e canoni. L applicazione della direttiva alle stabili organizzazioni. Le disposizioni anti-abuso. Aspetti procedurali Venerdì 27 aprile incontro La pianificazione fiscale internazionale: aspetti fisiologici e patologici I parte: La pianificazione fiscale internazionale: tra patologia e lecito sfruttamento delle asimmetrie impositive tra ordinamenti Prof. M. Miccinesi Dott. P.V. Barbantini Dott. B. Ferroni. Gli strumenti di contrasto alla doppia non imposizione internazionale. Il principio dell abuso del diritto nei rapporti internazionali. Lo spazio residuo concesso alla pianificazione fiscale II parte: Il contrasto agli illeciti fiscali internazionali 10

11 Prof. A. Lanzi (Professore di Diritto penale dell economia - Università Milano Bicocca) Dott. A. Martino T. Col. V. Giordano (Guardia di Finanza). Le unità speciali dell Agenzia delle Entrate per il contrasto all evasione ed elusione fiscale internazionale (Art.12, comma 3 d.l. 78/2009). Convenzione concernente la reciproca assistenza amministrativa in materia fiscale tra gli Stati membri del Consiglio d Europa ed i Paesi membri dell OCSE fatta a Strasburgo il 25 gennaio Le direttive comunitarie sull assistenza alla riscossione e sullo scambio di informazioni. Il Modello di Convenzione dell OCSE sullo scambio di informazioni (Model Agreement on Exchange of information on Tax Matters). La cooperazione tra Stati nel diritto penale internazionale Modalità di partecipazione Il Corso è gratuito. E richiesta una quota di 100,00 + IVA 21% (totale 121,00) a copertura dei costi amministrativi. I giudici tributari sono esenti dal pagamento della quota fino al raggiungimento dei primi 30 posti a loro disposizione. Sono inoltre disponibili posti esenti dal pagamento della quota amministrativa per funzionari della Guardia di Finanza (n. 30 posti) e per funzionari dell Agenzia delle Entrate (n. 30 posti), soltanto se segnalati dalle loro Direzioni. Le domande di iscrizione dovranno essere inviate utilizzando la scheda allegata a: Università Cattolica del Sacro Cuore Formazione Permanente Via Carducci MILANO Fax

12 E possibile inviare la domanda di iscrizione iscrivendosi online collegandosi al link e cliccando sul titolo del corso. Il versamento può essere effettuato mediante:. assegno bancario o circolare; bancomat o carta di credito (VISA, Mastercard o Eurocard) presso la Formazione Permanente nei seguenti giorni e orari: lun. dalle ore alle ore 16.30; mar. mer. gio. dalle ore 9.00 alle ore e dalle ore alle ore 16.30; ven. dalle ore 9.00 alle ore 12.00;. conto corrente postale n intestato a Università Cattolica del Sacro Cuore - Largo Gemelli, Milano, specificando il nominativo del partecipante e il titolo del corso sulla causale del versamento;. bonifico bancario sul c/c intestato a: Università Cattolica del Sacro Cuore presso Banca Intesa Infrastrutture e Sviluppo S.p.A., codice IBAN IT95 B , specificando il nominativo del partecipante e il titolo del corso sulla causale del versamento. 12

13 UNIVERSITÀ CATTOLICA DEL SACRO CUORE Corso di Alta Formazione Fiscalità internazionale e gruppi d imprese Scheda di iscrizione Da inviare a: Università Cattolica del Sacro Cuore Formazione Permanente - Via Carducci, Milano Fax SI PREGA DI SCRIVERE IN STAMPATELLO Cognome... Nome... Codice fiscale... Luogo di nascita... Prov.... Data di nascita... Indirizzo... N.... Comune... Prov.... C.a.p.... Tel.... Cellulare Richiesta Crediti formativi per Commercialisti Avvocati Indicare la città di appartenenza......l...sottoscritt... si iscrive al Corso di Alta Formazione Fiscalità internazionale e gruppi d imprese e dichiara di aver versato la somma di... per quota di partecipazione al corso a mezzo: Assegno Bancomat Carta di credito (presso la Formazione Permanente) C.c.p. Bonifico bancario 13

14 DATI PER EMISSIONE FATTURA Intestatario della fattura... Indirizzo... N.... Comune... Prov.... C.a.p.... Tel.... Partita IVA... Codice fiscale... La fattura sarà emessa a pagamento avvenuto Data... Firma... Informativa ai sensi del D. Lgs. 196/2003 L Università Cattolica del Sacro Cuore, in qualità di titolare del trattamento, garantisce la massima riservatezza dei dati da Lei forniti, in ottemperanza alle disposizioni del D. Lgs. 196/03. Le informazioni raccolte verranno utilizzate ai fini organizzativi del corso. In ogni momento, a norma dell art.7 del citato decreto, potrà avere accesso ai Suoi dati e chiederne la modifica o la cancellazione. Compilando la scheda d iscrizione, avrà la possibilità di ricevere materiale informativo su future e analoghe iniziative promosse dall Ateneo. Ove fosse interessato, barri la casella qui accanto 14

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16 Informazioni e iscrizioni Università Cattolica del Sacro Cuore Formazione Permanente Via Carducci, Milano Tel Fax formazione.permanente-mi@unicatt.it Iscrizioni on line al sito selezionando il titolo del corso

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