87083 Amministrazione e controllo delle aziende pubbliche. Definite gestione del bilancio (Parte II Tit. III TUEL) Coesistono rilevazioni di:

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1 87083 Amministrazione e controllo delle aziende pubbliche Rilevazioni concomitanti Aspetti generali Definite gestione del bilancio (Parte II Tit. III TUEL) Coesistono rilevazioni di: CoFi (obbligatorie) CoGe Volontarie le rilevazioni Obbligatoria la redazione di CE + SP e il raccordo con il conto del bilancio COGE: Rinvio

2 Caratteristiche fondamentali CoFi Oggetto: solo dimensione numeraria Momento rilevazione: fasi del processo di E e S Tecnica rilevazione: partita semplice Classificazione valori: richiama dimensione non numeraria Costruzione sintesi d esercizio: no rettifiche e integrazioni Supporti formali: libro mastro e libro giornale Regole di rilevazione e principi contabili: recenti e incomplete Fasi E: Accertamento Momento di diritto Presuppone idonea documentazione che evidenzia: Ragione del credito Titolo giuridico che supporta il credito Soggetto debitore Ammontare del credito Scadenza Atti e documenti in base a cui rilevare l accertamento: PC2

3 La rilevazione dell accertamento Titolo Momento/documento di rilevazione I- Entrate tributarie Formazione ruoli Acquisizione denunce Ricezione versamenti in autoliquidazione Comunicazione gettiti Atti definitivi di accertamento o liquidazio II e IV- Trasferimenti Leggi o atti amministrativi, su specifica co dell ente erogante III- Extratributarie Incassi Fatture o relativi titoli fiscali sostitutivi Contratti in essere e liste di carico format Atti autorizzativi, concessivi o accertativi e IV- Alienazioni patrimoniali Contratti IV- Proventi concessioni Incassi edilizie V- Mutui Contratti o provvedimenti di concessione Fasi E: Riscossione e versamento Momento in cui si verifica l effettiva entrata di moneta Separazione per presenza istituto tesoriere e incaricati ad esigere interni ed esterni => Riscossione: debitore paga presso tesoriere o agente; Versamento: versamento al tesoriere Reversale o ordinativo di incasso (documento con ordine di incassare la somma o di regolarizzare l incasso) sottoscritta da responsabile ragioneria

4 Fasi S: Impegno Atto con cui i dirigenti (o, in casi eccezionali, gli organi elettivi) obbligano l ente verso terzi Prevede: Sussistenza obbligazione giuridicamente perfezionata Determinazione somma da pagare Determinazione soggetto creditore Determinazione ragione del debito Vincolo sugli stanziamenti di bilancio Apposizione visto di regolarità contabile attestante la copertura finanziaria da parte del responsabile del Servizio Finanziario Fasi S: Impegno (segue) Si vogliono evitare: Impegni di massima: per vincolare quote di stanziamento per impegni futuri => prenotazioni di impegno per politiche di bilancio (per rendicontare spese superiori a quelle effettive) Debiti fuori bilancio: obbligazioni per cui non sono avvenute né la registrazione contabile, né l assunzione di impegno (non risultano tra le scritture contabili)

5 Fasi S: Impegno (segue) Eccezioni: 1) Impegni automatici (impegno con la deliberazione di approvazione del bilancio o successive variazioni) : trattamento economico tabellare già attribuito al personale dipendente e relativi oneri riflessi rate di ammortamento dei mutui e dei prestiti, interessi di preammortamento, ulteriori oneri accessori oneri derivanti da contratti o da disposizioni di legge obbligazioni giuridicamente perfezionate negli esercizi precedenti, per le quote gravanti sull esercizio Fasi S: Impegno (segue) Eccezioni (segue) 2) Impegni per spese in conto capitale e spese correnti con destinazione vincolata: contestuale all accertamento 3) Impegni contestuali agli accertamenti anche per concessione e riscossione crediti; concessione e rimborso anticipazioni di cassa e finanziamenti a breve; servizi per conto di terzi 4) Prenotazioni di impegno: trasformati in impegni a fine esercizio se è stata bandita la gara

6 Fasi S: Liquidazione L impegno precede l effettuazione della prestazione, la liquidazione la segue Nella liquidazione si verificano: documenti comprovanti il diritto del creditore (es. fattura) regolarità fornitura o prestazione alle condizioni pattuite somma certa e liquida da pagare Liquidazione non può essere > impegno, se liquidazione < impegno, abbatto impegno Fasi S: Ordinazione e pagamento L ordinazione consiste nell ordine impartito al Tesoriere di provvedere al pagamento ad un soggetto specificato. Con il pagamento, il tesoriere dà esecuzione all ordine contenuto nel mandato di pagamento In casi particolari il tesoriere provvede al pagamento prima dell emissione del mandato. La situazione va tempestivamente regolarizzata con l emissione di mandati a copertura

7 Fasi S: Aspetti organizzativi Consiglio: approva bilancio preventivo Giunta: con PEG scompone la spesa del BPA e la assegna ai singoli dirigenti Dirigenti: assunzione di impegni (determinazioni) Ufficio competente: liquidazione tecnica Ragioneria: liquidazione contabile fiscale - ammva e ordinazione (o comunque controllo e trasmissione dei mandati al tesoriere) Tesoriere: pagamento St. BPA St. PEG Imp Liq Ord = Pag Aspetti tecnici della rilevazione Piano dei conti Schema di bilancio (Dettaglio analitico solo per alcune voci) Libro Mastro (scritture sistematiche): Per risorse, interventi e capitoli Rileva tutte le fasi Distingue gestione di competenza e gestione dei residui Libro Giornale (scritture cronologiche): Registro cronologico degli accertamenti Registro cronologico degli impegni Registro di cassa Registro prenotazioni d impegno; registro impegni per esercizi futuri;...

8 Esempio di libro mastro (entrata) Esempio di libro mastro (entrata) (segue)

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