Le categorie logiche di operazioni

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2 Le categorie logiche di operazioni Le operazioni di ges.one esterna devono essere osservate da un duplice punto di vista: 1. L aspe7o originario o numerario è una misura certa, ogge;va o7enuta tramite enumerazione della moneta. Si osservano, cioè, le variazioni che coinvolgono la liquidità (Denaro e sos.tu. del denaro). 2. L aspe7o secondario o derivato (non numerario) descrive la causa dell operazione.

3 L aspe:o non numerario della ges;one Le cause che conducono alla variazione della liquidità possono essere riassunte in due insiemi: 1. ges.one finanziaria : formazione e rimborso del capitale di finanziamento. Ci si riferisce alle operazioni di finanziamento ed eventuali rimborsi Variazioni economico- finanziarie 2. ges.one reddituale : acquisizione ed impiego dei diversi fa7ori produ;vi e operazioni di disinves.mento. Variazioni economico- reddituali

4 Le categorie logiche di operazioni Le due categorie logiche danno vita a due classi di valori Originari Causali Variazioni numerarie Variazioni della liquidità Denaro Credi. e debi. di regolamento Variazione non numerarie Reddituale: Cos. e Ricavi Finanziarie: Capitale di dotazione e Capitale di credito

5 Le rilevazioni in par;ta doppia 2 ;pologie di rilevazioni Rilevazioni sistema;che Rilevazioni cronologiche I mastri e il libro mastro Il libro giornale

6 Le rilevazioni in par;ta doppia: i con; L osservazione delle operazioni di ges.one secondo il duplice aspe7o originario e derivato si esplica nell uguaglianza delle variazioni in Dare e Avere rilevate per ogni operazione. Il sistema di par.ta doppia è un sistema bilanciante. Il bilanciamento del totale delle iscrizioni in Dare (addebitamen.) e Avere (accreditamen.) evidenzia il rispe7o delle regole formali del sistema par.duplis.co.

7 Le rilevazioni in par;ta doppia: i con; Il sistema delle rilevazioni in contabilità generale perme7e di tenere traccia delle variazioni dei valori nel corso dell esercizio e o7enere la sintesi degli effe; (saldi) sui singoli ogge; d osservazione. Questo è possibile grazie all u.lizzo dei con;, prospe; che sinte.zzano le rilevazioni per ogni singolo ogge7o. Il prospe7o è a due sezioni contrapposte denominate tradizionalmente DARE (sezione di sinistra) e AVERE (sezione di destra) Il libro mastro è lo strumento che aggrega i con. perme7endo di perseguire l obie;vo conosci.vo del sistema (rilevazioni sistema.che)

8 Le rilevazioni in par;ta doppia: il libro giornale Il libro giornale è lo strumento mediante il quale si effe7uano le rilevazioni cronologiche delle operazioni di ges.one. Ciascuna operazione è rilevata a7raverso una scri%ura in par+ta doppia che riporta La data di effe7uazione Una breve descrizione I con. u.lizza. per rilevare la variazioni L importo delle variazioni

9 Acquisto di una fornitura di cancelleria per 100 con regolamento in contan.. Libro giornale Un esempio di rilevazione contabile: acquisto di forniture di cancelleria Dare 15/10/2012 Avere Parziali Totali Cancelleria a Denaro e valori in cassa 100 Libro mastro 100 Cancelleria Denaro e valori in cassa 100

10 Le diverse ;pologie di scri:ure Scri:ure semplici: movimenta. un conto in dare e un conto in avere (V. esempio precedente) Scri:ure composte: movimenta. un conto in dare e un conto e due o più con. in avere (o viceversa). Esempio: acquisto di una fornitura di cancelleria con regolamento metà in contan; e metà a dilazione Dare 15/10/2012 Avere Parziali Totali Cancelleria a Diversi 100 Debi. v/fornitori a 12 m. 50 Denaro e valori in cassa 50

11 Le diverse ;pologie di scri:ure Scri:ure complesse: movimenta. più con. in dare e più con. in avere. Acquisto di un a7rezzatura scien.fica per iva 21%. Regolamento di 50 per contan. e il resto a dilazione Dare* 15/10/2012 Avere Parziali Totali Diversi a Diversi 121 A7rezzature tecnico- scien.fiche 100 Iva a credito 21 Debi. v/fornitori a 12 m. 71 Denaro e valori in cassa 50

12 Il metodo della par;ta doppia Si tra7a di un insieme di CONVENZIONI che consente la rilevazione delle VARIAZIONI nei CONTI. Si basa sui seguen. PRINCIPI: 1. i fa; di ges.one vengono osserva. so7o due ASPETTI: originario e derivato; 2. in relazione ai due aspe; vengono aperte DUE SERIE DI CONTI: originari e deriva.; 3. i con. delle due serie sono bisezionali, cioè hanno due sezioni, DARE ed AVERE che funzionano in modo an.te.co; 4. le due serie di con. funzionano in modo ANTITETICO; 5. si u.lizza un unica MONETA DI CONTO.

13 Il funzionamento dei con;: i con; numerari DARE Variazioni numerarie posi;ve + Liquidità + Credi. di regolamento - Debi. di regolamento AVERE Variazioni numerarie nega;ve - Liquidità - Credi. di regolamento + Debi. di regolamento

14 Il funzionamento dei con;: i con; non numerari Economico finanziari DARE AVERE Variazioni economico finanziarie nega;ve - Capitale di rischio - Debi. di finanziamento Variazioni economico finanziarie posi;ve + Capitale di rischio + Debi. di finanziamento

15 Il funzionamento dei con;: i con; non numerari Economico reddituali DARE AVERE Variazioni economico reddituali nega;ve Cos. Variazioni economico reddituali posi;ve Ricavi

16 Il bilancio di esercizio o E un insieme di documen. fondamentale per valutare lo stato di salute di un azienda. o Cos.tuisce infa; un insieme di informazioni immediatamente disponibili, u.le per consen.re a sogge; interni ed esterni all azienda di coglierne l asse7o patrimoniale e gli andamen. monetari, finanziari e reddituali. o A questo scopo, tu7avia, occorre conoscere il linguaggio del bilancio, cioè la logica di formazione dei valori nonché i criteri e le regole di costruzione.

17 Trova riflesso Le operazioni di gestione sono rilevate nella loro espressione quantitativo-monetaria porta alla formazione Nei suoi dati monetari di sintesi

18 Le funzioni del bilancio evidenziazione del reddito prodo7o, cioè della variazione della ricchezza conferita dai proprietari e del patrimonio dell azienda rendiconto per l operato degli amministratori strumento di controllo interno strumento di comunicazione per l esterno base per compensi amministratori, ecc.)

19 La redazione del bilancio di esercizio pone due ordini principali di problemi Problemi formali Problemi sostanziali ü La composizione dei documen. che formano il bilancio di esercizio ü La quan.ficazione dei valori da inserire nei documen. ü La stru7ura ed il contenuto dei documen.

20 Il circuito delle operazioni di ges;one Provvista dei mezzi monetari (capitale monetario) (Finanziamento) Acquisizione dei fa7ori produ;vi (Inves;mento o Impiego) Cessione del prodo7o (Disinves;mento o Vendita) (INPUT) U;lizzo dei fa:ori produvvi e o:enimento del prodo:o (Trasformazione o produzione) (OUTPUT)

21 Le principali classi di operazioni: esempi Esempio: o7enuto finanziamento da parte di un is.tuto di credito per La variazione di liquidità di misura l operazione e cos.tuisce una variazione numeraria posi.va (incremento di liquidità). La causa dell operazione è l o7enimento di risorse finanziarie. La variazione non numeraria sarà di.po economico- finanziario e di segno posi.vo (incremento di fon. di finanziamento).

22 Esempio: o:enimento di un finanziamento bancario Libro giornale Dare Avere Parziali Totali Deposi. bancari c/c a Debi. v/banche Libro mastro Deposi; bancari c/c Debi; v/banche

23 Le principali classi di operazioni: esempi Esempio: acquisto di licenze socware per con pagamento mediante addebito su c/c La variazione di liquidità di misura l operazione e cos.tuisce una variazione numeraria nega.va (riduzione di liquidità). La causa dell operazione è il costo sostenuto per l acquisto della licenza (Fa7ore produ;vo). La variazione non numeraria sarà di.po economico- reddituale e di segno nega.vo.

24 Esempio: acquisto di una licenza sozware Libro giornale Dare Avere Parziali Totali Licenze socware a Deposi. bancari c/c Libro mastro Licenze sozware 2500 Deposi; bancari c/c 2500

25 Le principali classi di operazioni: il disinves;mento Esempio: l Ateneo o;ene dal Ministero FFO per La variazione posi.va della liquidità perme7e di individuare l aspe7o originario dell operazione. Sarà rilevata in contabilità una variazione numeraria posi;va. L assegnazione del FFO cos.tuisce la causa della variazione della liquidità. Sarà rilevata una variazione economico- reddituale posi;va

26 Esempio: Ricavi da FFO Libro giornale Dare Avere Parziali Totali Credi. v/miur a Assegnazione MIUR - FFO Libro mastro Credi; V/MIUR Assegnazione FFO

27 Esercizio: la registrazione delle operazioni di ges;one 1. Ricevuta fa7ura d acquisto di un a7rezzatura scien.fica per il valore di 600. Regolamento a 30 giorni con bonifico bancario; 2. Ricevuta fa7ura per utenze telefoniche di 150. Regolamento tramite c/c 3. O7enuto finanziamento bancario di 500. Le somme sono accreditate nel c/c ordinario. 4. Ricevuta comunicazione dell assegnazione di contribu. PRIN per Il trasferimento dei fondi avviene 2 mesi dopo

28 Esercizio: la registrazione delle operazioni di ges;one (2) 5. Ricevuta fa7ura d acquisto per materie di consumo per 200. Regolamento in contan.. 6. Incassa. su c/c di tesoreria 900 per contribu. di iscrizione a master is.tuzionale. 7. Paga. tramite c/c 300 per il canone di locazione di un immobile 8. Ricevuta fa7ura per 100 per i servizi di pulizia. Il pagamento avviene a 60 giorni con bonifico bancario.

29 1. Ricevuta fa:ura d acquisto di un a:rezzatura scien;fica per il valore di 600. Regolamento a 30 giorni con bonifico bancario Primo momento A:rezzature scien;fiche 600 Debi; v/fornitori 600 VER VN -

30 1. Ricevuta fa:ura d acquisto di un a:rezzatura scien;fica per il valore di 600. Regolamento a 30 giorni con bonifico bancario Secondo momento: rilevazione pagamento a 30 giorni Debi; v/fornitori Deposi; bancari C/C 600 VN VN- In quest operazione non possiamo rilevare una variazione derivata che spieghi la causa economica dell operazione. Si ha una Permutazione numeraria

31 2. Ricevuta fa:ura per utenze telefoniche di 150. Regolamento tramite c/c Utenze telefoniche 150 Deposi; Bancari C/C 150 VER VN -

32 3. O:enuto finanziamento bancario di 500. accreditate nel c/c ordinario. Le somme sono Deposi; bancari C/C 500 Debi; v/banche 500 VN + VEF +

33 4. Ricevuta comunicazione dell assegnazione di contribu; PRIN per Il trasferimento dei fondi avviene 2 mesi dopo su C/C Primo momento: rilevazione del credito sorto nei confron; del MIUR Credi; v/miur Assegnazione M.I.U.R. per progev PRIN VN + VER +

34 4. Ricevuta comunicazione dell assegnazione di contribu; PRIN per Il trasferimento dei fondi avviene 2 mesi dopo su C/C Secondo momento: registrazione dell accredito del trasferimento su C/C Deposi; bancari c/c Credi; v/miur VN Permutazione numeraria VN -

35 5. Ricevuta fa:ura d acquisto per materie di consumo per 200. Regolamento in contan; Materiale di consumo 200 Denaro e valori in cassa 200 VER VN-

36 6. Incassa; su c/c di tesoreria 900 per tasse di iscrizione a master is;tuzionale Deposi; c/c tesoreria 900 Tasse di iscrizione master 900 VN + VER +

37 7. Paga; tramite c/c 300 per il canone di locazione di un immobile Locazioni immobili e spese condominiali 300 Deposi; bancari c/c 300 VER - VN

38 8. Ricevuta fa:ura per 100 per i servizi di pulizia. Il pagamento avviene a 60 giorni con bonifico bancario. Pulizia Debi; verso fornitori in scadenza entro 12 mesi VER - VN Deposi; c/c tesoreria 100 Debi; verso fornitori in scadenza entro 12 mesi