LEGGE DI STABILITÀ (L. 23 Dicembre 2014 n. 190) Pubblicata in G.U. 29 Dicembre 2014 n. 300

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1 Newsletter 01/2015 LEGGE DI STABILITÀ 2015 (L. 23 Dicembre 2014 n. 190) Pubblicata in G.U. 29 Dicembre 2014 n. 300

2 La Legge di Stabilità 2015 (L. n. 190/2014) PRINCIPALI NOVITA PER LE IMPRESE 1. RIDUZIONE BASE IMPONIBILE IRAP 2. INTRODUZIONE CREDITO D IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN RICERCA E SVILUPPO 3. TASSAZIONE AGEVOLATA DEI REDDITI DA «INTANGIBLES» (C.D. PATENT BOX) 4. CREDITO D IMPOSTA A STRUTTURE RICETTIVE DEL SETTORE TURISMO PER CONNESSIONE WI-FI 5. NUOVA SOGLIA DI ESENZIONE DA TASSAZIONE DEI BUONI PASTO ELETTRONICI

3 1. RIDUZIONE BASE IMPONIBILE IRAP 1 di 6 Costo dipendenti assunti a tempo indeterminato deducibilità integrale dalla base imponibile IRAP Dal E deducibile l eccedenza tra il costo del lavoro a tempo indeterminato e le deduzioni analitiche o fisse già previste dall art. 11 D.Lgs. 446/1997 (Decreto IRAP): integrale per contributi INAIL; fissa di 7.500/dipendente ( /donna o dipendente di età < 35 anni); integrale per contributi previdenziali e assistenziali relativi a dipendenti a tempo indeterminato; spese per apprendisti, disabili e assunti con Contratti Formazione & Lavoro; annue/dipendente per max 5 neoassunti se componenti positivi del Val. Produzione < ; dal 2014, /annuo per ciascun neoassunto che incrementi gli occupati rispetto alla media dell esercizio precedente.

4 1. RIDUZIONE BASE IMPONIBILE IRAP - segue 2 di 6 Per le imprese che non hanno dipendenti? Credito d imposta pari al 10% dell IRAP lorda liquidata in dichiarazione PER IMPRESE, DITTE INDIVIDUALI, PROFESSIONISTI UTILIZZABILE SOLO IN COMPENSAZIONE DI IMPOSTE TRIBUTI E CONTRIBUTI DALL ANNO DI PRESENTAZIONE DELLA CORRISPONDENTE DICHIARAZIONE IRAP Misura che controbilancia la ora abrogata riduzione dell aliquota IRAP prevista da D.L. 66/2014 Da 3,9% a 3,5%

5 2. CREDITO DI IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN R&S 3 di 6 25% DELLA DIFFERENZA TRA TOTALE INVESTIMENTI EFFETTUATI NELL ESERCIZIO MEDIA INVESTIMENTI EFFETTUATI NEI TRE PERIODI D IMPOSTA PRECEDENTI UTILIZZABILE ESCLUSIVAMENTE IN COMPENSAZIONE DI IMPOSTE E CONTRIBUTI IN F24 DA INDICARE NEL MODELLO UNICO DEL PERIODO DI IMPOSTA IN CUI E MATURATO Quali investimenti? Attività finalizzate all acquisizione di nuove conoscenze per nuovi prodotti e/o processi Spese sostenute per personale e strumenti di supporto Il totale degli investimenti realizzati nell esercizio non deve essere inferiore a Il limite massimo di agevolazione ottenibile è fissato nella misura di annui

6 2. CREDITO DI IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN R&S 3 di 6 ESEMPIO DI CALCOLO Investimenti in R&S effettuati nel 2015: Tabella degli investimenti effettuati nei tre periodi di imposta precedenti: Media triennale degli investimenti: /3 = ANNO Il credito di imposta è pari al 25% * ( ) = Utilizzabile in compensazione e da indicare nella dichiarazione dei redditi per periodo di imposta 2015

7 3. IL PATENT BOX 4 di 6 DETASSAZIONE DEI REDDITI CONSEGUITI DALL UTILIZZAZIONE E SFRUTTAMENTO DI BENI IMMATERIALI Opere dell ingegno, brevetti industriali, marchi d impresa equivalenti a brevetti La quota parte di reddito agevolabile è determinata sulla base del rapporto tra : BENI IMMATERIALI (C.D. INTANGIBLES) ESCLUSIONE DALL IMPONIBILE IRES 30% PER IL 2015 Costi di attività di ricerca e sviluppo per lo sviluppo del bene immateriale Costi complessivi sostenuti per la produzione del bene immateriale 40% PER IL % A REGIME DAL 2017 N.B. il regime è opzionale, irrevocabile e della durata massima di 5 anni.

8 4. CREDITO DI IMPOSTA PER IMPLEMENTAZIONE CONNESSIONI WI-FI 5 di 6 Destinatari dell agevolazione Strutture ricettive del settore turismo (art. 9 decreto-legge 31 maggio 2014, n. 83) Oggetto dell agevolazione Spese sostenute per l implementazione del servizio di connessione wi-fi; Requisiti per l agevolazione Connessione wi-fi gratuita per i clienti e velocità di download pari almeno ad 1 MEGABIT/S CREDITO D IMPOSTA PARI AL 30% DELLA SPESA SOSTENUTA CREDITO D IMPOSTA MASSIMO EURO

9 5. NUOVA SOGLIA DI ESENZIONE NELLA TASSAZIONE DEI BUONI PASTO ELETTRONICI 6 di 6 Vecchia norma: Esenti da tassazione per il dipendente i buoni pasto sino ad 5,29/giorno Nuova norma dal 1 luglio 2015: Esenti da tassazione per il dipendente i buoni pasto sino ad 7,00/giorno. ATTENZIONE: SOLO PER I BUONI PASTO IN FORMATO ELETTRONICO!

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