Autotrasporto: contributi per investimenti e formazione
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- Antonia Randazzo
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1 Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N Autotrasporto: contributi per investimenti e formazione Categoria: Finanziaria Sottocategoria: 2015 Categoria: Autotrasportatori Sottocategoria: Varie Con gli ultimi interventi normativi il Legislatore ha portato importanti novità alla disciplina che regola l attività delle imprese di autotrasporto. In particolare, gli interventi normativi riguardano: il credito d imposta relativo all agevolazione sul gasolio per autotrazione; le definizioni di vettore, committente e sub-vettore; le disposizioni inerenti la regolarità del mercato dell autotrasporto; i requisiti dell idoneità finanziaria previsti per le nuove imprese; l utilizzo in compensazione dei contributi per investimenti e formazione. Per quanto riguarda quest ultimo punto sono erogati i contributi alle imprese di autotrasporto di merci per gli investimenti, ex art. 2, co. 2, lett. c), d) e f), D.P.R. 227/2007, attingendo dalle risorse finanziarie effettivamente disponibili e destinate al settore dell'autotrasporto, ex art. 1, co. 89, L. 147/2013 (cd. "Legge di Stabilità 2014"). Sono interessati dal beneficio le imprese di autotrasporto di merci, di qualsiasi dimensione, attive in Italia e in regola con l'iscrizione al Registro elettronico nazionale istituito dal Regolamento (Ce) 1071/2009 ed all'albo degli autotrasportatori di cose per conto di terzi. Possono presentare la domanda di contributo anche le strutture societarie risultanti dall'aggregazione delle imprese di autotrasporto indicate. Premessa In sede di conversione in Legge del D.L. n. 133/2014 sono state introdotte specifiche disposizioni riguardanti il settore dell autotrasporto. L articolo 32-bis, D.L. n. 133/2014, introdotto in sede di conversione in Legge, permette alle imprese di autotrasporto di beneficiare dei contributi erogati ai sensi del D.P.R. 1
2 n. 227/2007, art. 2, comma 2: lettera c) - interventi per favorire modalità di trasporto alternative a quello stradale e l ottimizzazione della catena logistica; lettera d) - investimenti per l acquisto di attrezzature e dispositivi per il miglioramento della sicurezza e l impatto ambientale del trasporto stradale; sotto forma di credito d imposta, utilizzabile in compensazione nel Mod. F24, alle seguenti condizioni: l importo massimo che ogni impresa può utilizzare nel Mod. F24 ammonta a 15 milioni di euro; il Mod. F24 deve essere presentato solamente attraverso i servizi telematici dell Agenzia delle Entrate, pena lo scarto dell operazione di versamento. In fase di elaborazione dei modelli F24 presentati dalle imprese, l Agenzia delle Entrate verifica che l ammontare dei crediti utilizzati in compensazione non ecceda l importo del contributo concesso, scartando le operazioni di versamento che non rispettano tale requisito. In alternativa a detta procedura, le imprese possono comunque scegliere di avere il pagamento diretto della somma, tramite presentazione di un esplicita richiesta al ministero dei Trasporti. La possibilità di trasformare il contributo spettante in credito d imposta è subordinata alla presentazione di apposita comunicazione, secondo le modalità telematiche che saranno definite d intesa tra l Agenzia delle Entrate e il Ministero delle infrastrutture e dei trasporti. Al credito di imposta in esame non si applicano i limiti di compensazione previsti dall art. 1, comma 53, Legge n. 244/2007 (pari ad annuali). Applicabilità agli incentivi per la formazione professionale L articolo 32, comma 2, D.L. n. 133/2014 prevede espressamente che la trasformazione in credito di imposta può essere richiesto dall impresa avente diritto anche in relazione ai contributi spettanti per iniziative a favore della formazione professionale, ai sensi dell art. 2, comma 2, lett. f), D.L. n. 227/2007: nel limite massimo di 10 milioni di euro; a condizione che il soggetto interessato presenti espressa dichiarazione di voler fruire del citato credito di imposta. 2
3 Tracciabilità dei flussi Al fine di assicurare la tracciabilità dei flussi finanziari il comma 4 dell art. 32- bis, D.L. n. 133/2014 dispone l obbligo, in capo a tutti i soggetti della filiera dei trasporti, di utilizzare solamente sistemi di pagamento tracciabili, indipendentemente dall importo dovuto. Per sistemi di pagamento tracciabili si intendono gli strumenti elettronici di pagamento ovvero il canale bancario (assegni, bonifici bancari / postali) e comunque ogni altro strumento idoneo a garantire la piena tracciabilità delle operazioni. All inosservanza della nuova disposizione è applicabile l art. 51, comma 1, D.Lgs. n. 231/2007, ossia l obbligo in capo ai soggetti destinatari della normativa antiriciclaggio (dottori commercialisti, consulenti del lavoro, società di servizi, ecc.) in relazione ai loro compiti di servizio e nei limiti delle loro attribuzioni e attività, di comunicare al MEF (Ragioneria Generale dello Stato) le infrazioni di cui abbiano notizia. Requisiti idoneità finanziaria previsti per le nuove imprese Tra le varie disposizioni introdotte inoltre l art. 1, comma 251, Legge di Stabilità 2015 consente alle nuove imprese che, a decorrere dal 1 gennaio 2015, presentino domanda di autorizzazione all esercizio della professione di trasportatore su strada, di dimostrare il requisito dell idoneità finanziaria anche sotto forma di assicurazione di responsabilità professionale limitatamente ai primi due anni di esercizio della professione a seguito dell autorizzazione di cui all articolo 11 del Regolamento UE 1071/2009. A decorrere dal terzo anno è richiesta, alternativamente: l attestazione di un Revisore contabile, secondo quanto previsto dall art. 7, comma 1, lett. a), Decreto del Capo del Dipartimento per i trasporti, la navigazione ed i sistemi informativi e statistici del Ministero delle Infrastrutture e dei trasporti 25 novembre 2011; la fideiussione bancaria o assicurativa. Le polizze di assicurazione di responsabilità professionale già presentate alle amministrazioni competenti sono valide fino alla loro scadenza, escludendosi il rinnovo tacito o espresso. Disposizioni inerenti la regolarità del mercato dell autotrasporto L art. 1, comma 248, Legge di Stabilità 2015 intervenendo sul D.L. 25 giugno 2008, n. 112, apporta, inoltre, all art. 83-bis le seguenti modifiche: sono abrogati i commi 1, 2 e 3 con cui si affidava all Osservatorio sulle attività di autotrasporto di determinare mensilmente il costo medio del carburante per chilometro di percorrenza, con riferimento alle diverse 3
4 tipologie di veicoli e la percentuale dei costi di esercizio dell impresa di autotrasporto per conto di terzi rappresentata dai costi del carburante; le disposizioni di cui ai commi 4, 4-bis, 4-ter, 4-quater, 4-quinquies e 5 sono state riviste e dispongono le seguenti misure: il comma 4 dispone che nel contratto di trasporto, non necessariamente in forma scritta, i prezzi e le condizioni possano essere stabiliti in autonomia dalle parti, tenendo conto dei principi di adeguatezza in materia di sicurezza stradale e sociale; al riguardo, il comma 250, Legge di Stabilità 2015, prevede che il Ministero delle infrastrutture e trasporti pubblichi ed aggiorni sul proprio sito internet i valori indicativi di riferimento dei costi di esercizio dell impresa di autotrasporto per conto terzi; i commi 4-bis e 4-quater pongono in capo al committente l onere di verificare, in via preliminare alla stipula del contratto, che i vettori siano in regola con l adempimento degli obblighi retributivi, previdenziali e assicurativi. Tale verifica deve essere effettuata accedendo all apposito portale internet che dovrà essere attivato dal Comitato Centrale dell Albo Nazionale degli autotrasportatori, entro sei mesi, con apposita delibera. Fino all adozione di tale delibera il committente è tenuto all acquisizione del documento, previsto dal nuovo comma 4-sexies, ossia un attestazione rilasciata dagli enti previdenziali, di data non anteriore a tre mesi, dalla quale risulti che l azienda è in regola con i versamenti dei contributi assicurativi e previdenziali (DURC); al comma 4-ter è previsto che il committente che non effettui la verifica di cui ai sopracitati commi 4-bis e 4-quater è obbligato in solido con il vettore ed eventualmente con i sub-vettori a: corrispondere ai lavoratori i trattamenti retributivi, nonché i contributi previdenziali e i premi assicurativi agli enti competenti, dovuti limitatamente alle prestazioni ricevute nel corso della durata del contratto di trasporto, restando escluso qualsiasi obbligo per le sanzioni amministrative di cui risponde solo il responsabile dell inadempimento. Tale obbligo deve essere eseguito entro un anno dalla cessazione del contratto di trasporto e qualora il committente abbia effettuato correttamente il pagamento, lo stesso può esercitare l azione di regresso nei confronti del coobbligato; in caso di contratto non scritto, il comma 4-quinquies prevede che il committente si assuma anche gli oneri relativi all inadempimento degli obblighi fiscali e delle violazioni del codice della strada relative al contratto di trasporto stipulato; 4
5 il comma 5 dispone che in presenza di contratto con prestazioni da effettuare in un arco eccedente i trenta giorni sia consentito l adeguamento del corrispettivo del contratto di trasporto, qualora si siano verificate variazioni sul prezzo del gasolio per autotrazione superiori al 2% del valore considerato al momento della stipula del contratto stesso; in caso del mancato rispetto del termine di pagamento di cui ai commi 13 e 13-bis, il comma 14 prevede l applicazione della sanzione amministrativa pecuniaria nella misura del 10% della fattura, con un minimo di 1.000,00 euro. L art. 1, comma 249, Legge di Stabilità 2015, inoltre prevede che non possa essere avviata l azione davanti al giudice civile qualora non sia stato previamente esperito il procedimento di negoziazione assistita disciplinato dal D.L. n. 132/2014. Committente del contratto di trasporto Verifica che il vettore abbia adempiuto regolarmente gli obblighi: - retributivi; - previdenziali; - assicurativi. Sarà predisposto, entro il 30/6/15, apposito portale internet Nelle more dell istituzione del portale si richiede il DURC al vettore In assenza di verifica il committente risponde in solido con il vettore, limitatamente alle prestazioni ricevute, per: trattamenti retributivi; contributi previdenziali; premi assicurativi; violazioni codice della strada (se il contratto non è in forma scritta). Credito imposta per gasolio per autotrazione Infine la Legge di Stabilità 2015, al comma 233, ha previsto che, dal 1 gennaio 2015, non è più riconosciuto, ai veicoli di categoria Euro 0 o inferiori, il credito d imposta relativo all agevolazione sul gasolio per autotrazione degli autotrasportatori, di cui all elenco 2, allegato alla Legge n. 147/
6 Con la modifica all art. 1, comma 579, Legge di Stabilità 2014, inoltre, è stato disposto che la riduzione del credito d imposta non si applica al credito d imposta relativo all agevolazione sul gasolio per autotrazione degli autotrasportatori per gli anni dal 2014 al Di conseguenza, l art. 2, D.P.C.M. 20 febbraio 2014, relativo alla rideterminazione del credito, si applica a decorrere dal 1 gennaio In precedenza la riduzione del credito d imposta era prevista unicamente per il In base a quanto previsto dal comma 232, Legge di Stabilità 2015, a decorrere dal 1º gennaio 2019, è vietata la circolazione, su tutto il territorio nazionale, di veicoli a motore di categorie M2 ed M3 alimentati a benzina o gasolio con caratteristiche antinquinamento Euro 0. Con uno o più decreti del Ministro delle infrastrutture e dei trasporti sono disciplinati i casi di esclusione dal predetto divieto per particolari veicoli di carattere storico o destinati a usi particolari. - Riproduzione riservato - 6
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