INDICE. INTRODUZIONE Esame della evoluzione normativa sul concordato tributario di Luigi Ferlazzo Natoli

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1 pag. Premessa alla seconda edizione... XIII INTRODUZIONE Esame della evoluzione normativa sul concordato tributario di Luigi Ferlazzo Natoli 1. Introduzione e linee evolutive (dal «concordato» del 1877 alla Legge n. 449/1997) Natura giuridica dell atto di adesione L accertamento con adesione: i soggetti e l oggetto L atto di adesione: effetti e procedura concordataria Definizione dell accertamento e versamenti L accertamento con adesione per i tributi indiretti e per i tributi locali Il concordato preventivo ex art. 6, Legge n. 289/2002 (Finanziaria per il 2003) Considerazioni conclusive e de iure condendo Prima Parte L ACCERTAMENTO CON ADESIONE NEI TRIBUTI ERARIALI di Valeria Fusconi e Gianfranco Antico DECRETO LEGISLATIVO N. 218/1997 CAPO PRIMO Accertamento con adesione Art. 1 Definizione degli accertamenti A. Premessa VII

2 Art. 2 B. Definizione C. Autotutela e accertamento con adesione Definizione degli accertamenti nelle Imposte sui redditi e nell Imposta sul valore aggiunto A. Ambito di applicazione B. Effetti della definizione C. Effetti sulle sanzioni amministrative D. Effetti sulle sanzioni penali E. Esercizio dell ulteriore azione accertatrice F. L aliquota IVA Art. 3 Definizione degli accertamenti nelle altre imposte indirette A. Effetti dell adesione sulle altre imposte indirette CAPO SECONDO Procedimento per la definizione degli accertamenti nell imposta sui redditi e nell imposta sul valore aggiunto Art. 4 Competenza degli uffici A. Ufficio competente B. Ufficio competente per la definizione dei redditi prodotti in forma associata Art. 5 Avvio del procedimento A. Avvio del procedimento su iniziativa dell ufficio B. La collaborazione degli ufficiiva C. Concordato e automatismi accertativi D. I parametri E. Gli studi di settore F. Il concordato e le misure cautelari Art. 6 Istanza del contribuente A. Istanza a seguito di accessi, ispezioni e verifiche B. Istanza a seguito di notifica di avviso di accertamento o di rettifica C. Effetti dell istanza D. Effetti dell invito a comparire E. Il contraddittorio Art. 7 Atto di accertamento con adesione A. Contenuto dell atto di adesione B. La motivazione Art. 8 Adempimenti successivi A. Modalità di versamento delle somme dovute B. Le problematiche connesse C. La consegna dell atto di adesione VIII

3 Art. 9 Perfezionamento della definizione A. Il perfezionamento della definizione CAPO TERZO Procedimento per la definizione di altre imposte indirette Art. 10 Competenza degli uffici A. Competenza per le altre imposte indirette Art. 11 Avvio del procedimento A. Avvio del procedimento su iniziativa dell ufficio Art. 12 Istanza del contribuente A. Avvio del procedimento su iniziativa del contribuente B. Il contraddittorio Art. 13 Atto di accertamento con adesione, adempimenti successivi e definizione A. Atto di adesione: effetti, pagamento e definizione CASI PRATICI E FORMULARIO IPOTESI DI CONTRADDITTORIO Il principio di competenza ex art. 75 del D.P.R. n. 917/ Spese di pubblicità, propaganda e rappresentanza Il riconoscimento delle perdite pregresse La cessione d azienda e le modalità di calcolo dell avviamento in materia di imposta di registro Le percentuali di ricarico nel commercio al dettaglio di calzature Interposizione fittizia L incompatibilità fra il rapporto di lavoro dipendente e la posizione di socio-amministratore Il transfer price La presunzione di distribuzione degli utili nelle società di capitali a ristretta base azionaria I compensi agli amministratori eccedenti la congruità Il concordato in base ai parametri sull attività di impresa Il concordato in base ai parametri sull attività professionale Il concordato in base agli studi di settore Le operazioni inesistenti Le operazioni inesistenti - Contraddittorio negativo Il concordato in base alle metodologie ministeriali nei confronti di un parrucchiere Il concordato in base alle metodologie ministeriali nei confronti di un panificatore IX

4 18. Il concordato in base alle metodologie ministeriali sull attività di ristorante Il concordato in base alle metodologie ministeriali sull attività di bar Il concordato in base alle metodologie ministeriali sull attività di bar - Contraddittorio negativo FORMULARIO Istanza di adesione ex art. 6, 1º comma, del D.Lgs. n. 218/ Istanza di adesione ex art. 6, 2º comma, del D.Lgs. n. 218/ Modulo per il pagamento dell atto di adesione con il mod. F Modulo per il pagamento dell atto di adesione con il mod. F Seconda Parte L ACCERTAMENTO CON ADESIONE NEI TRIBUTI LOCALI di Valeria Fusconi LEGGE 27 DICEMBRE 1997, N. 449 Art. 50 Disposizioni in materia di accertamento e definizione dei tributi locali A. La potestà regolamentare degli Enti locali B. L accertamento con adesione nei tributi locali C. Ambito di applicazione D. Il procedimento E. Il contraddittorio F. Versamenti, perfezionamento ed efficacia G. Modulistica e monitoraggio dei risultati Terza Parte IL CONCORDATO PREVENTIVO ELENOVITA DELLA FINANZIARIA 2003 di Gianfranco Antico LEGGE 27 DICEMBRE 2002, N. 289 Art. 6 Concordato preventivo A. Premessa alle novità della legge n. 289/ B. Il concordato preventivo C. Considerazioni de iure condendo Art. 7 Definizione automatica di redditi di impresa e di lavoro autonomo per gli anni pregressi mediante autoliquidazione A. La definizione automatica mediante autoliquidazione Art. 8 Integrazione degli imponibili per gli anni pregressi A. L integrazione degli imponibili per gli anni pregressi X

5 Art. 9 Definizione automatica per gli anni pregressi A. La definizione automatica Art. 15 Definizione degli accertamenti degli atti di contestazione, degli avvisi di irrogazione delle sanzioni, degli inviti al contraddittorio e dei processi verbali di constatazione A. La definizione agevolata degli inviti al contraddittorio Appendice normativa, circolari ministeriali e giurisprudenza Bibliografia generale Indice degli autori XI