INDICE. Sezione Prima - Aspetti generali. Sezione Seconda - Regime IVA per le agenzie di viaggio

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1 INDICE Sezione Prima - Aspetti generali Aspetti generali... pag Premessa...» 13 2 Legislazione del settore turistico - Cenni...» 14 3 Attori dell attività turistica...» Tour operator...» Agenzia di viaggio intermediaria...» Cliente finale...» 15 4 Definizioni ed aspetti contrattuali...» Contratto di viaggio e di agenzia...» Viaggi e circuiti tutto compreso Pacchetto turistico...» Contratto di vuoto/pieno...» Contratto di mandato...» Agenzia mandataria...» Agire in nome proprio...» Agire in nome altrui...» 21 Sezione Seconda - Regime IVA per le agenzie di viaggio Il regime ordinario... pag L imposta sul valore aggiunto...» 25 2 Operazioni non rientranti nel regime 74-ter...» 26 3 Adempimenti formali...» Attribuzione della partita IVA ed inizio attività...» La fattura...» Esonero dalla fatturazione...» Operazioni non soggette a fattura...» Forma della fattura...» La fattura cartacea...» La fattura elettronica...» Fattura in outsourcing...» Ricevuta fiscale...» Scontrino fiscale...» Certificazione dei corrispettivi...» 35 3

2 3.12 Trasmissione telematica dei corrispettivi...» I misuratori fiscali...» Il registro dei corrispettivi di emergenza...» 38 4 Operazioni fuori campo ed in campo IVA...» Operazioni fuori campo...» Operazioni imponibili...» 41 5 Operazioni imponibili delle agenzie di viaggio...» 41 6 Momento impositivo...» 44 7 Intermediazione, prenotazione ed emissione di biglietteria aerea...» Momento impositivo dell operazione...» 50 8 Operazioni non imponibili...» 52 9 Operazioni esenti...» Aliquota IVA delle principali prestazioni...» Altri adempimenti IVA...» Registrazioni obbligatorie...» Tenuta dei registri IVA con mezzi elettrocontabili...» Conservazione dei documenti IVA...» Liquidazione e versamento...» Acconto IVA...» Comunicazione dati IVA...» Franchigia IVA per contribuenti minimi...» Elenco dei clienti e dei fornitori...» La dichiarazione IVA delle agenzie di viaggio...» Quadro VE - Determinazione del volume d affari e della imposta relativa alle operazioni imponibili...» Quadro VF - Ammontare degli acquisti effettuati nel territorio dello stato, degli acquisti intracomunitari e delle importazioni...» Quadro VG Determinazione dell IVA ammessa in detrazione...» Sezione 1 Agenzie di viaggio e turismo (art. 74-ter)...» Prospetto A - Da utilizzare per la compilazione della Sezione 1 - Quadro VG (Agenzie di viaggio)...» Compilazione del Prospetto A...» Riporto dei dati del prospetto nel quadro VG...» 78 4

3 Riporto dei dati del prospetto negli altri quadri della dichiarazione...» Quadro VL Liquidazione dell imposta annuale...» 79 Regime speciale 74-ter... pag Premessa...» 81 2 Caratteristiche del regime 74-ter...» 83 3 Costi indiretti del pacchetto...» 83 4 Ambito soggettivo...» 84 5 Ambito oggettivo...» Nozione di pacchetto turistico...» Servizi precedentemente acquisiti...» 88 6 Organizzatori di giri turistici e albergatori...» Organizzatori di giri turistici...» Turismo sociale di associazioni ed enti non commerciali...» Albergatori...» Pacchetti turistici composti da servizi acquistati da terzi e da altri servizi prodotti internamente...» 96 7 Soggetti esclusi...» Nozione di viaggiatore...» Servizi singoli...» Le linee turistiche...» Ambito territoriale...» Classificazione delle prestazioni...» Acquisti di beni e servizi senza applicazione dell IVA...» Plafond...» Operazioni rese all interno dell UE...» Operazioni rese in parte all interno e in parte al di fuori dell UE...» Operazioni rese tramite altri soggetti...» Prestazioni rese al di fuori dell UE...» Prestazioni fornite tramite un intermediario localizzato in un altro Stato membro dell UE...» Prestazioni rese da un agenzia extracomunitaria, organizzatrice di soggiorni turistici in Italia...» Momento impositivo...» Viaggi collettivi...» Unico committente...» 108 5

4 13 Determinazione del margine imponibile e dell imposta...» Imponibilità del margine e credito di costo...» Sfasatura corrispettivi - Costi...» Trasporti internazionali...» Prestazioni di trasporto rientranti nell esecuzione del viaggio...» Trasporti e contratti di allotment (o vuoto-pieno )...» Percentuali forfettarie per i trasporti internazionali marittimi e aerei...» Detrazione dell imposta...» Rimborso IVA 74-ter a soggetto Extra-UE...» Volume d affari...» Liquidazione e versamento dell imposta...» IVA 74-ter e bilancio...» Variazioni del costo dei pacchetti turistici...» Registrazione in regime 74-ter...» Registro corrispettivi 74-ter...» Registro dei costi 74-ter...» La fattura 74-ter...» 120 Casi pratici del regime 74-ter...pag Vendite eseguite direttamente dall organizzatore al viaggiatore...» Esempio n. 1...» Esempio n. 2...» Esempio n. 3...» Vendite eseguite attraverso intermediari con rappresentanza...» Esempio n. 1...» Vendite in nome e per conto proprio di viaggi organizzati da altre agenzie...» Esempio n. 1...» Esempio n. 2...» Esempio n. 3...» Vendite effettuate attraverso intermediari senza rappresentanza...» Operazioni effettuate in nome e per conto del cliente...» 160 6

5 Sezione Terza - Imposte dirette, dichiarazioni e scelta del regime contabile Imposte dirette, dichiarazioni e scelta del regime contabile... pag Reddito di impresa...» Requisito oggettivo...» Requisito soggettivo...» Reddito delle agenzie di viaggio...» Determinazione del reddito dell impresa...» Contabilità ordinaria...» Imprese minori...» Scelta della forma giuridica dell impresa...» Ditta individuale ed impresa familiare...» Società di persone...» Società di capitali...» I regimi contabili...» Regime ordinario...» Adempimenti contabili...» Determinazione del reddito...» Regime semplificato (art. 18, D.P.R. n. 600/1973)...» Adempimenti contabili...» Determinazione del reddito...» Regime super-semplificato (art. 3, co. 165, L. n. 662/1996)...» Adempimenti contabili...» Determinazione del reddito...» Regime sostitutivo per le attività marginali (art. 14, L. n. 388/2000)...» Adempimenti contabili...» Determinazione del reddito...» Regime sostitutivo per le nuove iniziative produttive (art. 13, L. n. 388/2000)...» Regime forfetario (art. 3, co.171, L. n. 662/1996)...» Adempimenti contabili...» Determinazione del reddito...» Principio di competenza...» Competenza dei ricavi 74-ter...» Competenza delle provvigioni 74-ter...» Deducibilità di costi e oneri...» 183 7

6 8 IVA 74-ter e bilancio...» Ammortamenti...» Le imposte sui redditi...» Irpef ed Irap, per le ditte individuali...» Irap (aliquota ordinaria 4,25%), per le società di persone...» Ires ed Irap (aliquota ordinaria 4,25%), per le società di capitali...» Dichiarazioni annuali...» Piano dei conti e bilancio...» 187 Sezione Quarta - Aspetti contabili Aspetti contabili...pag Premessa...» Scritture IVA e rilevazione contabile per ricavi di vendita in proprio di servizi 74-ter...» Documentazione obbligatoria da emettere...» Viaggi effettuati interamente nell Unione Europea...» Viaggi effettuati interamente fuori dall Unione Europea...» Scritture IVA...» Tour operator od agenzia organizzatrice del viaggio...» Agenzia intermediaria...» Acquisto di viaggio a proprio nome da parte di altra agenzia...» Competenza dei ricavi...» Competenza delle provvigioni...» Scritture IVA e rilevazione contabile per ricavi da intermediazione di singoli servizi...» Scritture IVA...» Scritture contabili...» Scritture IVA e rilevazione contabile, per ricavi derivanti da acquisto per rivendita in nome proprio di servizi turistici...» Individuazione dei ricavi e costi...» Documentazione obbligatoria da emettere...» Scritture IVA...» Scritture contabili...» Scritture IVA e rilevazione contabile di ricavi per altri servizi effettuati...» 223 8

7 5.1 Individuazione dei ricavi e costi...» Documentazione obbligatoria da emettere...» Scritture IVA...» Scritture contabili...» Scritture IVA e rilevazione contabile per ricavi di vendita di beni legati al viaggio e turismo...» Individuazione dei ricavi e costi...» Documentazione obbligatoria da emettere...» Scritture IVA...» Scritture contabili...» 227 Sezione Quinta - Controlli fiscali Controlli fiscali... pag Premessa...» Attività di accesso e verifica...» L accesso...» Accesso mirato...» Accesso breve...» Verifica fiscale...» Controllo del volume d'affari...» Criteri di raccordo tra IVA e II. DD....» Analisi IVA e II. DD....» Organizzazione di viaggi e produzione diretta di servizi...» Operazioni inerenti la prestazione di servizi turistici...» Vendita di biglietti...» Operazioni collaterali...» Prenotazioni alberghiere...» Controlli incrociati...» Quantificazione dei ricavi omessi...» Ricostruzione attraverso i margini di utile...» Ricostruzione basata sull'investimento...» Le indagini finanziarie...» Gli studi di settore...» Applicazione degli studi di settore...» Giustificazione dello scostamento...» Difesa dagli studi di settore...» 246 9

8 17 Studio di settore SG78U...» Quadro A Personale addetto all attività...» Quadro B Unità locale destinata all esercizio dell attività...» Quadro D Elementi specifici dell attività...» Quadro E Beni strumentali...» Quadro F Elementi contabili...» I cluster...» Quadro X Altre informazioni rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore...» 254 Sezione Sesta - Appendice normativa NORMATIVA...pag. 257 Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n Art. 74-ter...» 257 Decreto Legislativo 17 marzo 1995, n » 258 Decreto del Presidente della Repubblica 21 dicembre 1996, n Art. 2...» 264 Decreto 30 luglio 1999, n » 264 Legge 29 marzo 2001, n » 268 Circolare Ministero delle Finanze 7 marzo 1980, n » 279 Circolare Ministero delle Finanze 24 giugno 1980, n Parte 6...» 279 Risoluzione Ministero delle Finanze 15 novembre 1994, prot. n » 280 Circolare Ministero delle Finanze 4 aprile 1997, n » 281 Risoluzione Ministero delle Finanze 23 aprile 1997, n » 284 Circolare Ministero delle Finanze 24 dicembre 1997, n » 285 Circolare Ministero delle Finanze 30 dicembre 1998, n Parte 4...» 295 Risoluzione Agenzia delle Entrate 27 luglio 2001 n » 316 Risoluzione Agenzia delle Entrate 17 luglio 2002, n » 317 Risoluzione Agenzia delle Entrate 29 settembre 2004, n » 320 Risoluzione Agenzia delle Entrate 26 novembre 2004, n »

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