Cuneo Fiscale e deduzioni IRAP

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1 CONVEGNO DI AGGIORNAMENTO PROFESSIONALE ORISTANO 25.O3.09 Cuneo Fiscale e deduzioni IRAP Matteo Robustelli Consulente del Lavoro in Manfredonia 1

2 Novità in materia di Irap: D.lgs. 446/1997 Le principali novità della Finanziaria 2008 Riduzione dell aliquota ordinaria dal 4,25% al 3,90%; Nuove modalità di determinazione della base imponibile; Riduzione delle deduzioni ammesse; Nuovi adempimenti dichiarativi; Le novità decorrono a partire dal periodo di imposta successivo al 31 dicembre

3 Regionalizzazione dell Irap Art. 1 commi Dal 1 1 gennaio 2009 è istituita con legge regionale Indeducibile dalle imposte statali Regioni: no modifiche alle basi imponibili Regioni: si modifiche aliquote e detrazioni 3

4 Obblighi dichiarativi e modalità di presentazione novità novità Dal periodo d imposta 2008 novità novità E prevista la separazione della dichiarazione Irap dalla dichiarazione del modello Unico relativo all Ires non più in UNICO La dichiarazione sarà presentata direttamente alla regione o alla provincia autonoma di domicilio fiscale del soggetto passivo I nuovi termini e le modalità di presentazione della nuova dichiarazione Irap saranno disciplinate con Decreto del Ministero dell economia e delle Finanze 4

5 Novità sulle aliquote Dal 1 1 gennaio 2008 aliquota ridotta al 3,9% (Art. 1 comma 50, h) Settore agricolo: prorogata per il 2007 l aliquota del 1,9% (Art. 1 c. 172) Riparametrate le aliquote diversificate dalle Regioni sulla base di un coefficiente pari a 0,9176 (art. 1 c. 227) 5

6 Base imponibile di società di capitali e di enti commerciali Art. 1, c. 50, lett. a) Finanziaria 2008 Articolo 5, c. 3, D.Lgs. 446/1997 Tra i componenti negativi non si considerano comunque in deduzione Spese per il personale dipendente e assimilato classificate in voci diverse dalla b.9); Compensi per prestazioni di lavoro autonomo e per attività commerciali non esercitate abitualmente, nonché compensi attribuiti per obblighi di fare, non fare, permettere; Compensi per prestazioni di collaborazioni coordinate e continuative e per prestazioni di lavoro assimilato a quello dipendente; Utili erogati agli associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro; 6

7 Disposizioni comuni per la determinazione della base imponibile Art. 1, c. 50, lett. f), n. 1), Finanziaria 2008 Articolo 11, c.1 lett. a), n. 2, D. Lgs. 446/1997 Diminuisce la deduzione per lavoratori dipendenti a tempo indeterminato Deduzione di importo pari a euro, su base annua, per ogni lavoratore dipendente a tempo indeterminato impiegato nel periodo d imposta; novità novità Il cuneo fiscale passa da euro a euro 7

8 Disposizioni comuni per la determinazione della base imponibile Art. 1, c. 50, lett. f), n. 1) Finanziaria 2008 Articolo 11, c.1, lett. a), n. 3, D. Lgs. 446/1997 Diminuisce la deduzione per lavoratori dipendenti a tempo indeterminato impiegati in regioni ad alto tasso di disoccupazione Deduzione di importo pari a euro, su base annua, per ogni lavoratore dipendente a tempo indeterminato impiegato nel periodo d imposta nelle regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia novità novità Il cuneo fiscale passa da euro a euro 8

9 Disposizioni comuni per la determinazione della base imponibile Art. 1, c. 50, lett. f), n. 4) Finanziaria 2008 Articolo 11, c.4-bis, D. Lgs. 446/1997 Deduzioni della base imponibile: Nuovi importi Euro (anziché 8.000) se la base imponibile non supera euro ,91 (9.500 per soc.pers., imprese individuali e professionisti); Euro (anziché 6.000) se la base imponibile supera euro ,91 ma non euro ,91 (7.125 per soc.pers., imprese individuali e professionisti); Euro (anziché 4.000) se la base imponibile supera euro ,91 ma non euro ,91 (4.750 per soc.pers., imprese individuali e professionisti); Euro (anziché 2.000) se la base imponibile supera euro ,91 ma non euro ,91 (2.375 per soc.pers., imprese individuali e professionisti); 9

10 Disposizioni comuni per la determinazione della base imponibile Art. 1, c. 50, lett. f), n. 5) Finanziaria 2008 Articolo 11, c.4-bis1, D. Lgs. 446/1997 Deduzione per i soggetti che svolgono attività di impresa o di lavoro autonomo, con componenti positivi che concorrono alla determinazione del valore di produzione non superiori, nel periodo di imposta, a euro. La deduzione per ogni dipendente - sino ad un massimo di cinque - è di euro, e dunque al massimo di euro. novità novità invece di euro 10

11 CONVEGNO DI AGGIORNAMENTO PROFESSIONALE Nuove Deduzioni IRAP Dipendenti a tempo indeterminato Bonus Assunzione Forfetaria Contributi Lavoratrici Donne svantaggiate 4.600,00 cad Ovvero 9.200,00 cad Assistenziali Previdenziali 11

12 CONVEGNO DI AGGIORNAMENTO PROFESSIONALE Schema Riassuntivo Nuove Deduzioni Nuove Deduzioni IRAP Aspetti Soggettivi Aspetti Oggettivi Aspetti Applicativi Esclusione: Attività specifiche ( in concessione e a tariffa); Amministrazioni Pubbliche; Da deduzione forfetaria di 9.200,00 banche e assicurazioni. Dipendenti a tempo indeterminato Forfetarie Contributi Previdenziali Ragguaglio: Durata rapporto; Tempo Parziale ,00 cad Ovvero 9.200,00 in 8 regioni centro Sud Limiti regola de minimis per 8 regioni centro Sud 12

13 CONVEGNO DI AGGIORNAMENTO PROFESSIONALE Sistema Vecchie Deduzioni IRAP Costo del Lavoro Forfetaria Contributi INAIL (*) Apprendisti C.F.L. Disabili Personale addetto R&S Indennità di trasferta (*) Beni e servizi ai dipendenti (*) Rimborsi spese (*) Impiego dipendenti per soggetti minori Incremento assunzioni a tempo indeterminato Deduzioni per Soggetti minori (*) (*) Tali deduzioni spettano anche con il nuovo regime alternativo previsto a decorrere dal 2007, cui sono cumulabili 13

14 D. Lgs.. N. 446/97 Deduzioni preesistenti Comma 1, lett. a), n.5: Spese per lavoratori assunti con CFL o d inserimento, disabili, apprendisti, addetti alla R&S Comma 4-bis 1: per ciascun dipendente (sia a T.D. che Indeterminato) fino a un massimo di 5 dipendenti. Comma 4-quater: deduzione base per incremento occupazionale triennio (rispetto alla base occupazionale 2004) Comma 4-qiunquies: ulteriore deduzione per incremento occupazione triennio di lavoratori assunti in zone svantaggiate. Comma 4-sexies: Deduzione per lavoratrici svantaggiate (Prevista dalla Finanz. 2007). In caso di incremento occupazionale la deduzione base viene moltiplicata per 5 o per 7 a seconda delle aree in cui opera l impresa. 14

15 CONVEGNO DI AGGIORNAMENTO PROFESSIONALE Deduzioni Cumulabili Contributi INAIL Indennità di trasferta Somme erogate: A terzi per acquisto beni/servizi destinati a categorie/totalità dipendenti A titolo di rimborso spese analitico Forfetaria per soggetti minori Applicabili con Nuove deduzioni Vecchie deduzioni 15

16 CONVEGNO DI AGGIORNAMENTO PROFESSIONALE Valutazioni di convenienza delle Deduzioni Ulteriori deduzioni In alternativa (Valutazioni di convenienza) Nuove Deduzioni Lavoratori a tempo indeterminato Forfetaria 4.600,00 o 9.200,00 Contributi previdenziali/ assistenziali Escluse Attività specifiche ( in concessione e a tariffa); Amministrazioni Pubbliche; Da deduzione forfetaria di 9.200,00 banche e assicurazioni. Vecchie deduzioni (con modifiche) Spese disabili, apprendisti, CFL e assimilati, R & S; Forfetaria 1.850,00 per dipendente (max 5) con V.P. non superiore ad ,00; Bonus assunzione - ordinario - zone svantaggiate - lavoratrici non svantaggiate 16

17 CONVEGNO DI AGGIORNAMENTO PROFESSIONALE Grazie per l attenzione Matteo Robustelli Consulente del Lavoro in Manfredonia 17

18 Crediti da agevolazioni concesse alle imprese CREDITI DA QUADRO RU Teleriscaldamento con biomassa ed energia geotermica; Esercenti sale cinematografiche; Incentivi occupazionali (art. 7, L.388/00, art. 63 L. 289/02; Investimenti delle imprese editrici; Esercizio di servizio taxi; Giovani calciatori; 18

19 Crediti da agevolazioni concesse alle imprese Campagne pubblicitarie; Carta per editori; Investimenti in agricoltura (art. 11, D.L. 138/02 e 69 L. 289/02); Investimenti in aree svantaggiate; Investimenti innovativi, spese di ricerca, commercio e turismo, strumenti per pesare; Incentivi per la ricerca scientifica, veicoli elettrici, a metano o a gpl; Caro petrolio; Premio concentrazione (art. 9, D.L. 35/05) 19