SOMMARIO. Presentazione... XXI Nota sugli autori... XXIII. Parte Prima IMPRESA Angelo Sica

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1 SOMMARIO Presentazione... XXI Nota sugli autori... XXIII Parte Prima IMPRESA Angelo Sica Capitolo 1 - Artigiani Imprenditore artigiano Impresa artigiana Limiti dimensionali dell impresa Concetto di lavorazioni in serie Lavorazioni non in serie Lavorazioni in serie non del tutto automatizzate Albo delle imprese artigiane Qualifica artigiana Attività artigiane Lavorazioni artistiche e tradizionali e dell abbigliamento su misura Attività per l inquadramento nel settore artigiano (nei limiti dimensionali dell impresa) Iscrizione alla gestione previdenziale Soci di società in accomandita semplice Soci di società a responsabilità limitata Soci di cooperative Attività plurime Modalità d iscrizione Capitolo 2 - Commercianti Norme sul commercio (cenni) Iscrizione alla gestione previdenziale Attività particolari Attività plurime Iscrizione retroattiva Ostetriche V

2 Artigiani e commercianti 2.5. Promotori finanziari Produttori di assicurazioni Agenti di spettacolo Requisiti per l iscrizione alla gestione previdenziale Soci di società a responsabilità limitata Modalità di iscrizione alla gestione previdenziale Capitolo 3 - Gestioni previdenziali Nozione di previdenza sociale Gestioni dei lavoratori autonomi Gestione artigiani Gestione commercianti Parte Seconda PREVIDENZA Angelo Sica Sezione I CONTRIBUTI Capitolo 4 - Contributi Obblighi e responsabilità Le riforme dal 1990 in poi Distinzione dei contributi Contributi obbligatori Contributi figurativi Contributi volontari Capitolo 5 - Contributi obbligatori Obbligo assicurativo Tipologie dei contributi obbligatori Contributo pensione Contributo per la maternità Contributo aggiuntivo Soggetti assicurati VI

3 3.1. Artigiani Commercianti Esclusione dall obbligo assicurativo Attività plurime e miste Misura dei contributi Contributi fino al 31 dicembre Contributi dal 1 gennaio 1982 al 30 giugno Contributi dal 1 luglio Reddito imponibile Minimale e massimale Minimale Massimale Ripartizione del reddito Impresa familiare Aliquote contributive Importo dei contributi Tabelle riassuntive dei contributi artigiani e commercianti Mensilizzazione del contributo Agevolazioni contributive Rinuncia temporanea alla pensione di anzianità Anziani Versamento dei contributi Sistema unificato tributi-contributi Soggetti Scadenze Modalità di versamento Compensazione Compilazione del modello Unico Contributi indebiti Contribuzione versata in altre gestioni Altri obblighi contributivi del titolare Apprendisti Lavoratori dipendenti Denuncia aziendale Denuncia individuale Estratto conto Capitolo 6 - Inadempimento contributivo Controlli Recupero dei contributi Riscossione mediante ruolo VII

4 Artigiani e commercianti 4. Sistema sanzionatorio Sanzioni civili Sanzioni amministrative Sanzioni penali Rateazione dei debiti contributivi Interessi Procedura Capitolo 7 - Prescrizione dei contributi Termini Decorrenza dei termini prescrizionali Lavoratori autonomi Irricevibilità dei contributi prescritti Interruzione Contributi fissi dei lavoratoti autonomi quali atti interruttivi Sospensione Capitolo 8 - Versamento al creditore apparente Effetto liberatorio Capitolo 9 - Riscatti Nozione Omissione contributiva Risarcimento e riscatto Domanda e documentazione Lavoratori autonomi Periodi senza obbligo assicurativo Lavoro all estero Corsi di studi universitari Altri periodi non coperti da assicurazione Onere Nozione Determinazione dell onere Sistema retributivo (riserva matematica) Sistema contributivo Onere per i riscatti a integrazione Pagamento dell onere Rinuncia Riscatti consentiti ai lavoratori autonomi VIII

5 Capitolo 10 - Ricongiunzione e totalizzazione Nozione Tipologie di ricongiunzione Ricongiunzione presso l Ago Ricongiunzione presso altri fondi Ricongiunzione dei contributi delle gestioni autonome Cumulo dei contributi Inps Ricongiunzione nel Fondo pensione lavoratori dipendenti Ricongiunzione in altri fondi Periodi ricongiungibili Domanda Onere Calcolo Modalità di pagamento Totalizzazione Contributi da dipendente e da autonomo Totalizzazione contributiva Le nuove regole La futura totalizzazione La totalizzazione dei contributi esteri Capitolo 11 - Contributi figurativi Nozione e periodi accreditabili Condizioni per l accredito Efficacia e valore Servizio militare e periodi assimilati Malattia Maternità Congedo di maternità (astensione obbligatoria) Congedo parentale (astensione facoltativa) Malattia del bambino e allattamento Adozione Procedure Assistenza antitubercolare Percezione di prestazioni di invalidità Altra contribuzione figurativa Disoccupazione Mobilità indennizzata Integrazioni salariali Contratti di solidarietà IX

6 Artigiani e commercianti 9.5. Aspettativa per motivi politici e sindacali Assistenza ai disabili Assenza dal lavoro nel sistema contributivo Lavoro degli invalidi Capitolo 12 - Contributi volontari Nozione Requisiti contributivi Periodi neutri Contribuzione estera Cause di esclusione Autorizzazione Domanda Efficacia dell autorizzazione Misura del contributo Imponibile contributivo Aliquota contributiva Versamento dei contributi Contribuzione indebita Accredito dei contributi e rendimento Convenienza (o meno) Sezione II PRESTAZIONI Capitolo 13 - Eventi protetti Il rischio Invalidità, inabilità, vecchiaia e morte Anzianità di contribuzione Carichi di famiglia Maternità Tubercolosi Infortuni e malattie professionali Capitolo 14 - Pensioni Nozione Riforme X

7 2.1. La riforma del La riforma del Tipi di pensione (Im)mutabilità del titolo Scelta della gestione Capitolo 15 - Pensione di vecchiaia Nozione Requisiti nel sistema retributivo-reddituale Età pensionabile Requisito assicurativo e contributivo Cessazione dell attività lavorativa Requisiti nel sistema contributivo Deroghe Nuove regole dal Decorrenza Capitolo 16 - Pensione di anzianità Nozione Requisiti Deroghe Cumulo di contribuzioni Decorrenze Nuove regole dal Capitolo 17 - Trattamenti di invalidità Nozione Assegno ordinario di invalidità Requisiti Decorrenza Compatibilità Periodo di validità e conferma Revisione Ripristino Trasformazione in pensione di vecchiaia Superstiti Misura Riduzione XI

8 Artigiani e commercianti 3. Pensione ordinaria di inabilità Requisiti Cessazione dell attività lavorativa Incompatibilità sopravvenuta Decorrenza Domanda in subordine di assegno di invalidità Revisione Contribuzione figurativa Misura Assegno di assistenza Pensione di invalidità (sospensione) Capitolo 18 - Pensione ai superstiti Nozione Beneficiari Coniuge Figli Nipoti Genitori Fratelli celibi e sorelle nubili Requisito del carico Decorrenza Misura Riduzione per cumulo di redditi (In)cumulabilità con la rendita Inail Cessazione del diritto Indennità per morte Capitolo 19 - Pensione supplementare Nozione Pensione supplementare diretta Pensione supplementare ai superstiti Capitolo 20 - Calcolo della pensione Tipologie di calcolo Calcolo reddituale Reddito pensionabile Periodi di riferimento Determinazione del reddito Rivalutazione XII

9 4. Anzianità contributiva Aliquote di rendimento Determinazione dell importo Pensione mista Determinazione degli elementi di calcolo Part-time Contribuzione ridotta Calcolo contributivo (legge n. 638/1983 e precedenti norme) Criterio contributivo precedente alla legge n. 638/ Criterio contributivo in base alla legge n. 638/ Calcolo contributivo (legge n. 335/1995) Montante contributivo individuale Coefficiente di trasformazione Coefficienti di trasformazione agevolati Misura della pensione Opzione per il calcolo contributivo Le regole Determinazione del montante da opzione Quadro di sintesi del calcolo delle pensioni degli autonomi Assicurati con un anzianità contributiva di almeno 15 anni al 31 dicembre 1992 e 18 anni al 31 dicembre Assicurati con un anzianità contributiva di almeno 15 anni al 31 dicembre 1992 ma inferiore a 18 anni al 31 dicembre Assicurati che non possono far valere un anzianità contributiva di almeno 15 anni al 31 dicembre Assicurati senza anzianità contributiva al 31 dicembre 1995 e soggetti optanti Pensione supplementare Capitolo 21 - Integrazione al trattamento minimo Nozione Integrazione secondo la decorrenza della pensione Dal 1 ottobre 1983 al 31 dicembre 1993 (art. 6, co. 1, legge n. 638/1983) Dal 1 gennaio 1994 al 31 dicembre 1994 (art. 4, co. 1, D.Lgs. n. 503/1992; art. 11, co. 38, lett. b, legge n. 537/1993) Dal 1 gennaio 1995 in poi (art. 2, co. 14, legge n. 335/1995) Limiti di reddito Titolarità di più pensioni Plurititolarità di pensione fino al 13 giugno Plurititolarità successive al 13 giugno XIII

10 Artigiani e commercianti 5. Integrazione dell assegno di invalidità Integrazione delle pensioni in convenzione internazionale Maggiorazioni sociali Superminimo Residenti all estero Capitolo 22 - Ricalcolo della pensione Nozione Supplemento Calcolo Anziani Ricostituzione Calcolo Indebiti pensionistici Sanatorie Pagamenti indebiti effettuati fino al 27 marzo Pagamenti indebiti effettuati dal 28 marzo 1989 al 30 dicembre Pagamenti indebiti effettuati dopo il 31 dicembre Debiti per periodi anteriori al 1 gennaio 1996 (e al 1 gennaio 2001) Capitolo 23 - Procedimento e pagamento della pensione Domanda Accoglimento Reiezione Prescrizione dei ratei di pensione Interessi legali Prospetti di liquidazione e certificato di pensione Prospetti di liquidazione Certificato di pensione Modalità di pagamento della pensione Delega alla riscossione Scadenze di pagamento Pagamento unificato Pignorabilità della pensione Il quadro normativo La sentenza n. 506/2002 della Consulta XIV

11 Capitolo 24 - Perequazione automatica Nozione Disciplina attuale Capitolo 25 - Cumulo della pensione con altri redditi Quadro normativo Regime attuale Cumulo totale Cumulo parziale Cumulo per tipo di pensione Pensione di vecchiaia Trattamenti di invalidità Pensione di anzianità Sanatoria del Redditi da lavoro autonomo Trattenuta Trattenuta per reddito da lavoro dipendente Trattenuta per redditi di lavoro autonomo Sanzioni Capitolo 26 - Quote di maggiorazione Trattamenti di famiglia Quote di maggiorazione Familiari a carico Limiti di reddito Reddito individuale Reddito familiare Importo Incompatibilità Domanda Capitolo 27 - Tutela della maternità Indennità di maternità Beneficiarie Requisiti Prescrizione Adozione Misura Congedo parentale XV

12 Artigiani e commercianti Capitolo 28 - Indennizzo per cessazione dell attività commerciale al minuto Nozione Requisiti Misura Domanda, requisiti e condizioni per l indennizzo Contributo Sezione III CONTENZIOSO Capitolo 29 - Contenzioso amministrativo Ricorso Oggetto e organi nel contenzioso Inps Sussistenza del rapporto di lavoro Contributi Prestazioni Procedura Presentazione del ricorso Termini Inammissibilità Rinuncia Istruttoria del ricorso Esame Autotutela Morte del ricorrente Visite sanitarie Decisione Sospensione Revocazione Comunicazioni Capitolo 30 - Contenzioso giudiziario Rapporto tra procedimento amministrativo e azione giudiziaria Controversie previdenziali Giurisdizione e competenza Parti Instaurazione del processo Ricorso XVI

13 5.2. Opposizione al ruolo esattoriale Costituzione del convenuto Intervento del terzo Svolgimento del processo Questioni preliminari Poteri istruttori Note difensive Discussione Decisione Spese di lite Esecutività della sentenza Giudicato Mezzi di impugnazione Ricorso in Appello Ricorso in Cassazione Revocazione Parte Terza FISCO Chiara Antonelli Capitolo 31 - Adempimenti fiscali per l avvio di un attività Scelta della forma d impresa Artigianato Commercio Adempimenti dell artigiano e del commerciante Registro delle imprese Albo delle imprese artigiane Scelta della forma giuridica Imprese individuali Società di persone Come scegliere Inizio delle attività Dichiarazione di inizio di attività L attribuzione della partita Iva Opzione regimi contabili Le operazioni soggette ad Iva e la documentazione Altri adempimenti Iva Sanzioni XVII

14 Artigiani e commercianti Capitolo 32 - Imposte sui redditi Le imposte nel nuovo sistema tributario Imposta sul reddito delle persone fisiche Imposta sul reddito delle società Il regime fiscale agevolato per le nuove agevolato Capitolo 33 - Dichiarazioni annuali Dichiarazioni da presentare Dichiarazione dei redditi Dichiarazione Irap Dichiarazione annuale Iva Dichiarazione annuale dei sostituti d imposta Capitolo 34 - Tributi locali Tassa di smaltimento dei rifiuti solidi urbani (Tarsu) Adempimenti del contribuente Tariffe ridotte Agevolazioni Imposta sulla pubblicità e sulle insegne d esercizio Le categorie di pubblicità Riduzioni ed esenzioni Maggiorazioni e riduzioni Dichiarazione di attività pubblicitaria Tassa/canone o canone occupazione spazi ed aree pubbliche (Tosap/Cosap) Imposta comunale sugli immobili (Ici) Detrazioni d imposta Riduzione d imposta Sanzioni Concessioni comunali Capitolo 35 - Rapporti con l amministrazione finanziaria Pianificazione fiscale concordata Contribuenti ammessi Soggetti esclusi Come funziona Autotutela Annullamento degli atti illegittimi XVIII

15 3. Accertamento e contenzioso tributario (prevenzione e definizione del contenzioso) Acquiescenza Versamenti a seguito di acquiescenza La definizione agevolata delle sanzioni Adesione e conciliazione Gli eventuali accertamenti successivi all adesione Sanzioni Le società di persone Procedura per l adesione Versamento delle somme dovute Adesione per le altre imposte indirette Procedura Conciliazione giudiziale XIX