Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di Genova. Genova, 31 ottobre 2013

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1 Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di Genova

2 Quando si parla di contrasto all evasione fiscale, uno degli strumenti utilizzabili è la limitazione all utilizzo del contante e il monitoraggio ai fini fiscali dei conti correnti dei cittadini. Il contante ed il suo utilizzo vengono visti come strumenti principali attraverso i quali si pongono in essere sia i reati tributari che quelli finanziari (su tutti, il riciclaggio e l usura). 2

3 A chi circola nel nostro Paese è consentito acquistare beni o servizi, o fare donazioni liberamente in contanti fino a 999,99 euro. E d altronde il nostro codice civile, all art. 1277, stabilisce che l adempimento delle obbligazioni pecuniarie deve essere effettuato con la moneta «di carta», quella cioè che ha corso legale all atto dell adempimento stesso. La legge antiriciclaggio in rispetto delle disposizioni del Codice Civile ha limitato ma non «vietato», i trasferimenti di euro (o controvalore, se di altre valute, ovvero di titoli al portatore). 3

4 Trasferimento di contante E vietato il trasferimento di denaro contante o libretti di deposito bancario o postale al portatore o titoli al portatore, effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi quando il valore oggetto di trasferimento è complessivamente pari o superiore alla soglia di legge, salvo che il trasferimento avvenga tramite gli intermediari abilitati 4

5 Variazioni della soglia di legge Ambito temporale di riferimento Fino al Dal al Dal al Dal al Dal al Dal Soglia euro euro euro euro euro euro 5

6 Trasferimento di contante A partire dal 6 dicembre 2011 il limite all uso contante e dei titoli al portatore di cui all art. 49 del d.lgs. 231/2007 è fissato nell importo di euro Sono pertanto ammessi trasferimenti in contante fino all importo di 999,99 euro I trasferimenti in contanti per importi pari o superiori a euro vanno effettuati tramite le banche, le poste e gli istituti di moneta elettronica mediante disposizioni accettate per iscritto previa consegna della somma in contanti, ovvero mediante bonifici o carte di pagamento. 6

7 Il problema del frazionamento E vietato suddividere artificiosamente un importo uguale o superiore a in più pagamenti in contanti di valore singolarmente inferiore alla soglia, ma relativi alla stessa transazione economica. La cassazione con sentenza del 22 giugno 2010 ha precisato che la norma antiriciclaggio non può essere elusa tramite il frazionamento del pagamento. I limiti previsti, infatti, devono essere interpretati nel senso che occorre fare esclusivamente riferimento al valore dell intera operazione economica alla quale il trasferimento è funzionale ed essi si applicano anche quando detto trasferimento si sia realizzato mediante il compimento di varie operazioni, ciascuna di valore inferiore o pari al massimo consentito. 7

8 CIRCOLARE MEF : Se la suddivisione di un importo pari o superiore a euro dipende da contratti già stipulati tra le parti, di cui si possa avere contezza o prova, che prevedano ad es. rateazioni, in tal caso può interpretarsi la molteplicità dei trasferimenti come prassi commerciale e non elusione della normativa in questione, quindi è concesso il frazionamento. 8

9 Situazioni pratiche pagamento di canoni mensili di locazione inferiori a 1000 a fronte di contratto annuale di valore sopra soglia (es. locazione annua di da pagare in 12 mensilità) saldo di tre fatture ( ) in unica soluzione pagamento contante + assegno NT pagamento contante + carta di credito incasso compenso forfetario mensile/trimestrale inferiore alla soglia a fronte di un compenso annuale superiore a 1000 socio che versa sul c/c bancario della società una somma sopra soglia con l indicazione della causale (finanziamento infruttifero) pagamento di bollettini postali tramite contante sopra soglia 9

10 VERSAMENTI E PRELIEVI AGLI SPORTELLI BANCARI CIRCOLARE ABI : Il limite di importo ( 1000) non può trovare applicazione ad operazioni di versamento/prelievo in contanti su c/c e libretti di deposito. In altri termini non può opporsi diniego alle stesse operazioni di versamento e prelievo contanti richieste dal cliente. CIRCOLARE MEF : Le operazioni di prelievo/versamento di contante (sopra soglia), richieste da un cliente non concretizzano automaticamente violazione e pertanto non comportano obbligo di segnalazioni. 10

11 I LIBRETTI AL PORTATORE Il saldo dei libretti di deposito bancari o postali al portatore non può essere pari o superiore a (e non più 2.500). I libretti con saldo pari o superiore a dovevano essere estinti ovvero il loro saldo doveva essere ridotto ad una somma non eccedente il predetto importo entro il 31 marzo Chi non ha effettuato l operazione nei termini fissati dal decreto legge è soggetto ad una multa che può essere pari al saldo del libretto stesso. 11

12 Assegni irregolari I professionisti hanno l obbligo di comunicare, entro 30 giorni da quando ne hanno notizia, eventuali irregolarità riscontrate su assegni (chiarimento MEF 12 giugno 2008) 12

13 Le novità del D.L n.16 Il D.L n. 16, c.d. D.L. sulle semplificazioni fiscali, apporta novità in relazione : 1) agli acquisti per importi pari o superiori a 1.000,00 euro, ma non oltre i euro, effettuati da turisti stranieri; 2) alla comunicazione delle violazioni relative all utilizzo del denaro contante, degli assegni liberi e dei libretti al portatore; 3) ai termini entro i quali le Pubbliche Amministrazioni dovranno corrispondere stipendi e pensioni, di importo pari/superiore a 1.000,00 euro, esclusivamente con strumenti tracciabili 13

14 ACQUISTI DA PARTE DI TURISTI STRANIERI Il divieto di trasferimento di denaro contante per importi pari o superiori a 1.000,00 euro non opera per l acquisto di beni e di prestazioni di servizi legate al turismo, effettuati: a) da persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e comunque diversa da quella di uno dei Paesi dell Unione europea (ovvero dello Spazio economico europeo), che abbiano residenza fuori dal territorio dello Stato italiano; b) presso esercenti il commercio al minuto, o attività assimilate (ex art. 22 DPR 633/72), e presso agenzie di viaggi e turismo (ex art. 74-ter DPR 633/72),. 14

15 CONDIZIONI PER LA DEROGA In particolare, il cedente del bene o il prestatore del servizio: 1) deve acquisire, all atto dell effettuazione dell operazione, sia la fotocopia del passaporto del cessionario e/o del committente, sia un apposita autocertificazione di quest ultimo, in cui attesta il fatto di non essere cittadino italiano, né cittadino di uno dei Paesi dell Unione europea (ovvero dello Spazio economico europeo), nonché di possedere la residenza fuori dal territorio dello Stato italiano; 2) deve versare, nel primo giorno feriale successivo a quello di effettuazione dell operazione, il denaro contante incassato su un proprio conto corrente tenuto presso un operatore finanziario, consegnando a quest ultimo fotocopia del documento di identità di cui sopra e della fattura, della ricevuta o dello scontrino fiscale emesso; 3) da luglio 2012 è attivo il software dell Agenzia delle Entrate in cui comunicare da parte degli operatori interessati, i conti correnti su cui verrà versato il denaro contante incassato da turisti stranieri. 15

16 STIPENDI E PENSIONI CORRISPOSTI DALLE PUBBLICHE AMMINISTRAZIONI Al fine di ridurre l utilizzo del denaro contante è stato anche stabilito che devono essere erogati con strumenti diversi da esso: 1) i pagamenti delle spese delle P.A. di importo superiore a 1.000,00 euro; 2) dal primo luglio 2012 (legge 26 aprile 2012, n. 44) vige lo stop al pagamento contante delle pensioni oltre i 999,00 euro. 16

17 LE COMUNICAZIONI DELLE VIOLAZIONI Dal 30 Novembre 2011, in presenza di violazioni all utilizzo del denaro contante, degli assegni liberi o dei libretti al portatore occorre non solo una comunicazione alle Ragionerie territoriali dello Stato da parte dei soggetti destinatari degli obblighi antiriciclaggio (e, quindi, anche da parte dei liberi professionisti), ma anche una segnalazione alla Guardia di Finanza. Sarà, poi, la Guardia di Finanza a darne tempestiva comunicazione anche all Agenzia delle Entrate, ove ravvisi l utilizzabilità di elementi ai fini dell attività di accertamento. Per i singoli rilievi di importo superiore a euro, alle Ragionerie territoriali di Genova, Milano, Bologna, Roma, Napoli, Bari. 17

18 Periodi transitori per le violazioni, comprese nei limiti di euro 5.000, commesse nel periodo 13 agosto agosto 2011 (art. 2 comma 4 bis d.l. 138/2011) per le violazioni, comprese nei limiti di euro 2.500, commesse nel periodo 6 dicembre gennaio 2012 (art. 12 comma 1 d.l. 201/2011) E ESCLUSA l applicazione delle sanzioni 18

19 I soggetti punibili ATTENZIONE : In caso di infrazione, la responsabilità e quindi la sanzione sono in capo sia a chi ha consegnato il contante oltre soglia, sia a chi lo ha ricevuto. 19

20 Sanzioni per trasgressori Sanzione amministrativa pecuniaria dall 1% al 40% dell importo trasferito ove questo sia inferiore o pari a euro e la sanzione dal 5% al 40% dell importo trasferito ove questo sia superiore a euro. La sanzione amministrativa pecuniaria non può comunque essere inferiore nel minimo a euro 20

21 Oblazione Per le violazioni di importo non superiore a euro, il trasgressore può estinguere il procedimento (ex art. 16 l. 689/81) entro 60 giorni dalla contestazione o dalla notifica degli estremi della violazione versando una somma pari a 1/3 del massimo o, se più favorevole, al doppio del minimo della sanzione edittale 21

22 Sanzioni per Intermediari Omessa comunicazione della notizia di infrazione da parte dei soggetti preposti tra cui i professionisti sanzione amministrativa dal 3 al 30% dell importo trasferito. L oblazione che è prevista per chi ha commesso la violazione non è consentita al professionista che abbia omesso la comunicazione dell infrazione riscontrata. 22

23 Grazie per l attenzione 23