NOTE INTRODUTTIVE ALLA REGISTRAZIONE DEI CONTRATTI DI LOCAZIONE

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1 NOTE INTRODUTTIVE ALLA REGISTRAZIONE DEI CONTRATTI DI LOCAZIONE Tutti i contratti di locazione e di affitto di beni immobili con durata superiore a 30 giorni complessivi nell anno, sono soggetti a registrazione OBBLIGATORIA, qualunque sia l ammontare del canone. N.B. Se il contratto di locazione è stipulato tra soggetti Iva, la registrazione è facoltativa con applicazione dell imposta fissa di 51,65. Termini: entro 30 giorni - dalla data di stipula del contratto o, se anteriore, - dall inizio della loro esecuzione. IL PROCEDIMENTO: Prima di effettuare la registrazione, occorre procedere al versamento dell imposta dovuta, AUTOLIQUIDATA, presso qualsiasi concessionario della riscossione, banca o ufficio postale, utilizzando l apposito modello (F23) completo di tutti i dati identificativi dei contraenti, l esatto codice dell ufficio presso il quale si intende presentare il contratto per la registrazione, la causale (RP), i codici tributo e i relativi importi (vedi tabella 1); Successivamente, ci si reca presso l Ufficio Locale dell Agenzia delle Entrate (quello che è stato indicato nel Mod. F23) muniti della seguente documentazione: - un originale dell atto da registrare in bollo (uno ogni quattro facciate o 100 righe) da 10,33 ed almeno una copia, sempre in bollo; - il modello per la richiesta di registrazione, (Mod. 69) reperibile presso gli Uffici Locali o scaricabile dal sito dell Agenzia ( - il Mod. A/8 riepilogativo se i contratti da registrare sono più di uno. - il Mod. F23 attestato di pagamento. Registrazione L addetto alla registrazione, verificata la correttezza dell imposta pagata, la tempestività del pagamento, la corretta e completa compilazione del mod.69, invia telematicamente i dati e rilascia subito al contribuente la copia dell atto quietanzata con l indicazione del numero di registrazione. N.B. si possono verificare dei casi in cui non è possibile il rilascio della copia dell atto; in questa eventualità, l addetto alla registrazione rilascerà una ricevuta (Mod. 8) che servirà per il successivo ritiro dell atto. Resta salva, naturalmente, la data di presentazione alla registrazione. Pagina 1 di 9

2 Naturalmente, tutti gli sportelli degli Uffici Locali dell Agenzia delle Entrate sono a disposizione, anche telefonicamente, per fornire ogni informazione di ausilio a queste operazioni (senza dimenticare il sito dell Agenzia Qui di seguito si riportano le tabelle riepilogative utili alla liquidazione dell imposta da pagare. TAB.1 TABELLA RIEPILOGATIVA PER AUTOLIQUIDAZIONE TIPOLOGIA IMPOSTA CAUSALE COD. TRIBUTO ADEMPIMENTI NUOVO CONTRATTO (Se si paga solo per la prima annualità 2% (minimo 51,65 ) RP 115T registrare il contratto ANNUALITA SUCCESSIVE 2% RP 112T conservare attestato di pagamento NUOVO CONTRATTO (Se si paga per l'intera durata) PROROGA 2% RP 107T registrare il contratto 2% (minimo 51,65 ) RP 114T RISOLUZIONE 51,65 RP 113T consegnare all'ufficio attestato di pagamento consegnare all'ufficio attestato di pagamento Tributi speciali. Per la registrazione in ufficio, sono dovuti tributi speciali da versare con lo stesso mod. F23 Cod.Trib. 964T per un importo di 4. Arrotondamenti. L imposta dovuta in misura fissa si arrotonda alla seconda cifra decimale 51,65 o 129,11 - se invece è dovuta in misura proporzionale l arrotondamento dovrà essere fatto all unità di Euro per difetto se la frazione è inferiore a 50 centesimi, per eccesso se è uguale o superiore ai 50 centesimi. Pagina 2 di 9

3 DETRAZIONI DALL IMPOSTA (Aggiornato all 1/7/2003) TAB.2 Il contribuente che sceglie di versare al momento della registrazione del contratto di locazione di immobili urbani di durata pluriennale l imposta di registro commisurata all intera durata del contratto anziché versarla anno per anno, ha diritto ad una detrazione dell imposta, in misura percentuale, pari alla metà del tasso di interesse legale moltiplicato per il numero delle annualità (L.449/97). Durata contratto Metà del tasso di interesse legale Detrazione % 9,00% % 7,50% % 6,00% % 4,50% % 3,00% SANZIONI TAB.3 Tabella delle sanzioni per ritardata od omessa registrazione Il contribuente che ritarda od omette di registrare un contratto soggetto a registrazione in termine fisso, in aggiunta all imposta principale deve versare la sanzione prevista dall art. 69 del DPR 131/86 (minimo 120% - massimo 240%) commisurata all imposta dovuta. La sanzione è ridotta in dipendenza dei giorni di ritardo come dal seguente prospetto. RITARDO ALIQUOTA CODICE TRIBUTO Dal 31 al 60 giorno 15% dell imposta evasa 671T Entro l anno 24% dell imposta evasa 671T Oltre l anno 120% dell imposta evasa 671T TAB.4 Tabella delle sanzioni per ritardato od omesso pagamento dei rinnovi annuali RITARDO ALIQUOTA CODICE TRIBUTO Dal 31 al 60 giorno 3,75% dell imposta evasa 671T Entro l anno 6% dell imposta evasa 671T Oltre l anno 30% dell imposta evasa 671T Pagina 3 di 9

4 TAB.5 CESSIONI DEI CONTRATTI DI LOCAZIONE PLURIENNALI (Cir. 9/7/2003 n. 36/E) OGGETTO IMMOBILI URBANI IMMOBILI DIVERSI da quelli urbani FONDI RUSTICI SENZA CON SENZA CON SENZA CON BASE IMPONIBILE Corrispettivo pattuito per la più il valore delle prestazioni non ancora eseguite Valore delle prestazioni ancora da eseguire Corrispettivo pattuito per la più il valore delle prestazioni non ancora eseguite Valore delle prestazioni ancora da eseguire Corrispettivo pattuito per la più il valore delle prestazioni non ancora eseguite IMPOSTA FISSA: % 2% 2% 0,50% 0,50% COD. TRIBUTO 110T 109T 109T 109T 109T 109T ADEMPIMENTI presentazione all'ufficio attestato di versamento; (pagamento annualità successive nei modi ordinari) registrazione del contratto di registrazione del contratto di registrazione del contratto di registrazione del contratto di registrazione del contratto di Pagina 4 di 9

5 LA REGISTRAZIONE TELEMATICA DEI CONTRATTI DI LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI Dal 1 marzo del 2002, la procedura di registrazione telematica dei contratti di locazione, che consente il contestuale pagamento on-line delle imposte di registro, di bollo e di eventuali interessi e sanzioni, è: - obbligatoria per i possessori di almeno 100 immobili (per i quali dal 2000 era facoltativa); - facoltativa per tutti gli altri contribuenti. Le registrazioni e i pagamenti possono essere realizzati o tramite intermediario abilitato (commercialisti, Caf, agenzie immobiliari, organizzazioni della proprietà edilizia e dei conduttori, consulenti del lavoro, ecc.), oppure direttamente dal contribuente o da un suo delegato. Coloro che intendono effettuare la registrazione via Internet devono innanzitutto provvedere - se già non lo posseggono - a richiedere il codice personale riservato (Pin) che consente di accedere al servizio Fisconline, oppure le chiavi per l utilizzo del servizio Entratel. Pagina 5 di 9

6 Dal sito è possibile scaricare gratuitamente il software che consente: di predisporre il file da inviare, di controllare la sua conformità alle specifiche dell Agenzia, di trasmetterlo in tutta sicurezza (il software consente di verificare la provenienza dei dati e di trattarli in modo che possano essere letti soltanto dall'agenzia, nonché di controllarne l'aderenza alle specifiche tecniche previste, segnalando immediatamente eventuali difformità che potrebbero impedire il buon esito della registrazione); di effettuare, sempre on-line, il pagamento dell imposta di registro. Per i versamenti on-line occorre: essere titolari di un conto corrente presso una delle banche convenzionate con l Agenzia, il cui elenco è disponibile sullo stesso sito Internet. È inoltre possibile effettuare on-line: - il pagamento delle imposte relative alle annualità successive alla prima per i contratti di locazione e di affitto di beni immobili registrati a partire dal 1 gennaio dal 2003 è possibile il versamento telematico anche delle imposte relative alle proroghe, anche tacite, alle risoluzioni e alle cessioni dei contratti di locazione e di affitto di beni immobili. La registrazione si considera effettuata nel giorno in cui i dati trasmessi pervengono correttamente all Agenzia delle Entrate. Pagina 6 di 9

7 La valuta del pagamento effettuato on-line è alla data di registrazione. Per le annualità successive è quella indicata dal contribuente all interno del file trasmesso e può essere anche successiva alla trasmissione stessa. Per le procedure di invio dei file e la gestione delle ricevute tutte le ulteriori informazioni sono disponibili sul sito cliccando su Servizi telematici e poi su Contratti di locazione. Il programma, fornito gratuitamente dall Agenzia delle Entrate, consente attualmente di gestire le tipologie di contratti di locazione maggiormente diffuse, che sono le seguenti: contratto di locazione ad uso abitativo; contratto di locazione ad uso abitativo a canone convenzionale; contratto di locazione ad uso abitativo di natura transitoria; contratto di locazione di natura transitoria per studenti; contratto di locazione ad uso diverso dall'abitativo (box, uffici, garage, ecc). (Per quest ultima tipologia, di recente inserita nella procedura telematica, si rammenta che la durata della locazione non può essere inferiore a sei anni se gli immobili sono di interesse turistico, o adibiti ad attività industriali, commerciali o artigianali, come per i contratti relativi ad immobili adibiti all'esercizio abituale e professionale di qualsiasi attività di lavoro autonomo. Invece, se l'immobile, anche se ammobiliato, è adibito ad attività alberghiere, la durata della locazione non può essere inferiore a nove anni). Pagina 7 di 9

8 Ai fini del calcolo dell imposta di bollo: L IMPOSTA DI BOLLO è richiesta l indicazione del numero di esemplari cartacei del contratto sottoscritti dalle parti, escluso il testo in formato elettronico trasmesso per via telematica; occorre indicare l'imposta di bollo dovuta per eventuali allegati ad essa soggetti, calcolata in base alla tariffa approvata con DPR n. 642/72. DEPOSITI CAUZIONALI E GARANZIE Allo stesso modo, è possibile inserire l importo del deposito cauzionale e, in caso di garanzia prestata da terzi, i dati del garante. In quest ultimo caso, deve essere inoltre indicata la prevista imposta di registro pari allo 0,50% dell ammontare del deposito cauzionale. IL CONTRATTO Il testo del contratto, redatto utilizzando il software dell Agenzia, si compone di: - parti fisse (a sfondo grigio) - parti modificabili secondo le esigenze degli utenti; in particolare, dopo il testo predisposto automaticamente e le firme dei contraenti, è possibile inserire parti di testo libere, come pure nel pannello dati del locatore/conduttore ; le parti di testo libere, se digitate, vengono riportate nelle fasi successive. Nella stampa del testo del contratto, comunque, il numero massimo di righe per pagina è stabilito in 25. Selezionando, dal menù File, la voce "Salva contratto con nome", è possibile, inoltre, ottenere una copia di un contratto già predisposto, personalizzarlo nelle parti di testo modificabili, in modo tale da costituire un modello base da riutilizzare per successive necessità. Pagina 8 di 9

9 Tutto questo può sembrare complicato, ma se pensiamo alla rivoluzione apportata dal passaggio dalla macchina da scrivere ai computer, possiamo affermare, senza tema di smentita, che questo nuovo strumento telematico, dopo il necessario periodo di collaudo, con l aiuto offerto dal personale dell Agenzia e le istruzioni reperibili sul sito, diventerà uno strumento pratico e veloce che permetterà un notevole risparmio di tempo e lavoro e in breve tempo diventerà indispensabile, proprio come il computer e la fotocopiatrice Pagina 9 di 9

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